Interpelacja nr 8241
Interpelacja w sprawie wprowadzenia art. 113b w ustawie o podatku od towarów i usług
Zgłaszający:
•
Adresat:
Podatki i Finanse (75%)
Treść wystąpienia poselskiego
Interpelacja w sprawie wprowadzenia art. 113b w ustawie o podatku od towarów i usług
Interpelacja nr 8241
do ministra finansów
w sprawie wprowadzenia art. 113b w ustawie o podatku od towarów i usług
Zgłaszający: Janusz Kowalski
Data wpływu: 19-02-2025
Jedna z nowelizacji przepisów podatkowych, które weszły w życie na początku stycznia 2025 r. dotyczy prawa do zwrotu podatku w kontekście transakcji wewnątrzunijnych poprzez wprowadzenie art. 113b w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Nowy przepis może prowadzić do nadużyć. Przedsiębiorcy mogą próbować zmieniać miejsce świadczenia usług na inne państwo UE, gdzie obowiązuje zwolnienie z VAT, a następnie refakturować te usługi do Polski. W efekcie będą oni mogli odzyskiwać VAT naliczony w Polsce, mimo że sprzedaż była zwolniona z VAT w innym kraju. Takie rozwiązanie może prowadzić do masowego wykorzystywania tej regulacji, co w praktyce stanie się mechanizmem prowadzącym do nieuzasadnionych zwrotów podatku.
W związku z powyższym proszę o odpowiedź na następujące pytania:
Czy Ministerstwo Finansów dostrzega ryzyko masowego wykorzystywania tej luki prawnej przez podatników w celu uzyskania zwrotów podatku, które w innym przypadku nie byłyby im należne?
Czy resort planuje podjąć działania legislacyjne w celu dostosowania polskich regulacji do prawa unijnego i eliminacji tej niezamierzonej „preferencji” podatkowej?
Jakie środki zostaną podjęte, aby ograniczyć możliwość nadużyć wynikających z refakturowania usług na podmioty zagraniczne w celu uzyskania zwrotu podatku?
Czy rząd przewiduje skutki budżetowe wynikające z tej zmiany i czy istnieją prognozy dotyczące skali zwrotów podatku, które mogą zostać dokonane w wyniku wprowadzonej nowelizacji?
Interpelacja nr 8241
do ministra finansów
w sprawie wprowadzenia art. 113b w ustawie o podatku od towarów i usług
Zgłaszający: Janusz Kowalski
Data wpływu: 19-02-2025
Jedna z nowelizacji przepisów podatkowych, które weszły w życie na początku stycznia 2025 r. dotyczy prawa do zwrotu podatku w kontekście transakcji wewnątrzunijnych poprzez wprowadzenie art. 113b w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Nowy przepis może prowadzić do nadużyć. Przedsiębiorcy mogą próbować zmieniać miejsce świadczenia usług na inne państwo UE, gdzie obowiązuje zwolnienie z VAT, a następnie refakturować te usługi do Polski. W efekcie będą oni mogli odzyskiwać VAT naliczony w Polsce, mimo że sprzedaż była zwolniona z VAT w innym kraju. Takie rozwiązanie może prowadzić do masowego wykorzystywania tej regulacji, co w praktyce stanie się mechanizmem prowadzącym do nieuzasadnionych zwrotów podatku.
W związku z powyższym proszę o odpowiedź na następujące pytania:
Czy Ministerstwo Finansów dostrzega ryzyko masowego wykorzystywania tej luki prawnej przez podatników w celu uzyskania zwrotów podatku, które w innym przypadku nie byłyby im należne?
Czy resort planuje podjąć działania legislacyjne w celu dostosowania polskich regulacji do prawa unijnego i eliminacji tej niezamierzonej „preferencji” podatkowej?
Jakie środki zostaną podjęte, aby ograniczyć możliwość nadużyć wynikających z refakturowania usług na podmioty zagraniczne w celu uzyskania zwrotu podatku?
Czy rząd przewiduje skutki budżetowe wynikające z tej zmiany i czy istnieją prognozy dotyczące skali zwrotów podatku, które mogą zostać dokonane w wyniku wprowadzonej nowelizacji?
Odpowiedź urzędowa
Podsekretarz stanu Jarosław Neneman
Audyt odpowiedzi: Wskaźnik lania wody & konkretności
Bardzo konkretna
Automatyczna analiza lingwistyczno-statystyczna pisma resortu
Lanie wody
5%
Konkretność
95%
Odpowiedź wysoce rzeczowa – zawiera liczne dane twarde, kwoty, daty lub bezpośrednie odniesienie do zadanych pytań.
Twarde liczby / kwoty
0 kwot, 0 %
Precyzyjne daty
7
Odpowiedź na punkty
✓ Tak (Ad 1, Pkt...)
Gęstość faktów
9.6 / 1k zn.
- Wymienia precyzyjne daty lub terminy (7)
- Resort odnosi się punkt po punkcie do pytań posła
Urzędowe załączniki i odpowiedzi:
Pełna treść wyekstrahowana z załącznika PDF (odpowiedź urzędowa)
3954 znaków
tel.: +48 22 694 55 55 ul. Świętokrzyska 12
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/3
Warszawa, 6 marca 2025 roku
Sprawa: Odpowiedź MF na interpelację poselską nr 8241
Znak sprawy: PT3.054.2.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Pan Szymon Hołownia
Marszałek Sejmu
Rzeczpospolitej Polskiej
Szanowny Panie Marszałku,
w związku z interpelacją nr 8241 Pana Janusza Kowalskiego, posła na Sejm
Rzeczypospolitej Polskiej, w sprawie wprowadzenia art. 113b w ustawie z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług1 (dalej: ustawa o VAT), który wg Pana
posła może prowadzić do nadużyć, w odpowiedzi na sformułowane pytania
uprzejmie informuję.
1. Czy Ministerstwo Finansów dostrzega ryzyko masowego wykorzystywania tej
luki prawnej przez podatników w celu uzyskania zwrotów podatku, które
w innym przypadku nie byłyby im należne?
Art. 113b ustawy o podatku od towarów i usług oraz pozostałe przepisy
wprowadzone ustawą z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od
towarów i usług oraz niektórych innych ustaw2, obowiązujące od 1 stycznia 2025 r.
stanowią implementację dyrektywy Rady (UE) 2020/285 z dnia 18 lutego 2020 r.
zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od
wartości dodanej w odniesieniu do procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw
oraz rozporządzenie (UE) nr 904/2010 w odniesieniu do współpracy administracyjnej i
wymiany informacji do celów monitorowania i prawidłowego stosowania procedury
szczególnej dla małych przedsiębiorstw3.
Przepisy krajowe, które zostały przyjęte ww. nowelizacją, w zakresie prawa do
odliczenia podatku naliczonego w sposób literalny implementują regulacje unijne
wprowadzone ww. dyrektywą. W związku z tym nie może być mowy o żadnej luce
prawnej.
1 Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.
2 Dz. U. poz. 1721
3 Dz. Urz. UE L 62 z 02.03.2020, str. 13.
-- 1 of 3 --
2/3
Interpretacja tych przepisów nie różni się względem rozumienia samego tekstu
dyrektywy Rady (UE) 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od
wartości dodanej4.
Ponadto, z uwagi na harmonizację podatku VAT na obszarze Unii Europejskiej,
analogiczne przepisy w zakresie odliczania VAT obowiązują we wszystkich
państwach członkowskich UE. W związku z tym, trudno mówić o ryzyku
wykorzystywania wprowadzonych przepisów w celu uzyskania nienależnych
zwrotów podatku, które miałoby wynikać z samego brzmienia przepisów.
2. Czy resort planuje podjąć działania legislacyjne w celu dostosowania polskich
regulacji do prawa unijnego i eliminacji tej niezamierzonej „preferencji”
podatkowej?
Nie występuje potrzeba dalszego dostosowywania polskich regulacji, ponieważ
osiągnięty został cel implementacji.
3. Jakie środki zostaną podjęte, aby ograniczyć możliwość nadużyć wynikających
z refakturowania usług na podmioty zagraniczne w celu uzyskania zwrotu
podatku?
W przypadku podatników, którzy dokonali, obecnie dokonują lub będą dokonywać
jakichkolwiek nadużyć w VAT, zastosowanie znajdą odpowiednie narzędzia prawne
przewidziane w szczególności w ustawie o VAT, czy ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r.
Ordynacja podatkowa5, które pozwalają przeciwdziałać nadużyciom w VAT.
4. Czy rząd przewiduje skutki budżetowe wynikające z tej zmiany i czy istnieją
prognozy dotyczące skali zwrotów podatku, które mogą zostać dokonane w
wyniku wprowadzonej nowelizacji?
Wprowadzona zmiana generalnie nie wpływa na dotychczasowe rozumienie zasad
odliczania podatku VAT od zakupów dokonywanych w związku z czynnościami
wykonywanymi w innych państwach członkowskich UE.
Wobec tego, Ministerstwo Finansów nie przewiduje również wpływu dokonanej
zmiany przepisów ustawy o VAT w tym zakresie na skutki budżetowe oraz skalę
dokonywanych zwrotów podatku VAT.
Z wyrazami szacunku
4 Dz. Urz. UE L z 2006 r. nr 347/1
5 Dz.U. z 2025 r. poz. 111.
-- 2 of 3 --
3/3
Z upoważnienia Ministra Finansów
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
-- 3 of 3 --
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/3
Warszawa, 6 marca 2025 roku
Sprawa: Odpowiedź MF na interpelację poselską nr 8241
Znak sprawy: PT3.054.2.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Pan Szymon Hołownia
Marszałek Sejmu
Rzeczpospolitej Polskiej
Szanowny Panie Marszałku,
w związku z interpelacją nr 8241 Pana Janusza Kowalskiego, posła na Sejm
Rzeczypospolitej Polskiej, w sprawie wprowadzenia art. 113b w ustawie z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług1 (dalej: ustawa o VAT), który wg Pana
posła może prowadzić do nadużyć, w odpowiedzi na sformułowane pytania
uprzejmie informuję.
1. Czy Ministerstwo Finansów dostrzega ryzyko masowego wykorzystywania tej
luki prawnej przez podatników w celu uzyskania zwrotów podatku, które
w innym przypadku nie byłyby im należne?
Art. 113b ustawy o podatku od towarów i usług oraz pozostałe przepisy
wprowadzone ustawą z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od
towarów i usług oraz niektórych innych ustaw2, obowiązujące od 1 stycznia 2025 r.
stanowią implementację dyrektywy Rady (UE) 2020/285 z dnia 18 lutego 2020 r.
zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od
wartości dodanej w odniesieniu do procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw
oraz rozporządzenie (UE) nr 904/2010 w odniesieniu do współpracy administracyjnej i
wymiany informacji do celów monitorowania i prawidłowego stosowania procedury
szczególnej dla małych przedsiębiorstw3.
Przepisy krajowe, które zostały przyjęte ww. nowelizacją, w zakresie prawa do
odliczenia podatku naliczonego w sposób literalny implementują regulacje unijne
wprowadzone ww. dyrektywą. W związku z tym nie może być mowy o żadnej luce
prawnej.
1 Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.
2 Dz. U. poz. 1721
3 Dz. Urz. UE L 62 z 02.03.2020, str. 13.
-- 1 of 3 --
2/3
Interpretacja tych przepisów nie różni się względem rozumienia samego tekstu
dyrektywy Rady (UE) 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od
wartości dodanej4.
Ponadto, z uwagi na harmonizację podatku VAT na obszarze Unii Europejskiej,
analogiczne przepisy w zakresie odliczania VAT obowiązują we wszystkich
państwach członkowskich UE. W związku z tym, trudno mówić o ryzyku
wykorzystywania wprowadzonych przepisów w celu uzyskania nienależnych
zwrotów podatku, które miałoby wynikać z samego brzmienia przepisów.
2. Czy resort planuje podjąć działania legislacyjne w celu dostosowania polskich
regulacji do prawa unijnego i eliminacji tej niezamierzonej „preferencji”
podatkowej?
Nie występuje potrzeba dalszego dostosowywania polskich regulacji, ponieważ
osiągnięty został cel implementacji.
3. Jakie środki zostaną podjęte, aby ograniczyć możliwość nadużyć wynikających
z refakturowania usług na podmioty zagraniczne w celu uzyskania zwrotu
podatku?
W przypadku podatników, którzy dokonali, obecnie dokonują lub będą dokonywać
jakichkolwiek nadużyć w VAT, zastosowanie znajdą odpowiednie narzędzia prawne
przewidziane w szczególności w ustawie o VAT, czy ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r.
Ordynacja podatkowa5, które pozwalają przeciwdziałać nadużyciom w VAT.
4. Czy rząd przewiduje skutki budżetowe wynikające z tej zmiany i czy istnieją
prognozy dotyczące skali zwrotów podatku, które mogą zostać dokonane w
wyniku wprowadzonej nowelizacji?
Wprowadzona zmiana generalnie nie wpływa na dotychczasowe rozumienie zasad
odliczania podatku VAT od zakupów dokonywanych w związku z czynnościami
wykonywanymi w innych państwach członkowskich UE.
Wobec tego, Ministerstwo Finansów nie przewiduje również wpływu dokonanej
zmiany przepisów ustawy o VAT w tym zakresie na skutki budżetowe oraz skalę
dokonywanych zwrotów podatku VAT.
Z wyrazami szacunku
4 Dz. Urz. UE L z 2006 r. nr 347/1
5 Dz.U. z 2025 r. poz. 111.
-- 2 of 3 --
3/3
Z upoważnienia Ministra Finansów
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
-- 3 of 3 --