Interpelacja nr 9710
Interpelacja w sprawie procedur weryfikacyjnych stosowanych przez organa KAS wobec przesyłanych przez podatników plików JPK_VAT
Zgłaszający:
•
Adresat:
Podatki i Finanse (75%)
Treść wystąpienia poselskiego
Interpelacja w sprawie procedur weryfikacyjnych stosowanych przez organa KAS wobec przesyłanych przez podatników plików JPK_VAT
Interpelacja nr 9710
do ministra finansów
w sprawie procedur weryfikacyjnych stosowanych przez organa KAS wobec przesyłanych przez podatników plików JPK_VAT
Zgłaszający: Przemysław Wipler
Data wpływu: 05-05-2025
Szanowny Panie Ministrze,
w związku z rosnącym znaczeniem Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK_VAT) jako podstawowego źródła danych wykorzystywanego przez administrację skarbową w zakresie weryfikacji rozliczeń VAT oraz koniecznością zapewnienia przejrzystości działań administracji skarbowej, zwracam się z interpelacją dotyczącą procedur weryfikacyjnych stosowanych przez organa KAS wobec przesyłanych przez podatników plików JPK_VAT.
Celem niniejszej interpelacji jest uzyskanie szczegółowych informacji na temat rzeczywistego sposobu przetwarzania i analizy danych zawartych w plikach JPK_VAT – w szczególności w zakresie identyfikacji potencjalnych nieprawidłowości oraz sposobu reagowania na wykryte rozbieżności. Wiedza ta pozwoli na ocenę transparentności tych działań oraz – w razie potrzeby – sformułowanie propozycji legislacyjnych służących zwiększeniu pewności prawa i ochronie praw podatników.
Zwracam się z uprzejmą prośbą o udzielenie odpowiedzi na poniższe pytania dotyczące analizy, selekcji oraz zakresu weryfikacji danych przekazywanych przez podatników w ramach plików JPK_VAT:
Ilu podatników było obowiązanych do złożenia pliku JPK_VAT za marzec 2025 r. albo odpowiednio za I kwartał 2025 r.?
Ilu podatników zrealizowało obowiązek złożenia pliku JPK_VAT za wskazane w pkt 1. okresy rozliczeniowe? Jaka była łączna objętość danych zawartych w przesłanych plikach, wyrażona w jednostkach informatycznych (np. GB, TB)?
Czy organa podatkowe dokonują kompleksowej, automatycznej analizy wszystkich przesłanych plików JPK_VAT, czy weryfikują wyłącznie wybrane pliki? W przypadku gdy weryfikacja nie obejmuje wszystkich plików, proszę o wskazanie: w oparciu o jakie kryteria organa podatkowe dokonują wyboru plików do analizy oraz czy decyzja ta opiera się na zdefiniowanych algorytmach (np. wykrywaniu anomalii, ocenie ryzyka podatkowego), ustalonych procedurach czy decyzja dopuszcza dyskrecjonalność urzędników?
Ile spośród danych zawartych w przesłanych plikach JPK_VAT zostało faktycznie poddanych analizie przez organa podatkowe na dzień 28 lutego 2025 roku (np. wyrażonych w GB, TB). Proszę również o wskazanie, czy istnieją procedury lub mechanizmy określające sposób ustalania zakresu danych faktycznie analizowanych spośród wszystkich danych przesłanych przez podatników?
Czy organa podatkowe analizują również pliki JPK_VAT składane za wcześniejsze okresy rozliczeniowe, w tym pliki przesyłane w trybie korekty, w szczególności:
Czy podlegają one automatycznej weryfikacji na takich samych zasadach jak pliki bieżące?
Czy analiza obejmuje porównanie danych pomiędzy okresami (np. w celu wykrycia powtarzających się błędów lub nieprawidłowości w korektach)?
Czy stosowane są odrębne procedury weryfikacyjne lub kontrolne dla plików dotyczących okresów przeszłych?
Czy organa podatkowe, analizując pliki JPK_VAT, weryfikują następujące okoliczności:
Czy faktury zostały ujęte w ewidencji VAT w prawidłowym okresie rozliczeniowym?
Czy faktury nie zostały wystawione zbyt późno lub zbyt wcześnie?
Czy faktury korygujące, w tym faktury zmniejszające podstawę opodatkowania oraz faktury „do zera“, zostały ujęte w ewidencji VAT w prawidłowym okresie rozliczeniowym?
Czy ujęto w ewidencji VAT przypadki storna faktur?
Czy faktury zakupowe, w tym faktury korygujące te faktury, są ujęte w ewidencji VAT w prawidłowym okresie rozliczeniowym?
Czy faktury dokumentujące transakcje zrealizowane na rzecz podmiotów zagranicznych zostały prawidłowo opodatkowane VAT na terytorium kraju oraz czy zastosowano właściwą stawkę podatku?
Czy organa podatkowe weryfikują poprawność naliczenia VAT należnego w odniesieniu do poszczególnych faktur, w szczególności poprzez analizę:
zastosowanej stawki VAT,
podstawy opodatkowania,
klasyfikacji transakcji (np. krajowa, eksport, WDT, WNT)?
Czy przeprowadzana jest weryfikacja poprawności zastosowania MPP dla faktur oznaczonych kodami GTU_05, GTU_06, GTU_08 i GTU_11, w szczególności w kontekście spełnienia warunku kwotowego?
Czy przeprowadzana jest weryfikacja poprawności zastosowania oznaczeń GTU w dokumentach WEW/RO oraz w transakcjach zakupowych?
Czy istnieją skuteczne mechanizmy weryfikacji prawidłowości oznaczeń transakcji związanych z Wielką Brytanią oraz transakcji zagranicznych (w tym WNT, import usług oraz import towarów/usług) dokonanych po 31 grudnia 2020 r., w szczególności w zakresie poprawności wskazania kodu kraju, a w razie stwierdzenia nieprawidłowości, jakie działania są podejmowane w celu ich korekty?
Czy faktury wystawione od 1 stycznia 2021 r. przez podmioty oznaczone kodem kraju GB oraz posługujące się brytyjskim numerem VAT UE (z przedrostkiem GB) posiadają prawidłowo zapisany kod kraju nadania TIN oraz numer kontrahenta?
Czy faktura zakupowa została ujęta więcej niż raz w badanej ewidencji?
Czy faktura zakupowa uprawnia do odliczenia podatku (np. w kontekście nazwy kontrahenta)?
Czy kwoty podatku naliczonego dla transakcji objętych mechanizmem reverse charge są prawidłowo wykazane/ujęte?
Czy dane identyfikacyjne kontrahenta, w tym NIP oraz nazwa, są prawidłowe?
Czy dane identyfikacyjne dostawców i kontrahentów, obejmujące m.in. nazwę (pod kątem ryzyka błędów lub niepełnej identyfikacji), NIP (weryfikację prefiksów i ciągów alfanumerycznych) oraz – w przypadku faktur zagranicznych – kod kraju nadania TIN (w tym dla podmiotów z kodem GB od 1 stycznia 2021 r.), są prawidłowe? Czy są podejmowane działania w celu identyfikacji przypadków używania tego samego NIP przez różnych dostawców lub jednego dostawcy posługującego się różnymi NIP?
Czy organa podatkowe dokonują systematycznego porównania danych zawartych w plikach JPK_VAT z informacjami przekazywanymi przez kontrahentów podatnika oraz z danymi pochodzącymi z rejestrów publicznych (np. VIES, KRS, REGON), w szczególności:
Porównując faktury zakupowe wykazane przez podatnika z fakturami sprzedaży wykazanymi przez jego kontrahentów (np. numer, data, kwota, dane kontrahenta)?
Identyfikując konkretne kategorie danych podlegające weryfikacji i korelacji?
Wykorzystując zautomatyzowane systemy analizy lub korelacji danych?
Interpelacja nr 9710
do ministra finansów
w sprawie procedur weryfikacyjnych stosowanych przez organa KAS wobec przesyłanych przez podatników plików JPK_VAT
Zgłaszający: Przemysław Wipler
Data wpływu: 05-05-2025
Szanowny Panie Ministrze,
w związku z rosnącym znaczeniem Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK_VAT) jako podstawowego źródła danych wykorzystywanego przez administrację skarbową w zakresie weryfikacji rozliczeń VAT oraz koniecznością zapewnienia przejrzystości działań administracji skarbowej, zwracam się z interpelacją dotyczącą procedur weryfikacyjnych stosowanych przez organa KAS wobec przesyłanych przez podatników plików JPK_VAT.
Celem niniejszej interpelacji jest uzyskanie szczegółowych informacji na temat rzeczywistego sposobu przetwarzania i analizy danych zawartych w plikach JPK_VAT – w szczególności w zakresie identyfikacji potencjalnych nieprawidłowości oraz sposobu reagowania na wykryte rozbieżności. Wiedza ta pozwoli na ocenę transparentności tych działań oraz – w razie potrzeby – sformułowanie propozycji legislacyjnych służących zwiększeniu pewności prawa i ochronie praw podatników.
Zwracam się z uprzejmą prośbą o udzielenie odpowiedzi na poniższe pytania dotyczące analizy, selekcji oraz zakresu weryfikacji danych przekazywanych przez podatników w ramach plików JPK_VAT:
Ilu podatników było obowiązanych do złożenia pliku JPK_VAT za marzec 2025 r. albo odpowiednio za I kwartał 2025 r.?
Ilu podatników zrealizowało obowiązek złożenia pliku JPK_VAT za wskazane w pkt 1. okresy rozliczeniowe? Jaka była łączna objętość danych zawartych w przesłanych plikach, wyrażona w jednostkach informatycznych (np. GB, TB)?
Czy organa podatkowe dokonują kompleksowej, automatycznej analizy wszystkich przesłanych plików JPK_VAT, czy weryfikują wyłącznie wybrane pliki? W przypadku gdy weryfikacja nie obejmuje wszystkich plików, proszę o wskazanie: w oparciu o jakie kryteria organa podatkowe dokonują wyboru plików do analizy oraz czy decyzja ta opiera się na zdefiniowanych algorytmach (np. wykrywaniu anomalii, ocenie ryzyka podatkowego), ustalonych procedurach czy decyzja dopuszcza dyskrecjonalność urzędników?
Ile spośród danych zawartych w przesłanych plikach JPK_VAT zostało faktycznie poddanych analizie przez organa podatkowe na dzień 28 lutego 2025 roku (np. wyrażonych w GB, TB). Proszę również o wskazanie, czy istnieją procedury lub mechanizmy określające sposób ustalania zakresu danych faktycznie analizowanych spośród wszystkich danych przesłanych przez podatników?
Czy organa podatkowe analizują również pliki JPK_VAT składane za wcześniejsze okresy rozliczeniowe, w tym pliki przesyłane w trybie korekty, w szczególności:
Czy podlegają one automatycznej weryfikacji na takich samych zasadach jak pliki bieżące?
Czy analiza obejmuje porównanie danych pomiędzy okresami (np. w celu wykrycia powtarzających się błędów lub nieprawidłowości w korektach)?
Czy stosowane są odrębne procedury weryfikacyjne lub kontrolne dla plików dotyczących okresów przeszłych?
Czy organa podatkowe, analizując pliki JPK_VAT, weryfikują następujące okoliczności:
Czy faktury zostały ujęte w ewidencji VAT w prawidłowym okresie rozliczeniowym?
Czy faktury nie zostały wystawione zbyt późno lub zbyt wcześnie?
Czy faktury korygujące, w tym faktury zmniejszające podstawę opodatkowania oraz faktury „do zera“, zostały ujęte w ewidencji VAT w prawidłowym okresie rozliczeniowym?
Czy ujęto w ewidencji VAT przypadki storna faktur?
Czy faktury zakupowe, w tym faktury korygujące te faktury, są ujęte w ewidencji VAT w prawidłowym okresie rozliczeniowym?
Czy faktury dokumentujące transakcje zrealizowane na rzecz podmiotów zagranicznych zostały prawidłowo opodatkowane VAT na terytorium kraju oraz czy zastosowano właściwą stawkę podatku?
Czy organa podatkowe weryfikują poprawność naliczenia VAT należnego w odniesieniu do poszczególnych faktur, w szczególności poprzez analizę:
zastosowanej stawki VAT,
podstawy opodatkowania,
klasyfikacji transakcji (np. krajowa, eksport, WDT, WNT)?
Czy przeprowadzana jest weryfikacja poprawności zastosowania MPP dla faktur oznaczonych kodami GTU_05, GTU_06, GTU_08 i GTU_11, w szczególności w kontekście spełnienia warunku kwotowego?
Czy przeprowadzana jest weryfikacja poprawności zastosowania oznaczeń GTU w dokumentach WEW/RO oraz w transakcjach zakupowych?
Czy istnieją skuteczne mechanizmy weryfikacji prawidłowości oznaczeń transakcji związanych z Wielką Brytanią oraz transakcji zagranicznych (w tym WNT, import usług oraz import towarów/usług) dokonanych po 31 grudnia 2020 r., w szczególności w zakresie poprawności wskazania kodu kraju, a w razie stwierdzenia nieprawidłowości, jakie działania są podejmowane w celu ich korekty?
Czy faktury wystawione od 1 stycznia 2021 r. przez podmioty oznaczone kodem kraju GB oraz posługujące się brytyjskim numerem VAT UE (z przedrostkiem GB) posiadają prawidłowo zapisany kod kraju nadania TIN oraz numer kontrahenta?
Czy faktura zakupowa została ujęta więcej niż raz w badanej ewidencji?
Czy faktura zakupowa uprawnia do odliczenia podatku (np. w kontekście nazwy kontrahenta)?
Czy kwoty podatku naliczonego dla transakcji objętych mechanizmem reverse charge są prawidłowo wykazane/ujęte?
Czy dane identyfikacyjne kontrahenta, w tym NIP oraz nazwa, są prawidłowe?
Czy dane identyfikacyjne dostawców i kontrahentów, obejmujące m.in. nazwę (pod kątem ryzyka błędów lub niepełnej identyfikacji), NIP (weryfikację prefiksów i ciągów alfanumerycznych) oraz – w przypadku faktur zagranicznych – kod kraju nadania TIN (w tym dla podmiotów z kodem GB od 1 stycznia 2021 r.), są prawidłowe? Czy są podejmowane działania w celu identyfikacji przypadków używania tego samego NIP przez różnych dostawców lub jednego dostawcy posługującego się różnymi NIP?
Czy organa podatkowe dokonują systematycznego porównania danych zawartych w plikach JPK_VAT z informacjami przekazywanymi przez kontrahentów podatnika oraz z danymi pochodzącymi z rejestrów publicznych (np. VIES, KRS, REGON), w szczególności:
Porównując faktury zakupowe wykazane przez podatnika z fakturami sprzedaży wykazanymi przez jego kontrahentów (np. numer, data, kwota, dane kontrahenta)?
Identyfikując konkretne kategorie danych podlegające weryfikacji i korelacji?
Wykorzystując zautomatyzowane systemy analizy lub korelacji danych?
Odpowiedź urzędowa
Podsekretarz stanu Zbigniew Stawicki
Audyt odpowiedzi: Wskaźnik lania wody & konkretności
Bardzo konkretna
Automatyczna analiza lingwistyczno-statystyczna pisma resortu
Lanie wody
27%
Konkretność
73%
Odpowiedź wysoce rzeczowa – zawiera liczne dane twarde, kwoty, daty lub bezpośrednie odniesienie do zadanych pytań.
Twarde liczby / kwoty
1 kwot, 0 %
Precyzyjne daty
10
Odpowiedź na punkty
Brak podziału
Gęstość faktów
4.3 / 1k zn.
- Zawiera 1 wskazania konkretnych kwot finansowych
- Wymienia precyzyjne daty lub terminy (10)
Urzędowe załączniki i odpowiedzi:
Pełna treść wyekstrahowana z załącznika PDF (odpowiedź urzędowa)
11222 znaków
tel.: +48 22 694 55 55 ul. Świętokrzyska 12
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/5
Warszawa, 23 maja 2025 roku
Sprawa: Interpelacja nr 9710 Posła Przemysława Wiplera w sprawie
procedur weryfikacyjnych stosowanych przez organy KAS wobec
przesyłanych przez podatników plików JPK_VAT
Znak sprawy: DAK1.070.1.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Sz. P. Szymon Hołownia
Marszałek Sejmu
Kancelaria Sejmu
ul. Wiejska 4/6/8
00-902 Warszawa
Odpowiedź na Interpelację nr 9710 Pana Posła Przemysława
Wiplera w sprawie procedur weryfikacyjnych stosowanych
przez organy KAS wobec przesyłanych przez podatników
plików JPK_VAT
Szanowny Panie Marszałku,
w odpowiedzi na interpelację nr 9710 złożoną przez Posła na Sejm RP Pana
Przemysława Wiplera w sprawie procedur weryfikacyjnych stosowanych przez
organy Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) wobec przesyłanych przez
podatników plików JPK_VAT, przekazujemy informacje na poszczególne obszary
tematyczne.
Ilu podatników było obowiązanych do złożenia pliku JPK_VAT za marzec 2025 r.
albo odpowiednio za I kwartał 2025 r.?
Według bazy Centralnego Rejestru Podmiotów Krajowej Ewidencji Podatników
(CRP KEP) liczba podatników VAT, osób fizycznych i organizacji, zobowiązanych do
składania deklaracji (posiadających otwarty obowiązek VAT) w dniu 31.03.2025 r.
wynosiła 1 924 435.
Ilu podatników zrealizowało obowiązek złożenia pliku JPK_VAT za wskazane w
pkt 1. Okresy rozliczeniowe? Jaka była łączna objętość danych zawartych w
przesłanych plikach, wyrażona w jednostkach informatycznych (np. GB, TB)?
-- 1 of 5 --
2/5
Za marzec 2025 r. pliki JPK_VAT złożyło 1 902 097 podatników (liczba ta obejmuje
podatników rozliczających się miesięcznie oraz podatników rozliczających się na
zasadach kwartalnych). Łączna objętość plików JPK_VAT za marzec 2025 r.
wynosiła 135 GB.
Czy organy podatkowe dokonują kompleksowej, automatycznej analizy
wszystkich przesłanych plików JPK_VAT, czy weryfikują wyłącznie wybrane pliki?
W przypadku, gdy weryfikacja nie obejmuje wszystkich plików, proszę o
wskazanie, w oparciu o jakie kryteria organy podatkowe dokonują wyboru plików
do analizy oraz czy decyzja ta opiera się na zdefiniowanych algorytmach (np.
wykrywaniu anomalii, ocenie ryzyka podatkowego), ustalonych procedurach czy
decyzja dopuszcza dyskrecjonalność urzędników?
Ile spośród danych zawartych w przesłanych plikach JPK_VAT zostało faktycznie
poddanych analizie przez organy podatkowe na dzień 28 lutego 2025 roku (np.
wyrażonych w GB, TB), Proszę również o wskazanie, czy istnieją procedury lub
mechanizmy określające sposób ustalania zakresu danych faktycznie
analizowanych spośród wszystkich danych przesłanych przez podatników?
KAS prowadzi procesy analityczne bazujące na całej populacji plików JPK_VAT. Jest
to proces półautomatyczny, ostateczna decyzja o konieczności podjęcia
określonych działań pozostaje na poziomie poszczególnych naczelników urzędów
skarbowych.
Dane zawarte w plikach JPK_VAT mogą być wykorzystywane także w toku
prowadzonych czynności sprawdzających, kontroli podatkowych lub kontroli celno-
skarbowych prowadzonych przez organy KAS. Zakres i sposób wykorzystania
danych zawartych w plikach JPK_VAT każdorazowo wynika z zakresu czynności
sprawdzających, kontroli podatkowych lub kontroli celno-skarbowych, które
każdorazowo powinny być poprzedzone analizą ryzyka, w toku której również
wykorzystuje się dane zawarte w plikach JPK_VAT. Co do zasady o sposobie
i zakresie weryfikacji danych zawartych w JPK_VAT decyduje zespół kontrolny
w zależności od zakresu prowadzonej kontroli. Kontrolujący mogą wykorzystać w
tym celu aplikację wraz z gotowymi raportami generowanymi na podstawie
pobieranych danych od podatnika. Oprogramowanie jest rozwijane na bieżąco w
zależności od potrzeb kontrolerów i zakresu danych możliwych do pobrania i analizy
w ramach działań kontrolnych.
Ponadto należy pamiętać, że organ podatkowy na podstawie art. 193a Ordynacji
podatkowej1 ma możliwość wezwania podatnika do przekazania całości lub części
ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych za pomocą środków komunikacji
elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych, w postaci elektronicznej
odpowiadającej strukturze logicznej zamieszczonej na BIP MF. Dzięki temu ma
możliwość pozyskania pełnej informacji o fakturach wystawionych przez
kontrolowanego.
Czy organy podatkowe analizują również pliki JPK_VAT składane za wcześniejsze
okresy rozliczeniowe, w tym pliki przesyłane w trybie korekty, w szczególności: 1)
czy podlegają one automatycznej weryfikacji na takich samych zasadach jak pliki
bieżące; 2) czy analiza obejmuje porównanie danych pomiędzy okresami (np. w
celu wykrycia powtarzających się błędów lub nieprawidłowości w korektach); 3)
1 ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111, z późn. zm.)
-- 2 of 5 --
3/5
czy stosowane są odrębne procedury weryfikacyjne lub kontrolne dla plików
dotyczących okresów przeszłych?
KAS analizuje w sposób kompleksowy przesyłane przez podatników pliki JPK_VAT.
Powyższe obejmuje także pliki JPK_VAT składane za wcześniejsze okresy
rozliczeniowe oraz przesłane korekty plików JPK_VAT. Prowadzone procesy
analityczne obejmują porównanie danych między różnymi okresami. Co do zasady
stosowane są tożsame procedury weryfikacyjne w odniesieniu do plików JPK_VAT
dotyczących okresów przeszłych.
Czy organy podatkowe, analizując pliki JPK_VAT, weryfikują następujące
okoliczności: 1) czy faktury zostały ujęte w ewidencji VAT w prawidłowym okresie
rozliczeniowym; 2) czy faktury nie zostały wystawione zbyt późno lub zbyt
wcześnie; 3) czy faktury korygujące, w tym faktury zmniejszające podstawę
opodatkowania oraz faktury „do zera” zostały ujęte w ewidencji VAT w
prawidłowym okresie rozliczeniowym; 4) czy ujęto w ewidencji VAT przypadki
storna faktur; 5) czy faktury zakupowe, w tym faktury korygujące te faktury są
ujęte w ewidencji VAT w prawidłowym okresie rozliczeniowym; 6) czy faktury
dokumentujące transakcje zrealizowane na rzecz podmiotów zagranicznych
zostały prawidłowo opodatkowane VAT na terytorium kraju oraz czy
zastosowano właściwą stawkę podatku?
Czy organy podatkowe weryfikują poprawność naliczenia VAT należnego w
odniesieniu do poszczególnych faktur, w szczególności poprzez analizę:
zastosowanej stawki VAT, podstawy opodatkowania, klasyfikacji transakcji (np.
krajowa, eksport, WDT, WNT)?
Czy przeprowadzana jest weryfikacja poprawności zastosowania MPP dla faktur
oznaczonych kodami GTU_05, GTU_06, GTU_08 i GTU_11, w szczególności w
kontekście spełnienia warunku kwotowego?
Czy istnieją skuteczne mechanizmy weryfikacji prawidłowości oznaczeń
transakcji związanych z Wielką Brytanią oraz transakcji zagranicznych (w tym
WNT, import usług oraz import towarów/usług) dokonanych po 31 grudnia 2020
r., w szczególności w zakresie poprawności wskazania kodu kraju, a w razie
stwierdzenia nieprawidłowości, jakie działania są podejmowane w celu ich
korekty?
Czy faktury wystawione od 1 stycznia 2021 r. przez podmioty oznaczone kodem
kraju GB oraz posługujące się brytyjskim numerem VAT UE (z przedrostkiem GB)
posiadają prawidłowo zapisany kod kraju nadania TIN oraz numer kontrahenta?
Czy faktura zakupowa została ujęta więcej niż raz w badanej ewidencji?
Czy kwoty podatku naliczonego dla transakcji objętych mechanizmem reverse
charge, są prawidłowo wykazane/ujęte?
Czy dane identyfikacyjne dostawców i kontrahentów, obejmujące m.in. nazwę
(pod kątem ryzyka błędów lub niepełnej identyfikacji), NIP (weryfikację prefiksów
i ciągów alfanumerycznych) oraz - w przypadku faktur zagranicznych – kod kraju
nadania TIN (w tym dla podmiotów z kodem GB od 1 stycznia 2021 r.), są
prawidłowe? Czy podejmowane są działania w celu identyfikacji przypadków
używania tego samego NIP przez różnych dostawców lub jednego dostawcy
posługującego się różnymi NIP?
-- 3 of 5 --
4/5
Zakres kompleksowej analizy plików JPK_VAT determinowany jest zakresem
danych pozostających w dyspozycji KAS w resortowych bazach danych, jak i danych
ogólnodostępnych. Przedmiotowe badanie plików JPK_VAT związane jest z
istotnymi elementami konstrukcji podatku VAT. Powyższe odbywa się między
innymi w oparciu o zautomatyzowane w dużym stopniu procesy analityczne
identyfikujące rozbieżności w plikach JPK_VAT. Jednym z kryteriów weryfikacji
danych z JPK_VAT jest także element sprawdzenia czy faktura zakupowa została
ujęta więcej niż raz w badanej ewidencji.
Weryfikacja prawidłowości oznaczeń transakcji może być dokonywana
z wykorzystaniem resortowych baz danych, jak i źródeł ogólnodostępnych,
np. zagranicznych numerów podatkowych. W tym aspekcie należy zwrócić uwagę
na mnogość wzorców występujących na świecie, co może rodzić pewne trudności
w procesach analitycznych. Najmniej problematyczna jest walidacja
identyfikatorów VAT-UE.
Pragnę zaznaczyć, iż od 1 lipca 2021 r. oznaczenie MPP nie jest stosowane
w JPK_VAT.
Czy przeprowadzana jest weryfikacja poprawności zastosowania oznaczeń GTU w
dokumentach WEW/RO oraz w transakcjach zakupowych?
Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o podatku od towarów i usług2 oraz
aktami wykonawczymi do tej ustawy oznaczeń GTU nie stosuje się dla transakcji
udokumentowanych zbiorczymi dowodami RO i WEW oraz do transakcji nabycia
towarów i usług skutkujących powstaniem podatku należnego (WNT, import
towarów, import usług, opodatkowanych na zasadzie odwrotnego opodatkowania).
Oznaczeń GTU nie stosuje się również w ewidencji zakupów.
Czy faktura zakupowa uprawnia do odliczenia podatku (np. w kontekście nazwy
kontrahenta)? Czy dane identyfikacyjne kontrahenta, w tym NIP oraz nazwa są
prawidłowe?
Organy KAS weryfikują uprawnienia podatników od odliczenia podatku VAT. Każdy
przypadek błędów formalnych w fakturze VAT winien być rozpatrywany
indywidualnie. Błąd w nazwie nabywcy może być błędem formalnym i w
konsekwencji nie mieć istotnego wpływu na prawo do odliczenia podatku, pod
warunkiem, że inne elementy zawarte na fakturze VAT jednoznacznie pozwalają
określić strony transakcji (o ile oczywiście nabywca jest stroną transakcji i nabył
towar/usługę).
Czy organy podatkowe dokonują systematycznego porównania danych
zawartych w plikach JPK_VAT z informacjami przekazywanymi przez
kontrahentów podatnika oraz z danymi pochodzącymi z rejestrów publicznych
(np. VIES, KRS, REGON), w szczególności: 1) porównując faktury zakupowe
wykazane przez podatnika z fakturami sprzedaży wykazanymi przez jego
kontrahentów (np. numer, data, kwota, dane kontrahenta); identyfikując
2 Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. (Dz. U. z 2024 poz. 361, z późn. zm.)
-- 4 of 5 --
5/5
konkretne kategorie danych podlegające weryfikacji i korelacji; wykorzystując
zautomatyzowane systemy analizy lub korelacji danych?
KAS prowadzi analizy mające na celu porównania faktur VAT po stronie zakupów z
fakturami VAT po stronie sprzedaży na podstawie danych z JPK_VAT. W procesach
analitycznych dokonywana jest także korelacja z innymi źródłami danych, w tym
także pochodzącymi z VIES, KRS oraz REGON.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów
Zbigniew Stawicki
Podsekretarz Stanu Zastępca Szefa Krajowej Administracji Skarbowej
-- 5 of 5 --
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/5
Warszawa, 23 maja 2025 roku
Sprawa: Interpelacja nr 9710 Posła Przemysława Wiplera w sprawie
procedur weryfikacyjnych stosowanych przez organy KAS wobec
przesyłanych przez podatników plików JPK_VAT
Znak sprawy: DAK1.070.1.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Sz. P. Szymon Hołownia
Marszałek Sejmu
Kancelaria Sejmu
ul. Wiejska 4/6/8
00-902 Warszawa
Odpowiedź na Interpelację nr 9710 Pana Posła Przemysława
Wiplera w sprawie procedur weryfikacyjnych stosowanych
przez organy KAS wobec przesyłanych przez podatników
plików JPK_VAT
Szanowny Panie Marszałku,
w odpowiedzi na interpelację nr 9710 złożoną przez Posła na Sejm RP Pana
Przemysława Wiplera w sprawie procedur weryfikacyjnych stosowanych przez
organy Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) wobec przesyłanych przez
podatników plików JPK_VAT, przekazujemy informacje na poszczególne obszary
tematyczne.
Ilu podatników było obowiązanych do złożenia pliku JPK_VAT za marzec 2025 r.
albo odpowiednio za I kwartał 2025 r.?
Według bazy Centralnego Rejestru Podmiotów Krajowej Ewidencji Podatników
(CRP KEP) liczba podatników VAT, osób fizycznych i organizacji, zobowiązanych do
składania deklaracji (posiadających otwarty obowiązek VAT) w dniu 31.03.2025 r.
wynosiła 1 924 435.
Ilu podatników zrealizowało obowiązek złożenia pliku JPK_VAT za wskazane w
pkt 1. Okresy rozliczeniowe? Jaka była łączna objętość danych zawartych w
przesłanych plikach, wyrażona w jednostkach informatycznych (np. GB, TB)?
-- 1 of 5 --
2/5
Za marzec 2025 r. pliki JPK_VAT złożyło 1 902 097 podatników (liczba ta obejmuje
podatników rozliczających się miesięcznie oraz podatników rozliczających się na
zasadach kwartalnych). Łączna objętość plików JPK_VAT za marzec 2025 r.
wynosiła 135 GB.
Czy organy podatkowe dokonują kompleksowej, automatycznej analizy
wszystkich przesłanych plików JPK_VAT, czy weryfikują wyłącznie wybrane pliki?
W przypadku, gdy weryfikacja nie obejmuje wszystkich plików, proszę o
wskazanie, w oparciu o jakie kryteria organy podatkowe dokonują wyboru plików
do analizy oraz czy decyzja ta opiera się na zdefiniowanych algorytmach (np.
wykrywaniu anomalii, ocenie ryzyka podatkowego), ustalonych procedurach czy
decyzja dopuszcza dyskrecjonalność urzędników?
Ile spośród danych zawartych w przesłanych plikach JPK_VAT zostało faktycznie
poddanych analizie przez organy podatkowe na dzień 28 lutego 2025 roku (np.
wyrażonych w GB, TB), Proszę również o wskazanie, czy istnieją procedury lub
mechanizmy określające sposób ustalania zakresu danych faktycznie
analizowanych spośród wszystkich danych przesłanych przez podatników?
KAS prowadzi procesy analityczne bazujące na całej populacji plików JPK_VAT. Jest
to proces półautomatyczny, ostateczna decyzja o konieczności podjęcia
określonych działań pozostaje na poziomie poszczególnych naczelników urzędów
skarbowych.
Dane zawarte w plikach JPK_VAT mogą być wykorzystywane także w toku
prowadzonych czynności sprawdzających, kontroli podatkowych lub kontroli celno-
skarbowych prowadzonych przez organy KAS. Zakres i sposób wykorzystania
danych zawartych w plikach JPK_VAT każdorazowo wynika z zakresu czynności
sprawdzających, kontroli podatkowych lub kontroli celno-skarbowych, które
każdorazowo powinny być poprzedzone analizą ryzyka, w toku której również
wykorzystuje się dane zawarte w plikach JPK_VAT. Co do zasady o sposobie
i zakresie weryfikacji danych zawartych w JPK_VAT decyduje zespół kontrolny
w zależności od zakresu prowadzonej kontroli. Kontrolujący mogą wykorzystać w
tym celu aplikację wraz z gotowymi raportami generowanymi na podstawie
pobieranych danych od podatnika. Oprogramowanie jest rozwijane na bieżąco w
zależności od potrzeb kontrolerów i zakresu danych możliwych do pobrania i analizy
w ramach działań kontrolnych.
Ponadto należy pamiętać, że organ podatkowy na podstawie art. 193a Ordynacji
podatkowej1 ma możliwość wezwania podatnika do przekazania całości lub części
ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych za pomocą środków komunikacji
elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych, w postaci elektronicznej
odpowiadającej strukturze logicznej zamieszczonej na BIP MF. Dzięki temu ma
możliwość pozyskania pełnej informacji o fakturach wystawionych przez
kontrolowanego.
Czy organy podatkowe analizują również pliki JPK_VAT składane za wcześniejsze
okresy rozliczeniowe, w tym pliki przesyłane w trybie korekty, w szczególności: 1)
czy podlegają one automatycznej weryfikacji na takich samych zasadach jak pliki
bieżące; 2) czy analiza obejmuje porównanie danych pomiędzy okresami (np. w
celu wykrycia powtarzających się błędów lub nieprawidłowości w korektach); 3)
1 ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111, z późn. zm.)
-- 2 of 5 --
3/5
czy stosowane są odrębne procedury weryfikacyjne lub kontrolne dla plików
dotyczących okresów przeszłych?
KAS analizuje w sposób kompleksowy przesyłane przez podatników pliki JPK_VAT.
Powyższe obejmuje także pliki JPK_VAT składane za wcześniejsze okresy
rozliczeniowe oraz przesłane korekty plików JPK_VAT. Prowadzone procesy
analityczne obejmują porównanie danych między różnymi okresami. Co do zasady
stosowane są tożsame procedury weryfikacyjne w odniesieniu do plików JPK_VAT
dotyczących okresów przeszłych.
Czy organy podatkowe, analizując pliki JPK_VAT, weryfikują następujące
okoliczności: 1) czy faktury zostały ujęte w ewidencji VAT w prawidłowym okresie
rozliczeniowym; 2) czy faktury nie zostały wystawione zbyt późno lub zbyt
wcześnie; 3) czy faktury korygujące, w tym faktury zmniejszające podstawę
opodatkowania oraz faktury „do zera” zostały ujęte w ewidencji VAT w
prawidłowym okresie rozliczeniowym; 4) czy ujęto w ewidencji VAT przypadki
storna faktur; 5) czy faktury zakupowe, w tym faktury korygujące te faktury są
ujęte w ewidencji VAT w prawidłowym okresie rozliczeniowym; 6) czy faktury
dokumentujące transakcje zrealizowane na rzecz podmiotów zagranicznych
zostały prawidłowo opodatkowane VAT na terytorium kraju oraz czy
zastosowano właściwą stawkę podatku?
Czy organy podatkowe weryfikują poprawność naliczenia VAT należnego w
odniesieniu do poszczególnych faktur, w szczególności poprzez analizę:
zastosowanej stawki VAT, podstawy opodatkowania, klasyfikacji transakcji (np.
krajowa, eksport, WDT, WNT)?
Czy przeprowadzana jest weryfikacja poprawności zastosowania MPP dla faktur
oznaczonych kodami GTU_05, GTU_06, GTU_08 i GTU_11, w szczególności w
kontekście spełnienia warunku kwotowego?
Czy istnieją skuteczne mechanizmy weryfikacji prawidłowości oznaczeń
transakcji związanych z Wielką Brytanią oraz transakcji zagranicznych (w tym
WNT, import usług oraz import towarów/usług) dokonanych po 31 grudnia 2020
r., w szczególności w zakresie poprawności wskazania kodu kraju, a w razie
stwierdzenia nieprawidłowości, jakie działania są podejmowane w celu ich
korekty?
Czy faktury wystawione od 1 stycznia 2021 r. przez podmioty oznaczone kodem
kraju GB oraz posługujące się brytyjskim numerem VAT UE (z przedrostkiem GB)
posiadają prawidłowo zapisany kod kraju nadania TIN oraz numer kontrahenta?
Czy faktura zakupowa została ujęta więcej niż raz w badanej ewidencji?
Czy kwoty podatku naliczonego dla transakcji objętych mechanizmem reverse
charge, są prawidłowo wykazane/ujęte?
Czy dane identyfikacyjne dostawców i kontrahentów, obejmujące m.in. nazwę
(pod kątem ryzyka błędów lub niepełnej identyfikacji), NIP (weryfikację prefiksów
i ciągów alfanumerycznych) oraz - w przypadku faktur zagranicznych – kod kraju
nadania TIN (w tym dla podmiotów z kodem GB od 1 stycznia 2021 r.), są
prawidłowe? Czy podejmowane są działania w celu identyfikacji przypadków
używania tego samego NIP przez różnych dostawców lub jednego dostawcy
posługującego się różnymi NIP?
-- 3 of 5 --
4/5
Zakres kompleksowej analizy plików JPK_VAT determinowany jest zakresem
danych pozostających w dyspozycji KAS w resortowych bazach danych, jak i danych
ogólnodostępnych. Przedmiotowe badanie plików JPK_VAT związane jest z
istotnymi elementami konstrukcji podatku VAT. Powyższe odbywa się między
innymi w oparciu o zautomatyzowane w dużym stopniu procesy analityczne
identyfikujące rozbieżności w plikach JPK_VAT. Jednym z kryteriów weryfikacji
danych z JPK_VAT jest także element sprawdzenia czy faktura zakupowa została
ujęta więcej niż raz w badanej ewidencji.
Weryfikacja prawidłowości oznaczeń transakcji może być dokonywana
z wykorzystaniem resortowych baz danych, jak i źródeł ogólnodostępnych,
np. zagranicznych numerów podatkowych. W tym aspekcie należy zwrócić uwagę
na mnogość wzorców występujących na świecie, co może rodzić pewne trudności
w procesach analitycznych. Najmniej problematyczna jest walidacja
identyfikatorów VAT-UE.
Pragnę zaznaczyć, iż od 1 lipca 2021 r. oznaczenie MPP nie jest stosowane
w JPK_VAT.
Czy przeprowadzana jest weryfikacja poprawności zastosowania oznaczeń GTU w
dokumentach WEW/RO oraz w transakcjach zakupowych?
Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o podatku od towarów i usług2 oraz
aktami wykonawczymi do tej ustawy oznaczeń GTU nie stosuje się dla transakcji
udokumentowanych zbiorczymi dowodami RO i WEW oraz do transakcji nabycia
towarów i usług skutkujących powstaniem podatku należnego (WNT, import
towarów, import usług, opodatkowanych na zasadzie odwrotnego opodatkowania).
Oznaczeń GTU nie stosuje się również w ewidencji zakupów.
Czy faktura zakupowa uprawnia do odliczenia podatku (np. w kontekście nazwy
kontrahenta)? Czy dane identyfikacyjne kontrahenta, w tym NIP oraz nazwa są
prawidłowe?
Organy KAS weryfikują uprawnienia podatników od odliczenia podatku VAT. Każdy
przypadek błędów formalnych w fakturze VAT winien być rozpatrywany
indywidualnie. Błąd w nazwie nabywcy może być błędem formalnym i w
konsekwencji nie mieć istotnego wpływu na prawo do odliczenia podatku, pod
warunkiem, że inne elementy zawarte na fakturze VAT jednoznacznie pozwalają
określić strony transakcji (o ile oczywiście nabywca jest stroną transakcji i nabył
towar/usługę).
Czy organy podatkowe dokonują systematycznego porównania danych
zawartych w plikach JPK_VAT z informacjami przekazywanymi przez
kontrahentów podatnika oraz z danymi pochodzącymi z rejestrów publicznych
(np. VIES, KRS, REGON), w szczególności: 1) porównując faktury zakupowe
wykazane przez podatnika z fakturami sprzedaży wykazanymi przez jego
kontrahentów (np. numer, data, kwota, dane kontrahenta); identyfikując
2 Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. (Dz. U. z 2024 poz. 361, z późn. zm.)
-- 4 of 5 --
5/5
konkretne kategorie danych podlegające weryfikacji i korelacji; wykorzystując
zautomatyzowane systemy analizy lub korelacji danych?
KAS prowadzi analizy mające na celu porównania faktur VAT po stronie zakupów z
fakturami VAT po stronie sprzedaży na podstawie danych z JPK_VAT. W procesach
analitycznych dokonywana jest także korelacja z innymi źródłami danych, w tym
także pochodzącymi z VIES, KRS oraz REGON.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów
Zbigniew Stawicki
Podsekretarz Stanu Zastępca Szefa Krajowej Administracji Skarbowej
-- 5 of 5 --