Interpelacja nr 5329
Interpelacja w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe
Zgłaszający:
•
Adresat:
Podatki i Finanse (75%)
Treść wystąpienia poselskiego
Interpelacja w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe
Interpelacja nr 5329
do ministra finansów
w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe
Zgłaszający: Tomasz Piotr Nowak, Krzysztof Gadowski
Data wpływu: 08-10-2024
Szanowny Panie Ministrze,
od dwóch lat banki proponują kredytobiorcom zawarcie ugody dotyczącej spłaty kredytu hipotecznego (w tym również konsolidacyjnego) denominowanego w walucie obcej zaciągniętego na cele mieszkaniowe.
W ugodach bank wskazuje, iż kredytobiorca osiąga przychód wynikający z umorzenia zadłużenia oraz z ewentualnego zwrotu kosztów okołokredytowych. Po podpisaniu ugody bank sporządza informację PIT-11.
Podstawą do zwolnienia z poboru podatku dochodowego od wskazanych wyżej przychodów jest rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (Dz. U. 2022 poz. 592 ze zm.).
Kredytobiorcy, którzy chcą uzyskać informację o możliwości skorzystania z zapisów ww. rozporządzenia, są zmuszani do złożenia wniosku o interpretację indywidualną wydaną przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Takie postępowanie powoduje wydłużenie procesu ugody do 90 dni. Mimo że cytowane wyżej rozporządzenie funkcjonuje prawie dwa lata, urzędnicy US i UCS nie udzielają żadnych informacji, odsyłają kredytobiorców do infolinii KAS, gdzie jedyną informacją, jaką oni otrzymują, jest wskazanie konieczności złożenia wniosku o interpretację indywidualną.
Takie działanie urzędników skarbowych wywołuje niepewność oraz zniechęca do zawierania ugody z bankiem.
W związku z powyższym zwracam się z prośbą o udzielenie odpowiedzi na poniższe pytania:
1. Czy złożenie wniosku o interpretację indywidualną jest jedyną możliwością uzyskania rzetelnej informacji?
2. Czy wobec dużej liczby zawieranych porozumień banków z kredytobiorcami MF rozważa przeszkolenie przynajmniej jednego wyznaczonego w każdym US i UCS urzędnika, upoważnionego do udzielania pełnych i rzetelnych informacji?
Z wyrazami szacunku
Interpelacja nr 5329
do ministra finansów
w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe
Zgłaszający: Tomasz Piotr Nowak, Krzysztof Gadowski
Data wpływu: 08-10-2024
Szanowny Panie Ministrze,
od dwóch lat banki proponują kredytobiorcom zawarcie ugody dotyczącej spłaty kredytu hipotecznego (w tym również konsolidacyjnego) denominowanego w walucie obcej zaciągniętego na cele mieszkaniowe.
W ugodach bank wskazuje, iż kredytobiorca osiąga przychód wynikający z umorzenia zadłużenia oraz z ewentualnego zwrotu kosztów okołokredytowych. Po podpisaniu ugody bank sporządza informację PIT-11.
Podstawą do zwolnienia z poboru podatku dochodowego od wskazanych wyżej przychodów jest rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (Dz. U. 2022 poz. 592 ze zm.).
Kredytobiorcy, którzy chcą uzyskać informację o możliwości skorzystania z zapisów ww. rozporządzenia, są zmuszani do złożenia wniosku o interpretację indywidualną wydaną przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Takie postępowanie powoduje wydłużenie procesu ugody do 90 dni. Mimo że cytowane wyżej rozporządzenie funkcjonuje prawie dwa lata, urzędnicy US i UCS nie udzielają żadnych informacji, odsyłają kredytobiorców do infolinii KAS, gdzie jedyną informacją, jaką oni otrzymują, jest wskazanie konieczności złożenia wniosku o interpretację indywidualną.
Takie działanie urzędników skarbowych wywołuje niepewność oraz zniechęca do zawierania ugody z bankiem.
W związku z powyższym zwracam się z prośbą o udzielenie odpowiedzi na poniższe pytania:
1. Czy złożenie wniosku o interpretację indywidualną jest jedyną możliwością uzyskania rzetelnej informacji?
2. Czy wobec dużej liczby zawieranych porozumień banków z kredytobiorcami MF rozważa przeszkolenie przynajmniej jednego wyznaczonego w każdym US i UCS urzędnika, upoważnionego do udzielania pełnych i rzetelnych informacji?
Z wyrazami szacunku
Odpowiedź urzędowa
Sekretarz stanu Marcin Łoboda
Audyt odpowiedzi: Wskaźnik lania wody & konkretności
Bardzo konkretna
Automatyczna analiza lingwistyczno-statystyczna pisma resortu
Lanie wody
15%
Konkretność
85%
Odpowiedź wysoce rzeczowa – zawiera liczne dane twarde, kwoty, daty lub bezpośrednie odniesienie do zadanych pytań.
Twarde liczby / kwoty
0 kwot, 0 %
Precyzyjne daty
5
Odpowiedź na punkty
✓ Tak (Ad 1, Pkt...)
Gęstość faktów
4.7 / 1k zn.
- Wymienia precyzyjne daty lub terminy (5)
- Resort odnosi się punkt po punkcie do pytań posła
Urzędowe załączniki i odpowiedzi:
Pełna treść wyekstrahowana z załącznika PDF (odpowiedź urzędowa)
6189 znaków
tel.: +48 22 694 55 55 ul. Świętokrzyska 12
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/3
Warszawa, 28 października 2024 roku
Sprawa: Interpelacja poselska
Znak sprawy: DOP2.054.1.2024.BBFF
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Pan
Szymon Hołownia
Marszałek Sejmu RP
Szanowny Panie Marszałku,
w związku z przekazaną interpelacją poselską z 14 października 2024 r. nr 5329
posłów – Tomasza Piotra Nowaka oraz Krzysztofa Gadowskiego – w sprawie
informacji udzielanych przez ograny podatkowe w zakresie zaniechania poboru
podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych
z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe1, uprzejmie informuję.
Po analizie przedmiotowego wystąpienia, pragnę podkreślić, że otrzymanie kredytu
i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są obojętne
podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy
dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem
kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu
ustawy o podatku dochodowych od osób fizycznych2).
W konsekwencji, wartość umorzonej kwoty wierzytelności z tytułu kredytu
mieszkaniowego zaciągniętego przez kredytobiorcę, stanowi przychód
w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy PIT, z nieodpłatnych świadczeń, klasyfikowany
do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy PIT.
Jednakże, z uwagi na szczególny charakter sprawy oraz ważny interes podatników
Minister Finansów wydał rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku
dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem
hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. W sytuacji spełnienia przesłanek
warunkujących zastosowanie powyższego rozporządzenia, przychód z tytułu
1 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru
podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem
hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (Dz. U. z 2024 r. poz. 102).
2 Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. (Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.) – dalej „ustawa PIT”.
-- 1 of 3 --
2/3
umorzenia określonego w tym rozporządzeniu kredytu, nie podlega opodatkowaniu.
Co istotne, przy spełnieniu wszystkich warunków określonych w tym
rozporządzeniu, zaniechanie poboru podatku następuje z mocy prawa (na podstawie
rozporządzenia wydanego na mocy art. 22 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej3).
Jednocześnie pragnę zauważyć, że rozporządzenie to nie przewiduje jako warunku
do zastosowania zaniechania poboru podatku konieczności uzyskania interpretacji
indywidualnej.
W świetle powyższego pragnę podkreślić, że w opisanej w przedmiotowej
interpelacji sprawie, uzależnienie przez banki podpisania ugody od konieczności
uzyskania przez kredytobiorców podatkowej interpretacji indywidualnej w sprawie
oceny skutków podatkowych umorzenia zobowiązania z tytułu zaciągniętego
kredytu mieszkaniowego jest - z punktu widzenia prawa podatkowego -
bezpodstawne i niezrozumiałe.
W związku ze zgłoszonym sygnałem o możliwości występowania takich praktyk,
przekażę stosownym instytucjom informację przypominającą treść obowiązujących
w przedmiotowym zakresie regulacji.
Jednocześnie przedstawiam odpowiedzi na zadane pytania.
1. Czy złożenie wniosku o interpretację indywidualną jest jedyną możliwością
uzyskania rzetelnej informacji?
Na wstępie pragnę wskazać, że organem Krajowej Administracji Skarbowej (KAS)
dedykowanym do zapewnienia podatnikom dostępu do jednolitej informacji
podatkowej i celnej jest Krajowa Informacja Skarbowa (KIS). Jedną z form
pozyskania informacji o sposobie stosowania określonych przepisów prawa
podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika jest interpretacja przepisów
prawa podatkowego (interpretacja indywidualna). Obok funkcji informacyjnej
instytucja ta wywołuje również dodatkowe skutki polegające na ochronie podmiotu,
który zastosował się do treści wydanej w jego sprawie interpretacji indywidualnej,
przed ewentualnymi negatywnymi skutkami wynikającymi z zastosowania się do jej
treści.
Ponadto pragnę wyjaśnić, że złożenie wniosku o interpretację indywidualną nie jest
jedyną możliwością uzyskania rzetelnej informacji. Poza informacją pisemną
na temat podatków i cła można otrzymać informację ustną kontaktując się
z infolinią KAS. Infolinia KAS jest częścią Multikanałowego Centrum Komunikacji.
Poniżej prezentuję kanały komunikacji z Krajową Administracją Skarbową:
infolinia Krajowej Administracji Skarbowej;
usługa Czat z konsultantem KIS za pośrednictwem formularza
kontaktowego online - usługa „Napisz do nas”.
Dzwoniąc na infolinię klienci mogą uzyskać:
ogólną informację podatkowo-celną;
indywidualną informację podatkową.
3 Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2023 r. poz. 2383
ze zm.).
-- 2 of 3 --
3/3
Pragnę zatem zapewnić, że przekierowanie Klienta do procesu interpretacji
indywidualnej następuje tylko w sytuacjach, gdy konieczna jest analiza
skomplikowanego stanu faktycznego w konkretnej sprawie i nie jest nadużywane.
2. Czy wobec dużej ilości zawieranych porozumień banków z kredytobiorcami,
MF rozważa przeszkolenie przynajmniej jednego wyznaczonego w każdym
US i UCS urzędnika, upoważnionego do udzielania pełnych i rzetelnych
informacji?
Odnosząc się do powyższego uprzejmie informuję, że zagadnienie poruszone
w indywidualnych interpretacjach podatkowych, dotyczące zaniechania poboru
podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych
z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe, zostanie uwzględnione
w harmonogramie szkoleń i zadań rozwojowych kierowanych do pracowników
infolinii KAS, tak aby wzmocnić kompetencje i wiedzę pracowników KAS w tym
obszarze.
Ponadto, jak wskazałem na wstępie, w przedmiotowym zakresie zostaną podjęte
również działania informacyjne skierowane zarówno do podatników,
jak i stosownych instytucji.
Przedstawiając powyższe, wyrażam nadzieję, że zaprezentowane wyjaśnienia
zostaną uznane za wyczerpujące.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów
Marcin Łoboda
Sekretarz Stanu Szef Krajowej Administracji Skarbowej
-- 3 of 3 --
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/3
Warszawa, 28 października 2024 roku
Sprawa: Interpelacja poselska
Znak sprawy: DOP2.054.1.2024.BBFF
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Pan
Szymon Hołownia
Marszałek Sejmu RP
Szanowny Panie Marszałku,
w związku z przekazaną interpelacją poselską z 14 października 2024 r. nr 5329
posłów – Tomasza Piotra Nowaka oraz Krzysztofa Gadowskiego – w sprawie
informacji udzielanych przez ograny podatkowe w zakresie zaniechania poboru
podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych
z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe1, uprzejmie informuję.
Po analizie przedmiotowego wystąpienia, pragnę podkreślić, że otrzymanie kredytu
i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są obojętne
podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy
dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem
kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu
ustawy o podatku dochodowych od osób fizycznych2).
W konsekwencji, wartość umorzonej kwoty wierzytelności z tytułu kredytu
mieszkaniowego zaciągniętego przez kredytobiorcę, stanowi przychód
w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy PIT, z nieodpłatnych świadczeń, klasyfikowany
do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy PIT.
Jednakże, z uwagi na szczególny charakter sprawy oraz ważny interes podatników
Minister Finansów wydał rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku
dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem
hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. W sytuacji spełnienia przesłanek
warunkujących zastosowanie powyższego rozporządzenia, przychód z tytułu
1 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru
podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem
hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (Dz. U. z 2024 r. poz. 102).
2 Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. (Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.) – dalej „ustawa PIT”.
-- 1 of 3 --
2/3
umorzenia określonego w tym rozporządzeniu kredytu, nie podlega opodatkowaniu.
Co istotne, przy spełnieniu wszystkich warunków określonych w tym
rozporządzeniu, zaniechanie poboru podatku następuje z mocy prawa (na podstawie
rozporządzenia wydanego na mocy art. 22 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej3).
Jednocześnie pragnę zauważyć, że rozporządzenie to nie przewiduje jako warunku
do zastosowania zaniechania poboru podatku konieczności uzyskania interpretacji
indywidualnej.
W świetle powyższego pragnę podkreślić, że w opisanej w przedmiotowej
interpelacji sprawie, uzależnienie przez banki podpisania ugody od konieczności
uzyskania przez kredytobiorców podatkowej interpretacji indywidualnej w sprawie
oceny skutków podatkowych umorzenia zobowiązania z tytułu zaciągniętego
kredytu mieszkaniowego jest - z punktu widzenia prawa podatkowego -
bezpodstawne i niezrozumiałe.
W związku ze zgłoszonym sygnałem o możliwości występowania takich praktyk,
przekażę stosownym instytucjom informację przypominającą treść obowiązujących
w przedmiotowym zakresie regulacji.
Jednocześnie przedstawiam odpowiedzi na zadane pytania.
1. Czy złożenie wniosku o interpretację indywidualną jest jedyną możliwością
uzyskania rzetelnej informacji?
Na wstępie pragnę wskazać, że organem Krajowej Administracji Skarbowej (KAS)
dedykowanym do zapewnienia podatnikom dostępu do jednolitej informacji
podatkowej i celnej jest Krajowa Informacja Skarbowa (KIS). Jedną z form
pozyskania informacji o sposobie stosowania określonych przepisów prawa
podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika jest interpretacja przepisów
prawa podatkowego (interpretacja indywidualna). Obok funkcji informacyjnej
instytucja ta wywołuje również dodatkowe skutki polegające na ochronie podmiotu,
który zastosował się do treści wydanej w jego sprawie interpretacji indywidualnej,
przed ewentualnymi negatywnymi skutkami wynikającymi z zastosowania się do jej
treści.
Ponadto pragnę wyjaśnić, że złożenie wniosku o interpretację indywidualną nie jest
jedyną możliwością uzyskania rzetelnej informacji. Poza informacją pisemną
na temat podatków i cła można otrzymać informację ustną kontaktując się
z infolinią KAS. Infolinia KAS jest częścią Multikanałowego Centrum Komunikacji.
Poniżej prezentuję kanały komunikacji z Krajową Administracją Skarbową:
infolinia Krajowej Administracji Skarbowej;
usługa Czat z konsultantem KIS za pośrednictwem formularza
kontaktowego online - usługa „Napisz do nas”.
Dzwoniąc na infolinię klienci mogą uzyskać:
ogólną informację podatkowo-celną;
indywidualną informację podatkową.
3 Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2023 r. poz. 2383
ze zm.).
-- 2 of 3 --
3/3
Pragnę zatem zapewnić, że przekierowanie Klienta do procesu interpretacji
indywidualnej następuje tylko w sytuacjach, gdy konieczna jest analiza
skomplikowanego stanu faktycznego w konkretnej sprawie i nie jest nadużywane.
2. Czy wobec dużej ilości zawieranych porozumień banków z kredytobiorcami,
MF rozważa przeszkolenie przynajmniej jednego wyznaczonego w każdym
US i UCS urzędnika, upoważnionego do udzielania pełnych i rzetelnych
informacji?
Odnosząc się do powyższego uprzejmie informuję, że zagadnienie poruszone
w indywidualnych interpretacjach podatkowych, dotyczące zaniechania poboru
podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych
z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe, zostanie uwzględnione
w harmonogramie szkoleń i zadań rozwojowych kierowanych do pracowników
infolinii KAS, tak aby wzmocnić kompetencje i wiedzę pracowników KAS w tym
obszarze.
Ponadto, jak wskazałem na wstępie, w przedmiotowym zakresie zostaną podjęte
również działania informacyjne skierowane zarówno do podatników,
jak i stosownych instytucji.
Przedstawiając powyższe, wyrażam nadzieję, że zaprezentowane wyjaśnienia
zostaną uznane za wyczerpujące.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów
Marcin Łoboda
Sekretarz Stanu Szef Krajowej Administracji Skarbowej
-- 3 of 3 --