Interpelacja nr 8617
Interpelacja w sprawie zmiany zasad stosowania ulgi prorodzinnej (ulgi na dziecko) na pełnoletnie dzieci
Zgłaszający:
•
Adresat:
Podatki i Finanse (100%)
Edukacja i Szkolnictwo (46%)
Infrastruktura i Transport (30%)
Treść wystąpienia poselskiego
Interpelacja w sprawie zmiany zasad stosowania ulgi prorodzinnej (ulgi na dziecko) na pełnoletnie dzieci
Interpelacja nr 8617
do ministra finansów
w sprawie zmiany zasad stosowania ulgi prorodzinnej (ulgi na dziecko) na pełnoletnie dzieci
Zgłaszający: Jarosław Sachajko, Anna Gembicka
Data wpływu: 13-03-2025
Szanowna Pani Minister Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej,
wielokrotnie w przestrzeni publicznej pojawiały się postulaty dotyczące konieczności wsparcia rodzin przez odpowiednią politykę podatkową, szczególnie w zakresie ulgi prorodzinnej. Obecne przepisy w zakresie stosowania ulgi prorodzinnej na pełnoletnie dzieci, które kontynuują naukę i jednocześnie podejmują aktywność zawodową, nie są dostosowane do rzeczywistości społeczno-gospodarczej. Aktualnie obowiązujące regulacje (art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) ograniczają możliwość korzystania z ulgi na dziecko w przypadku przekroczenia przez pełnoletnie dziecko limitu dochodu rocznego (22 546,92 zł za rok 2025).
Należy zauważyć, że utrzymywanie tego limitu dochodowego może prowadzić do negatywnych skutków społecznych i ekonomicznych. Obecna sytuacja ekonomiczna Polski wymaga zachęcania młodych ludzi do podejmowania aktywności zawodowej oraz legalnego zatrudnienia już podczas nauki, co buduje ich doświadczenie zawodowe oraz przyczynia się do rozwoju gospodarczego kraju. Tymczasem obowiązujące przepisy wprowadzają odwrotną tendencję – wielu pełnoletnich uczniów i studentów ogranicza swoją aktywność zawodową w obawie o przekroczenie limitu dochodowego, który powoduje utratę ulgi przysługującej ich rodzicom.
Ponadto obecna konstrukcja przepisów nie tylko demotywuje młodych ludzi do podejmowania legalnego zatrudnienia, lecz również może przyczyniać się do wzrostu szarej strefy gospodarczej. Istnieje ryzyko, że część młodych ludzi będzie preferowała pracę nielegalną lub nieformalną, aby nie utracić możliwości korzystania przez ich rodziców z tej ulgi. W efekcie rozwiązania ustawowe, które miały pierwotnie służyć wsparciu rodzin, przyczyniają się pośrednio do zjawisk społecznie niekorzystnych.
W ostatnim czasie próg dochodowy został nieznacznie podniesiony (22 546,92 zł za rok 2025). Jednak, zdaniem wielu ekspertów oraz rodzin, jest to rozwiązanie niewystarczające. Niezbędna wydaje się głębsza reforma, która nie tylko dostosuje wysokość limitów dochodowych do realiów rynku pracy, ale wręcz całkowicie zrezygnuje z limitu dochodowego dla pełnoletnich dzieci kontynuujących naukę. Takie rozwiązanie mogłoby przynieść wiele korzyści, w tym m.in.:
Zachętę dla młodych osób do legalnego zatrudnienia już podczas edukacji, co zwiększyłoby ich aktywność na rynku pracy.
Zmniejszenie szarej strefy zatrudnienia wśród młodzieży, która obecnie może być efektem unikania przekroczenia progów dochodowych.
Poprawę sytuacji ekonomicznej rodzin przez możliwość utrzymania ulgi podatkowej niezależnie od dochodów uzyskiwanych przez studiujące dzieci.
Wsparcie budżetu państwa w długofalowej perspektywie przez zwiększenie wpływów z podatków i składek na ubezpieczenia społeczne wynikających z legalnej aktywności zawodowej młodych ludzi.
W związku z powyższym zwracam się z prośbą o odpowiedź na następujące pytania:
Czy Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej rozważa likwidację limitu dochodowego dla pełnoletnich dzieci kontynuujących naukę jako warunku uzyskania ulgi prorodzinnej?
Jakie działania podjęło ministerstwo w celu zbadania wpływu obecnego progu dochodowego na aktywność zawodową młodych ludzi oraz ich zachowania dotyczące legalności zatrudnienia?
Czy ministerstwo prowadzi analizy dotyczące kosztów społecznych i ekonomicznych obecnie obowiązujących regulacji, które ograniczają możliwość korzystania z ulgi prorodzinnej?
Czy ministerstwo planuje konsultacje społeczne w tej sprawie? Jeśli tak, jaki będzie ich zakres i kiedy zostaną przeprowadzone?
Jakie kroki zamierza podjąć ministerstwo, aby zachęcić młode osoby do aktywności zawodowej oraz przeciwdziałać pracy w szarej strefie spowodowanej restrykcyjnymi limitami dochodowymi dla ulgi prorodzinnej?
Ze względu na wagę problemu dla przyszłości młodych ludzi oraz dobro polskich rodzin, proszę o szczegółową odpowiedź na przedstawione pytania oraz wskazanie działań planowanych przez rząd w celu dostosowania regulacji podatkowych do rzeczywistych potrzeb polskich rodzin.
Interpelacja nr 8617
do ministra finansów
w sprawie zmiany zasad stosowania ulgi prorodzinnej (ulgi na dziecko) na pełnoletnie dzieci
Zgłaszający: Jarosław Sachajko, Anna Gembicka
Data wpływu: 13-03-2025
Szanowna Pani Minister Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej,
wielokrotnie w przestrzeni publicznej pojawiały się postulaty dotyczące konieczności wsparcia rodzin przez odpowiednią politykę podatkową, szczególnie w zakresie ulgi prorodzinnej. Obecne przepisy w zakresie stosowania ulgi prorodzinnej na pełnoletnie dzieci, które kontynuują naukę i jednocześnie podejmują aktywność zawodową, nie są dostosowane do rzeczywistości społeczno-gospodarczej. Aktualnie obowiązujące regulacje (art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) ograniczają możliwość korzystania z ulgi na dziecko w przypadku przekroczenia przez pełnoletnie dziecko limitu dochodu rocznego (22 546,92 zł za rok 2025).
Należy zauważyć, że utrzymywanie tego limitu dochodowego może prowadzić do negatywnych skutków społecznych i ekonomicznych. Obecna sytuacja ekonomiczna Polski wymaga zachęcania młodych ludzi do podejmowania aktywności zawodowej oraz legalnego zatrudnienia już podczas nauki, co buduje ich doświadczenie zawodowe oraz przyczynia się do rozwoju gospodarczego kraju. Tymczasem obowiązujące przepisy wprowadzają odwrotną tendencję – wielu pełnoletnich uczniów i studentów ogranicza swoją aktywność zawodową w obawie o przekroczenie limitu dochodowego, który powoduje utratę ulgi przysługującej ich rodzicom.
Ponadto obecna konstrukcja przepisów nie tylko demotywuje młodych ludzi do podejmowania legalnego zatrudnienia, lecz również może przyczyniać się do wzrostu szarej strefy gospodarczej. Istnieje ryzyko, że część młodych ludzi będzie preferowała pracę nielegalną lub nieformalną, aby nie utracić możliwości korzystania przez ich rodziców z tej ulgi. W efekcie rozwiązania ustawowe, które miały pierwotnie służyć wsparciu rodzin, przyczyniają się pośrednio do zjawisk społecznie niekorzystnych.
W ostatnim czasie próg dochodowy został nieznacznie podniesiony (22 546,92 zł za rok 2025). Jednak, zdaniem wielu ekspertów oraz rodzin, jest to rozwiązanie niewystarczające. Niezbędna wydaje się głębsza reforma, która nie tylko dostosuje wysokość limitów dochodowych do realiów rynku pracy, ale wręcz całkowicie zrezygnuje z limitu dochodowego dla pełnoletnich dzieci kontynuujących naukę. Takie rozwiązanie mogłoby przynieść wiele korzyści, w tym m.in.:
Zachętę dla młodych osób do legalnego zatrudnienia już podczas edukacji, co zwiększyłoby ich aktywność na rynku pracy.
Zmniejszenie szarej strefy zatrudnienia wśród młodzieży, która obecnie może być efektem unikania przekroczenia progów dochodowych.
Poprawę sytuacji ekonomicznej rodzin przez możliwość utrzymania ulgi podatkowej niezależnie od dochodów uzyskiwanych przez studiujące dzieci.
Wsparcie budżetu państwa w długofalowej perspektywie przez zwiększenie wpływów z podatków i składek na ubezpieczenia społeczne wynikających z legalnej aktywności zawodowej młodych ludzi.
W związku z powyższym zwracam się z prośbą o odpowiedź na następujące pytania:
Czy Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej rozważa likwidację limitu dochodowego dla pełnoletnich dzieci kontynuujących naukę jako warunku uzyskania ulgi prorodzinnej?
Jakie działania podjęło ministerstwo w celu zbadania wpływu obecnego progu dochodowego na aktywność zawodową młodych ludzi oraz ich zachowania dotyczące legalności zatrudnienia?
Czy ministerstwo prowadzi analizy dotyczące kosztów społecznych i ekonomicznych obecnie obowiązujących regulacji, które ograniczają możliwość korzystania z ulgi prorodzinnej?
Czy ministerstwo planuje konsultacje społeczne w tej sprawie? Jeśli tak, jaki będzie ich zakres i kiedy zostaną przeprowadzone?
Jakie kroki zamierza podjąć ministerstwo, aby zachęcić młode osoby do aktywności zawodowej oraz przeciwdziałać pracy w szarej strefie spowodowanej restrykcyjnymi limitami dochodowymi dla ulgi prorodzinnej?
Ze względu na wagę problemu dla przyszłości młodych ludzi oraz dobro polskich rodzin, proszę o szczegółową odpowiedź na przedstawione pytania oraz wskazanie działań planowanych przez rząd w celu dostosowania regulacji podatkowych do rzeczywistych potrzeb polskich rodzin.
Odpowiedź urzędowa
Podsekretarz stanu Jarosław Neneman
Audyt odpowiedzi: Wskaźnik lania wody & konkretności
Bardzo konkretna
Automatyczna analiza lingwistyczno-statystyczna pisma resortu
Lanie wody
5%
Konkretność
95%
Odpowiedź wysoce rzeczowa – zawiera liczne dane twarde, kwoty, daty lub bezpośrednie odniesienie do zadanych pytań.
Twarde liczby / kwoty
0 kwot, 1 %
Precyzyjne daty
6
Odpowiedź na punkty
✓ Tak (Ad 1, Pkt...)
Gęstość faktów
7.4 / 1k zn.
- Podaje wskaźniki procentowe (1)
- Wymienia precyzyjne daty lub terminy (6)
- Resort odnosi się punkt po punkcie do pytań posła
Urzędowe załączniki i odpowiedzi:
Pełna treść wyekstrahowana z załącznika PDF (odpowiedź urzędowa)
5268 znaków
tel.: +48 22 694 55 55 ul. Świętokrzyska 12
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/3
Warszawa, 3 kwietnia 2025 roku
Sprawa: Interpelacja poselska nr 8617
Znak sprawy: DD3.054.16.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Pan Szymon Hołownia
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej Polskiej
Szanowny Panie Marszałku,
w związku z interpelacją posłów Jarosława Sachajki i Anny Gembickiej w sprawie
zmiany zasad ulgi prorodzinnej (ulgi na dziecko) na pełnoletnie dzieci, proszę
o przyjęcie następujących wyjaśnień.
Podatkowa ulga na dzieci jest wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania,
Można z niej korzystać pod warunkiem spełnienia wszystkich przesłanek dla niej
określonych w ustawie PIT1. Jedną z nich jest tzw. kryterium dochodowe dziecka,
stosowane w przypadku rodziców, którzy w ramach wypełniania obowiązku
alimentacyjnego utrzymują swoje dorosłe dziecko, które nie ukończyło 25. roku
życia, uczy się lub studiuje oraz nie ma orzeczonej niepełnosprawności.
Kryterium dochodowe wyznacza dopuszczalną wysokość rocznych zarobków
dziecka, po przekroczeniu której rodzic traci prawo do omawianej ulgi. Wyjaśniamy,
że kwota odliczenia w ujęciu rocznym wynosi po 1 112,04 zł, na pierwsze i drugie
dziecko, 2 000,04 zł na trzecie i po 2 700 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.
Od 2022 roku kryterium dochodowe pełnoletniego dziecka ustalane jest jako
dwunastokrotność kwoty renty socjalnej obowiązującej w grudniu roku
podatkowego. Taki sposób ustalenia kryterium dochodowego powoduje jego
automatyczny wzrost wraz z podwyższeniem renty socjalnej. W 2024 roku
kryterium dochodowe osiągnęło pułap 21 371,52 zł, a w 2025 r. 22 546,92 zł,
co w stosunku do roku 2021 (3 089 zł) oznacza wzrost o ok. 700%.
1 Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r.
poz. 163, ze zm.).
-- 1 of 3 --
2/3
Co istotne, przy ustalaniu kryterium dochodowego dziecka brane są pod uwagę
tylko wybrane należności, takie jak: dochody podlegające opodatkowaniu według
skali podatkowej (inne niż z renty rodzinnej), dochody podlegające opodatkowaniu
na zasadach określonych w art. 30b ustawy PIT dla kapitałów pieniężnych, a także
przychody zwolnione od podatku w ramach tzw. ulgi dla młodych oraz ulgi na
powrót. Kryterium dochodowe określa art. 27f ust. 6 w związku z art. 6 ust. 4e
ustawy PIT.
Oznacza to, że przy ustalaniu kwoty dochodów (przychodów) dziecka nie są brane
pod uwagę przychody zwolnione z opodatkowania (z wyjątkiem kwot
korzystających z ulgi dla młodych oraz z ulgi na powrót) i część przychodów
(należności), która odpowiada odliczanym kosztom.
Podzielamy prezentowane w interpelacji stanowisko, że „obecna sytuacja
ekonomiczna Polski wymaga zachęcania młodych ludzi do podejmowania aktywności
zawodowej oraz legalnego zatrudnienia już podczas nauki, co buduje ich doświadczenie
zawodowe oraz przyczynia się do rozwoju gospodarczego kraju”.
Ulga podatkowa na dzieci to, co do zasady, instrument adresowany podatnikom
ustabilizowanym zawodowo. Natomiast zachętę dla podejmowania zatrudnienia
przez młodych podatników stanowi inne rozwiązanie, tj. tzw. ulga dla młodych2.
Obowiązuje ona w podatku dochodowym od osób fizycznych od 1 sierpnia 2019 r.
i polega na zwolnieniu od podatku przychodów z:
1) pracy na etacie,
2) osobiście wykonywanej działalności na podstawie umowy zlecenia3,
3) odbywania praktyki absolwenckiej, o której mowa w przepisach ustawy
z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich4,
4) odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy
z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe5,
5) zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie
z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia
społecznego w razie choroby i macierzyństwa6
– otrzymanych przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości
nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.
Ulga dla młodych stanowi formę zachęty do aktywizacji zawodowej ludzi młodych.
W zeznaniach podatkowych PIT za 2023 r. ulgę dla młodych wykazało
1 285 403 podatników.
2 Uregulowana w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT.
3 Art. 13 pkt 8 ustawy PIT.
4 Dz. U. z 2018 r. poz. 1244.
5 Dz. U. z 2024 r. poz. 737, ze zm.
6 Dz. U. z 2023 r. poz. 2780, ze zm.
-- 2 of 3 --
3/3
Reasumując, uprzejmie informuję, że Ministerstwo Finansów nie prowadzi prac
mających na celu zmianę obecnych zasad stosowania ulgi na dzieci, o której mowa
w podatku dochodowym od osób fizycznych.
Nie są nam znane badania, które potwierdzałyby twierdzenie, jakoby aktualne
przepisy demotywowały młodych ludzi do podejmowania legalnego zatrudnienia
oraz przyczyniały się do wzrostu szarej strefy gospodarczej. Jak wskazano powyżej,
jest wręcz przeciwnie - w polskim systemie podatkowym istnieją rozwiązania, które
uławiają młodym osobom podejmowanie legalnego zatrudnienia oraz zdobywanie
doświadczenia zawodowego. Rozwiązaniem tym jest w szczególności tzw. ulga dla
młodych. Z kolei ulga na dzieci pozwala dorosłym dzieciom łączyć naukę z dorywczą
pracą (o rozmiarach nieprzekraczających kryterium dochodowego), bez obawy o
utratę przez rodzica prawa do odliczenia.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
-- 3 of 3 --
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/3
Warszawa, 3 kwietnia 2025 roku
Sprawa: Interpelacja poselska nr 8617
Znak sprawy: DD3.054.16.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Pan Szymon Hołownia
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej Polskiej
Szanowny Panie Marszałku,
w związku z interpelacją posłów Jarosława Sachajki i Anny Gembickiej w sprawie
zmiany zasad ulgi prorodzinnej (ulgi na dziecko) na pełnoletnie dzieci, proszę
o przyjęcie następujących wyjaśnień.
Podatkowa ulga na dzieci jest wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania,
Można z niej korzystać pod warunkiem spełnienia wszystkich przesłanek dla niej
określonych w ustawie PIT1. Jedną z nich jest tzw. kryterium dochodowe dziecka,
stosowane w przypadku rodziców, którzy w ramach wypełniania obowiązku
alimentacyjnego utrzymują swoje dorosłe dziecko, które nie ukończyło 25. roku
życia, uczy się lub studiuje oraz nie ma orzeczonej niepełnosprawności.
Kryterium dochodowe wyznacza dopuszczalną wysokość rocznych zarobków
dziecka, po przekroczeniu której rodzic traci prawo do omawianej ulgi. Wyjaśniamy,
że kwota odliczenia w ujęciu rocznym wynosi po 1 112,04 zł, na pierwsze i drugie
dziecko, 2 000,04 zł na trzecie i po 2 700 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.
Od 2022 roku kryterium dochodowe pełnoletniego dziecka ustalane jest jako
dwunastokrotność kwoty renty socjalnej obowiązującej w grudniu roku
podatkowego. Taki sposób ustalenia kryterium dochodowego powoduje jego
automatyczny wzrost wraz z podwyższeniem renty socjalnej. W 2024 roku
kryterium dochodowe osiągnęło pułap 21 371,52 zł, a w 2025 r. 22 546,92 zł,
co w stosunku do roku 2021 (3 089 zł) oznacza wzrost o ok. 700%.
1 Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r.
poz. 163, ze zm.).
-- 1 of 3 --
2/3
Co istotne, przy ustalaniu kryterium dochodowego dziecka brane są pod uwagę
tylko wybrane należności, takie jak: dochody podlegające opodatkowaniu według
skali podatkowej (inne niż z renty rodzinnej), dochody podlegające opodatkowaniu
na zasadach określonych w art. 30b ustawy PIT dla kapitałów pieniężnych, a także
przychody zwolnione od podatku w ramach tzw. ulgi dla młodych oraz ulgi na
powrót. Kryterium dochodowe określa art. 27f ust. 6 w związku z art. 6 ust. 4e
ustawy PIT.
Oznacza to, że przy ustalaniu kwoty dochodów (przychodów) dziecka nie są brane
pod uwagę przychody zwolnione z opodatkowania (z wyjątkiem kwot
korzystających z ulgi dla młodych oraz z ulgi na powrót) i część przychodów
(należności), która odpowiada odliczanym kosztom.
Podzielamy prezentowane w interpelacji stanowisko, że „obecna sytuacja
ekonomiczna Polski wymaga zachęcania młodych ludzi do podejmowania aktywności
zawodowej oraz legalnego zatrudnienia już podczas nauki, co buduje ich doświadczenie
zawodowe oraz przyczynia się do rozwoju gospodarczego kraju”.
Ulga podatkowa na dzieci to, co do zasady, instrument adresowany podatnikom
ustabilizowanym zawodowo. Natomiast zachętę dla podejmowania zatrudnienia
przez młodych podatników stanowi inne rozwiązanie, tj. tzw. ulga dla młodych2.
Obowiązuje ona w podatku dochodowym od osób fizycznych od 1 sierpnia 2019 r.
i polega na zwolnieniu od podatku przychodów z:
1) pracy na etacie,
2) osobiście wykonywanej działalności na podstawie umowy zlecenia3,
3) odbywania praktyki absolwenckiej, o której mowa w przepisach ustawy
z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich4,
4) odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy
z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe5,
5) zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie
z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia
społecznego w razie choroby i macierzyństwa6
– otrzymanych przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości
nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.
Ulga dla młodych stanowi formę zachęty do aktywizacji zawodowej ludzi młodych.
W zeznaniach podatkowych PIT za 2023 r. ulgę dla młodych wykazało
1 285 403 podatników.
2 Uregulowana w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT.
3 Art. 13 pkt 8 ustawy PIT.
4 Dz. U. z 2018 r. poz. 1244.
5 Dz. U. z 2024 r. poz. 737, ze zm.
6 Dz. U. z 2023 r. poz. 2780, ze zm.
-- 2 of 3 --
3/3
Reasumując, uprzejmie informuję, że Ministerstwo Finansów nie prowadzi prac
mających na celu zmianę obecnych zasad stosowania ulgi na dzieci, o której mowa
w podatku dochodowym od osób fizycznych.
Nie są nam znane badania, które potwierdzałyby twierdzenie, jakoby aktualne
przepisy demotywowały młodych ludzi do podejmowania legalnego zatrudnienia
oraz przyczyniały się do wzrostu szarej strefy gospodarczej. Jak wskazano powyżej,
jest wręcz przeciwnie - w polskim systemie podatkowym istnieją rozwiązania, które
uławiają młodym osobom podejmowanie legalnego zatrudnienia oraz zdobywanie
doświadczenia zawodowego. Rozwiązaniem tym jest w szczególności tzw. ulga dla
młodych. Z kolei ulga na dzieci pozwala dorosłym dzieciom łączyć naukę z dorywczą
pracą (o rozmiarach nieprzekraczających kryterium dochodowego), bez obawy o
utratę przez rodzica prawa do odliczenia.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
-- 3 of 3 --