Interpelacja nr 8240
Interpelacja w sprawie orzeczenia TSUE z 8 czerwca 2023 r. C-322/22 dotyczącego limitowania oprocentowania nadpłat podatkowych
Zgłaszający:
•
Adresat:
Podatki i Finanse (75%)
Treść wystąpienia poselskiego
Interpelacja w sprawie orzeczenia TSUE z 8 czerwca 2023 r. C-322/22 dotyczącego limitowania oprocentowania nadpłat podatkowych
Interpelacja nr 8240
do ministra finansów
w sprawie orzeczenia TSUE z 8 czerwca 2023 r. C-322/22 dotyczącego limitowania oprocentowania nadpłat podatkowych
Zgłaszający: Janusz Kowalski
Data wpływu: 19-02-2025
Europejski Trybunał Sprawiedliwości wydał 8 czerwca 2023 roku orzeczenie w sprawie C-322/22, w którym uznał, że regulacje dotyczące limitowania oprocentowania nadpłat podatkowych nie są zgodne z prawem unijnym. Trybunał wskazał, że przepisy te naruszają fundamentalne zasady prawa UE, w tym zasadę efektywności oraz obowiązek lojalnej współpracy państw członkowskich.
W związku z powyższym, proszę o udzielenie odpowiedzi na niżej wskazane pytania.
Czy Ministerstwo Finansów planuje podjęcie działań legislacyjnych w celu dostosowania krajowych przepisów do orzeczenia TSUE z 8 czerwca 2023 roku?
Jakie kroki zostały lub zostaną podjęte, aby zapewnić podatnikom możliwość uzyskania oprocentowania nadpłat zgodnie z wyrokiem?
Czy ministerstwo przewiduje mechanizm umożliwiający podatnikom odzyskanie odsetek od nadpłat, które zostały im wcześniej odmówione na podstawie niezgodnych z prawem przepisów?
Czy resort finansów analizował skalę potencjalnych roszczeń ze strony podatników wynikających z wadliwych przepisów ograniczających oprocentowanie nadpłat?
Czy polskie organy podatkowe otrzymały wytyczne dotyczące stosowania wyroku TSUE w bieżących i przyszłych postępowaniach?
Czy podatnicy, którym w przeszłości odmówiono oprocentowania nadpłat, będą mogli składać wnioski o wznowienie postępowań na uproszczonych zasadach?
Jakie skutki finansowe dla budżetu państwa może mieć realizacja roszczeń podatników w związku z koniecznością wypłaty oprocentowania nadpłat?
Czy prowadzone są konsultacje z organami podatkowymi i sądami administracyjnymi w celu jednolitego stosowania orzeczenia TSUE i uniknięcia sporów prawnych?
Interpelacja nr 8240
do ministra finansów
w sprawie orzeczenia TSUE z 8 czerwca 2023 r. C-322/22 dotyczącego limitowania oprocentowania nadpłat podatkowych
Zgłaszający: Janusz Kowalski
Data wpływu: 19-02-2025
Europejski Trybunał Sprawiedliwości wydał 8 czerwca 2023 roku orzeczenie w sprawie C-322/22, w którym uznał, że regulacje dotyczące limitowania oprocentowania nadpłat podatkowych nie są zgodne z prawem unijnym. Trybunał wskazał, że przepisy te naruszają fundamentalne zasady prawa UE, w tym zasadę efektywności oraz obowiązek lojalnej współpracy państw członkowskich.
W związku z powyższym, proszę o udzielenie odpowiedzi na niżej wskazane pytania.
Czy Ministerstwo Finansów planuje podjęcie działań legislacyjnych w celu dostosowania krajowych przepisów do orzeczenia TSUE z 8 czerwca 2023 roku?
Jakie kroki zostały lub zostaną podjęte, aby zapewnić podatnikom możliwość uzyskania oprocentowania nadpłat zgodnie z wyrokiem?
Czy ministerstwo przewiduje mechanizm umożliwiający podatnikom odzyskanie odsetek od nadpłat, które zostały im wcześniej odmówione na podstawie niezgodnych z prawem przepisów?
Czy resort finansów analizował skalę potencjalnych roszczeń ze strony podatników wynikających z wadliwych przepisów ograniczających oprocentowanie nadpłat?
Czy polskie organy podatkowe otrzymały wytyczne dotyczące stosowania wyroku TSUE w bieżących i przyszłych postępowaniach?
Czy podatnicy, którym w przeszłości odmówiono oprocentowania nadpłat, będą mogli składać wnioski o wznowienie postępowań na uproszczonych zasadach?
Jakie skutki finansowe dla budżetu państwa może mieć realizacja roszczeń podatników w związku z koniecznością wypłaty oprocentowania nadpłat?
Czy prowadzone są konsultacje z organami podatkowymi i sądami administracyjnymi w celu jednolitego stosowania orzeczenia TSUE i uniknięcia sporów prawnych?
Odpowiedź urzędowa
Podsekretarz stanu Jarosław Neneman
Audyt odpowiedzi: Wskaźnik lania wody & konkretności
Bardzo konkretna
Automatyczna analiza lingwistyczno-statystyczna pisma resortu
Lanie wody
5%
Konkretność
95%
Odpowiedź wysoce rzeczowa – zawiera liczne dane twarde, kwoty, daty lub bezpośrednie odniesienie do zadanych pytań.
Twarde liczby / kwoty
2 kwot, 0 %
Precyzyjne daty
10
Odpowiedź na punkty
✓ Tak (Ad 1, Pkt...)
Gęstość faktów
7.5 / 1k zn.
- Zawiera 2 wskazania konkretnych kwot finansowych
- Wymienia precyzyjne daty lub terminy (10)
- Resort odnosi się punkt po punkcie do pytań posła
Urzędowe załączniki i odpowiedzi:
Pełna treść wyekstrahowana z załącznika PDF (odpowiedź urzędowa)
6946 znaków
tel.: +48 22 694 55 55 ul. Świętokrzyska 12
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/3
Warszawa, 6 marca 2025 roku
Sprawa: Interpelacja nr 8240 posła Pana Janusza Kowalskiego w sprawie
orzeczenia TSUE z 8 czerwca 2023 r. C-322/22 dotyczącego
limitowania oprocentowania nadpłat podatkowych
Znak sprawy: DTS2.054.2.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Szymon Hołownia
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej Polskiej
Odpowiedź na interpelację
Szanowny Panie Marszałku,
odpowiadając na interpelację nr 8240 złożoną przez posła Pana Janusza
Kowalskiego w sprawie orzeczenia TSUE z 8 czerwca 2023 r. C- 322/22 dotyczącego
limitowania oprocentowania nadpłat podatkowych, przedstawiam następujące
wyjaśnienia w związku z postawionymi w interpelacji pytaniami.
1. Czy Ministerstwo Finansów planuje podjęcie działań legislacyjnych w celu
dostosowania krajowych przepisów do orzeczenia TSUE z 8 czerwca 2023 roku?
Ustawa o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw
(dalej: „ustawa nowelizująca”) implementująca wyrok TSUE z 8 czerwca 2023 r.
w sprawie C-322/22 Dyrektor Izby Administracji Skarbowej we Wrocławiu została
uchwalona 20 lutego 2025 r. (druk sejmowy nr 964) i przekazana do Senatu 21
lutego 2025 r. Ustawa nowelizująca przewiduje jej wejście w życie po upływie 14 dni
od dnia ogłoszenia.
2 Jakie kroki zostały lub zostaną podjęte, aby zapewnić podatnikom możliwość uzyskania
oprocentowania nadpłat zgodnie z wyrokiem?
Ustawa nowelizująca przewiduje likwidację ograniczenia czasowego na złożenie
wniosku o zwrot nadpłaty powstałej w wyniku orzeczenia TSUE, przekroczenie
którego nie pozwala na uzyskanie pełnego oprocentowania nadpłaty, tj. za okres od
dnia powstania nadpłaty do dnia jej zwrotu. Wprowadzone w ustawie nowelizującej
regulacje zapewnią oprocentowanie nadpłat powstałych w wyniku orzeczeń TSUE
za okres od dnia powstania nadpłaty do dnia jej zwrotu, niezależnie od czasu
-- 1 of 3 --
2/3
złożenia wniosku o zwrot nadpłaty względem publikacji orzeczenia w Dzienniku
Urzędowym Unii Europejskiej. Ustawa nowelizująca przewiduje, że do
oprocentowania nadpłat powstałych w wyniku orzeczenia TSUE (lub orzeczenia
TK), niezwróconych przed dniem jej wejścia w życie lub niezaliczonych przed tym
dniem na poczet zaległych albo bieżących zobowiązań podatkowych, będą miały
zastosowanie przepisy nowe.
3. Czy Ministerstwo przewiduje mechanizm umożliwiający podatnikom odzyskanie
odsetek od nadpłat, które zostały im wcześniej odmówione na podstawie niezgodnych
z przepisów?
Podatnicy, którzy przed publikacją wyroku TSUE w sprawie C-322/22 składali
wnioski o nadpłatę wynikającą z orzeczeń TSUE i otrzymali niepełną kwotę
oprocentowania (ze względu na złożenie wniosku po 30-dniowym terminie
wynikającym z Ordynacji podatkowej1), mogą ubiegać się o dodatkowe
oprocentowanie nadpłaty.
Wynika to z przewidzianych w Ordynacji podatkowej mechanizmów mających
doprowadzić do stosowania polskiego prawa podatkowego w zgodzie
z orzecznictwem TSUE (art. 74 i art. 240 § 1 pkt 11). Wskazują one na bezpośrednie
stosowanie orzeczeń TSUE w wykładni prawa podatkowego, bez konieczności
oczekiwania na ich uwzględnienie w treści przepisów krajowych.
4. Czy resort finansów analizował skalę potencjalnych roszczeń ze strony podatników
wynikających z wadliwych przepisów ograniczających oprocentowanie nadpłat?
W roku 2023, bezpośrednio po wydaniu wyroku TSUE w sprawie C-322/22,
Ministerstwo Finansów analizowało skalę potencjalnych roszczeń ze strony
podatników. Ministerstwo Finansów wystąpiło wówczas do organów podatkowych
o przekazanie informacji o złożonych w związku z tym orzeczeniem wnioskach o (1)
wznowienie postępowania w sprawach zakończonych decyzjami ostatecznymi, (2)
zwrot nadpłaty wraz z jej oprocentowaniem, (3) zwrot wyższej niż wypłacona kwoty
oprocentowania nadpłaty, jak również (4) informacji o wysokości żądanych kwot
nadpłaty i oprocentowania.
5. Czy polskie organy podatkowe otrzymały wytyczne dotyczące stosowania wyroku TSUE
w bieżących i przyszłych postępowaniach?
W piśmie z 30 października 2023 r. nr DOP8.8012.65.2023.1 Ministerstwo
Finansów przekazało organom podatkowym wyjaśnienia dotyczące
oprocentowania nadpłat na gruncie art. 78 § 5 Ordynacji podatkowej w związku
z wyrokiem TSUE w sprawie C-322/22. W swoim piśmie Ministerstwo Finansów
wskazało na konieczność uwzględniania tego orzeczenia przy rozpatrywaniu przez
organy podatkowe spraw w kontekście oprocentowania nadpłat.
6. Czy podatnicy, którym w przeszłości odmówiono oprocentowania nadpłat, będą mogli
składać wnioski o wznowienie postępowań na uproszczonych zasadach?
Wyrok TSUE w sprawie C-322/22 stworzył możliwość wystąpienia, na podstawie
art. 240 § 1 pkt 11 Ordynacji podatkowej, z wnioskiem o wznowienie postępowania
1 Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111)
-- 2 of 3 --
3/3
w sprawach zakończonych decyzjami ostatecznymi, w których wcześniej zapadły
niekorzystne dla podatników rozstrzygnięcia w przedmiocie oprocentowania
nadpłaty. Dotyczy to wszystkich podatników, którzy w przeszłości zapłacili podatek
na podstawie przepisów krajowych niezgodnych z prawem Unii, a którym
odmówiono należnego im oprocentowania.
Wznowienie postępowania z przyczyny wymienionej w art. 240 § 1 pkt 11 Ordynacji
podatkowej następuje tylko na żądanie strony wniesione w terminie miesiąca
odpowiednio od dnia wejścia w życie orzeczenia TK lub publikacji sentencji
orzeczenia TSUE w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.
Postępowanie wznowieniowe toczy się na podstawie przepisów rozdziału 17 działu
IV „Postępowanie podatkowe”, które nie przewidują „uproszczonych zasad”.
7. Jakie skutki finansowe dla budżetu państwa może mieć realizacja roszczeń podatników
w związku z koniecznością wypłaty oprocentowania nadpłat?
Według stanu ustalonego na dzień 31 października 2023 r., łączna wnioskowana
kwota oprocentowania nadpłat (w związku z wyrokiem TSUE w sprawie C-322/22)
wyniosła 42 634 771 zł.
8. Czy prowadzone są konsultacje z organami podatkowymi i sądami administracyjnymi
w celu jednolitego stosowania orzeczenia TSUE i uniknięcia sporów prawnych?
Przy rozpatrywaniu spraw analogicznych do sprawy będącej przedmiotem
rozstrzygnięcia TSUE w sprawie C-322/22, organy podatkowe uwzględniają
wytyczne wynikające z tego orzeczenia. Należy jednak pokreślić, że każda sprawa
podlega odrębnej i indywidualnej ocenie, i to do organu prowadzącego daną sprawę
należy samodzielne podjęcie jej rozstrzygnięcia na podstawie oceny całości
zgromadzonego materiału dowodowego. Ministerstwo Finansów nie otrzymało
dotychczas żadnych sygnałów, które wskazywałyby na istnienie rozbieżności
w stosowaniu ww. orzeczenia TSUE przez organy podatkowe.
W związku z powyższym, nie są prowadzone konsultacje w zakresie tego
zagadnienia.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
-- 3 of 3 --
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/3
Warszawa, 6 marca 2025 roku
Sprawa: Interpelacja nr 8240 posła Pana Janusza Kowalskiego w sprawie
orzeczenia TSUE z 8 czerwca 2023 r. C-322/22 dotyczącego
limitowania oprocentowania nadpłat podatkowych
Znak sprawy: DTS2.054.2.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Szymon Hołownia
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej Polskiej
Odpowiedź na interpelację
Szanowny Panie Marszałku,
odpowiadając na interpelację nr 8240 złożoną przez posła Pana Janusza
Kowalskiego w sprawie orzeczenia TSUE z 8 czerwca 2023 r. C- 322/22 dotyczącego
limitowania oprocentowania nadpłat podatkowych, przedstawiam następujące
wyjaśnienia w związku z postawionymi w interpelacji pytaniami.
1. Czy Ministerstwo Finansów planuje podjęcie działań legislacyjnych w celu
dostosowania krajowych przepisów do orzeczenia TSUE z 8 czerwca 2023 roku?
Ustawa o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw
(dalej: „ustawa nowelizująca”) implementująca wyrok TSUE z 8 czerwca 2023 r.
w sprawie C-322/22 Dyrektor Izby Administracji Skarbowej we Wrocławiu została
uchwalona 20 lutego 2025 r. (druk sejmowy nr 964) i przekazana do Senatu 21
lutego 2025 r. Ustawa nowelizująca przewiduje jej wejście w życie po upływie 14 dni
od dnia ogłoszenia.
2 Jakie kroki zostały lub zostaną podjęte, aby zapewnić podatnikom możliwość uzyskania
oprocentowania nadpłat zgodnie z wyrokiem?
Ustawa nowelizująca przewiduje likwidację ograniczenia czasowego na złożenie
wniosku o zwrot nadpłaty powstałej w wyniku orzeczenia TSUE, przekroczenie
którego nie pozwala na uzyskanie pełnego oprocentowania nadpłaty, tj. za okres od
dnia powstania nadpłaty do dnia jej zwrotu. Wprowadzone w ustawie nowelizującej
regulacje zapewnią oprocentowanie nadpłat powstałych w wyniku orzeczeń TSUE
za okres od dnia powstania nadpłaty do dnia jej zwrotu, niezależnie od czasu
-- 1 of 3 --
2/3
złożenia wniosku o zwrot nadpłaty względem publikacji orzeczenia w Dzienniku
Urzędowym Unii Europejskiej. Ustawa nowelizująca przewiduje, że do
oprocentowania nadpłat powstałych w wyniku orzeczenia TSUE (lub orzeczenia
TK), niezwróconych przed dniem jej wejścia w życie lub niezaliczonych przed tym
dniem na poczet zaległych albo bieżących zobowiązań podatkowych, będą miały
zastosowanie przepisy nowe.
3. Czy Ministerstwo przewiduje mechanizm umożliwiający podatnikom odzyskanie
odsetek od nadpłat, które zostały im wcześniej odmówione na podstawie niezgodnych
z przepisów?
Podatnicy, którzy przed publikacją wyroku TSUE w sprawie C-322/22 składali
wnioski o nadpłatę wynikającą z orzeczeń TSUE i otrzymali niepełną kwotę
oprocentowania (ze względu na złożenie wniosku po 30-dniowym terminie
wynikającym z Ordynacji podatkowej1), mogą ubiegać się o dodatkowe
oprocentowanie nadpłaty.
Wynika to z przewidzianych w Ordynacji podatkowej mechanizmów mających
doprowadzić do stosowania polskiego prawa podatkowego w zgodzie
z orzecznictwem TSUE (art. 74 i art. 240 § 1 pkt 11). Wskazują one na bezpośrednie
stosowanie orzeczeń TSUE w wykładni prawa podatkowego, bez konieczności
oczekiwania na ich uwzględnienie w treści przepisów krajowych.
4. Czy resort finansów analizował skalę potencjalnych roszczeń ze strony podatników
wynikających z wadliwych przepisów ograniczających oprocentowanie nadpłat?
W roku 2023, bezpośrednio po wydaniu wyroku TSUE w sprawie C-322/22,
Ministerstwo Finansów analizowało skalę potencjalnych roszczeń ze strony
podatników. Ministerstwo Finansów wystąpiło wówczas do organów podatkowych
o przekazanie informacji o złożonych w związku z tym orzeczeniem wnioskach o (1)
wznowienie postępowania w sprawach zakończonych decyzjami ostatecznymi, (2)
zwrot nadpłaty wraz z jej oprocentowaniem, (3) zwrot wyższej niż wypłacona kwoty
oprocentowania nadpłaty, jak również (4) informacji o wysokości żądanych kwot
nadpłaty i oprocentowania.
5. Czy polskie organy podatkowe otrzymały wytyczne dotyczące stosowania wyroku TSUE
w bieżących i przyszłych postępowaniach?
W piśmie z 30 października 2023 r. nr DOP8.8012.65.2023.1 Ministerstwo
Finansów przekazało organom podatkowym wyjaśnienia dotyczące
oprocentowania nadpłat na gruncie art. 78 § 5 Ordynacji podatkowej w związku
z wyrokiem TSUE w sprawie C-322/22. W swoim piśmie Ministerstwo Finansów
wskazało na konieczność uwzględniania tego orzeczenia przy rozpatrywaniu przez
organy podatkowe spraw w kontekście oprocentowania nadpłat.
6. Czy podatnicy, którym w przeszłości odmówiono oprocentowania nadpłat, będą mogli
składać wnioski o wznowienie postępowań na uproszczonych zasadach?
Wyrok TSUE w sprawie C-322/22 stworzył możliwość wystąpienia, na podstawie
art. 240 § 1 pkt 11 Ordynacji podatkowej, z wnioskiem o wznowienie postępowania
1 Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111)
-- 2 of 3 --
3/3
w sprawach zakończonych decyzjami ostatecznymi, w których wcześniej zapadły
niekorzystne dla podatników rozstrzygnięcia w przedmiocie oprocentowania
nadpłaty. Dotyczy to wszystkich podatników, którzy w przeszłości zapłacili podatek
na podstawie przepisów krajowych niezgodnych z prawem Unii, a którym
odmówiono należnego im oprocentowania.
Wznowienie postępowania z przyczyny wymienionej w art. 240 § 1 pkt 11 Ordynacji
podatkowej następuje tylko na żądanie strony wniesione w terminie miesiąca
odpowiednio od dnia wejścia w życie orzeczenia TK lub publikacji sentencji
orzeczenia TSUE w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.
Postępowanie wznowieniowe toczy się na podstawie przepisów rozdziału 17 działu
IV „Postępowanie podatkowe”, które nie przewidują „uproszczonych zasad”.
7. Jakie skutki finansowe dla budżetu państwa może mieć realizacja roszczeń podatników
w związku z koniecznością wypłaty oprocentowania nadpłat?
Według stanu ustalonego na dzień 31 października 2023 r., łączna wnioskowana
kwota oprocentowania nadpłat (w związku z wyrokiem TSUE w sprawie C-322/22)
wyniosła 42 634 771 zł.
8. Czy prowadzone są konsultacje z organami podatkowymi i sądami administracyjnymi
w celu jednolitego stosowania orzeczenia TSUE i uniknięcia sporów prawnych?
Przy rozpatrywaniu spraw analogicznych do sprawy będącej przedmiotem
rozstrzygnięcia TSUE w sprawie C-322/22, organy podatkowe uwzględniają
wytyczne wynikające z tego orzeczenia. Należy jednak pokreślić, że każda sprawa
podlega odrębnej i indywidualnej ocenie, i to do organu prowadzącego daną sprawę
należy samodzielne podjęcie jej rozstrzygnięcia na podstawie oceny całości
zgromadzonego materiału dowodowego. Ministerstwo Finansów nie otrzymało
dotychczas żadnych sygnałów, które wskazywałyby na istnienie rozbieżności
w stosowaniu ww. orzeczenia TSUE przez organy podatkowe.
W związku z powyższym, nie są prowadzone konsultacje w zakresie tego
zagadnienia.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
-- 3 of 3 --