Interpelacja nr 5237
Interpelacja w sprawie należytej klasyfikacji przychodu z tzw. donejtów do źródła przychodów
Zgłaszający:
•
Adresat:
Podatki i Finanse (100%)
Treść wystąpienia poselskiego
Interpelacja w sprawie należytej klasyfikacji przychodu z tzw. donejtów do źródła przychodów
Interpelacja nr 5237
do ministra finansów
w sprawie należytej klasyfikacji przychodu z tzw. donejtów do źródła przychodów
Zgłaszający: Sławomir Mentzen
Data wpływu: 02-10-2024
Szanowny Panie Ministrze,
zwracam się do Pana z interpelacją poselską w sprawie należytej klasyfikacji przychodu z tzw. donejtów w źródle przychodów.
W przestrzeni publicznej istnieje spór czy "donejty" (czyli wpłaty, które otrzymują twórcy internetowi od anonimowych obserwatorów) stanowią dla twórcy przychód zdefiniowany w art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), czy też są darowizną w rozumieniu art. 888 Kodeksu cywilnego.
Niewątpliwie, aby można było mówić o darowiźnie, darczyńca powinien być możliwy do zidentyfikowania oraz wykonane świadczenie nie może być ekwiwalentne. Jednakże często, w związku z obostrzeniami związanymi z ochroną danych osobowych, nie jest możliwe pozyskanie danych darczyńcy, a udostępniana jest obdarowanemu tylko jego nazwa (indywidualna nazwa przyznana sobie podczas rejestracji na danej platformie). Ponadto obdarowany ma naturalne prawo odwdzięczenia się darczyńcy za darowiznę, co nie powinno nosić znamiona ekwiwalentności.
Załóżmy, że nie byłaby jednak możliwa jakakolwiek identyfikacja osoby przekazującej datek, w związku z czym bezsprzecznie stanowiłby on przychód podatkowy.
Przedsiębiorcy otrzymujący datki o wyżej wskazanym charakterze zastanawiają się, czy powinni uznać otrzymywane w ten sposób środki za związane z prowadzoną przez nich działalnością gospodarczą. W związku z tym nie są pewni, czy będą one przychodem ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. Przepisy ustawy o PIT nie precyzują, jak należy zaklasyfikować takie świadczenie. Klasyfikacja ta może mieć jednak znaczenie niebagatelne dla prawidłowości w ustaleniu przez podatnika wysokości zobowiązania podatkowego. Należy również zauważyć, że problem nie dotyczy indywidualnego przypadku, a dużej zbiorowości podatników, którzy przy niemalże identycznych stanach faktycznych mierzą się z tym samym, wyżej opisanym, problemem.
W związku z powyższym zwracam się do Pana Ministra z następującymi pytaniami:
Czy znajomość nazwy darczyńcy jest wystarczająca do uznania wykonanego przez niego świadczenia za darowiznę, a w związku z czym podlega opodatkowaniu na gruncie art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn?
Czy przekazanie na rzecz twórcy środków, od obserwatorów, motywowane sympatią i potrzebą wsparcia rozwoju ich ulubionego kanału będzie świadczeniem ekwiwalentnym, w związku z czym nie będzie podlegało opodatkowaniu na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn?
Czy donejty, niebędące darowiznami, są związane z działalnością gospodarczą twórcy, w związku z czym będą przychodem z działalności gospodarczej?
W przypadku negatywnej odpowiedzi na bezpośrednio powyższe pytanie, czy będą one przychodem z innych źródeł, w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT?
Z wyrazami szacunku
Sławomir Mentzen
Interpelacja nr 5237
do ministra finansów
w sprawie należytej klasyfikacji przychodu z tzw. donejtów do źródła przychodów
Zgłaszający: Sławomir Mentzen
Data wpływu: 02-10-2024
Szanowny Panie Ministrze,
zwracam się do Pana z interpelacją poselską w sprawie należytej klasyfikacji przychodu z tzw. donejtów w źródle przychodów.
W przestrzeni publicznej istnieje spór czy "donejty" (czyli wpłaty, które otrzymują twórcy internetowi od anonimowych obserwatorów) stanowią dla twórcy przychód zdefiniowany w art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), czy też są darowizną w rozumieniu art. 888 Kodeksu cywilnego.
Niewątpliwie, aby można było mówić o darowiźnie, darczyńca powinien być możliwy do zidentyfikowania oraz wykonane świadczenie nie może być ekwiwalentne. Jednakże często, w związku z obostrzeniami związanymi z ochroną danych osobowych, nie jest możliwe pozyskanie danych darczyńcy, a udostępniana jest obdarowanemu tylko jego nazwa (indywidualna nazwa przyznana sobie podczas rejestracji na danej platformie). Ponadto obdarowany ma naturalne prawo odwdzięczenia się darczyńcy za darowiznę, co nie powinno nosić znamiona ekwiwalentności.
Załóżmy, że nie byłaby jednak możliwa jakakolwiek identyfikacja osoby przekazującej datek, w związku z czym bezsprzecznie stanowiłby on przychód podatkowy.
Przedsiębiorcy otrzymujący datki o wyżej wskazanym charakterze zastanawiają się, czy powinni uznać otrzymywane w ten sposób środki za związane z prowadzoną przez nich działalnością gospodarczą. W związku z tym nie są pewni, czy będą one przychodem ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. Przepisy ustawy o PIT nie precyzują, jak należy zaklasyfikować takie świadczenie. Klasyfikacja ta może mieć jednak znaczenie niebagatelne dla prawidłowości w ustaleniu przez podatnika wysokości zobowiązania podatkowego. Należy również zauważyć, że problem nie dotyczy indywidualnego przypadku, a dużej zbiorowości podatników, którzy przy niemalże identycznych stanach faktycznych mierzą się z tym samym, wyżej opisanym, problemem.
W związku z powyższym zwracam się do Pana Ministra z następującymi pytaniami:
Czy znajomość nazwy darczyńcy jest wystarczająca do uznania wykonanego przez niego świadczenia za darowiznę, a w związku z czym podlega opodatkowaniu na gruncie art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn?
Czy przekazanie na rzecz twórcy środków, od obserwatorów, motywowane sympatią i potrzebą wsparcia rozwoju ich ulubionego kanału będzie świadczeniem ekwiwalentnym, w związku z czym nie będzie podlegało opodatkowaniu na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn?
Czy donejty, niebędące darowiznami, są związane z działalnością gospodarczą twórcy, w związku z czym będą przychodem z działalności gospodarczej?
W przypadku negatywnej odpowiedzi na bezpośrednio powyższe pytanie, czy będą one przychodem z innych źródeł, w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT?
Z wyrazami szacunku
Sławomir Mentzen
Odpowiedź urzędowa
Podsekretarz stanu Jarosław Neneman
Audyt odpowiedzi: Wskaźnik lania wody & konkretności
Bardzo konkretna
Automatyczna analiza lingwistyczno-statystyczna pisma resortu
Lanie wody
20%
Konkretność
80%
Odpowiedź wysoce rzeczowa – zawiera liczne dane twarde, kwoty, daty lub bezpośrednie odniesienie do zadanych pytań.
Twarde liczby / kwoty
0 kwot, 0 %
Precyzyjne daty
4
Odpowiedź na punkty
Brak podziału
Gęstość faktów
6.2 / 1k zn.
- Wymienia precyzyjne daty lub terminy (4)
Urzędowe załączniki i odpowiedzi:
Pełna treść wyekstrahowana z załącznika PDF (odpowiedź urzędowa)
4244 znaków
tel.: +48 22 694 55 55 ul. Świętokrzyska 12
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/2
Warszawa, 31 października 2024 roku
Sprawa: Odpowiedź na interpelację nr 5237
Znak sprawy: DD2.054.22.2024
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Pan Szymon Hołownia
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej Polskiej
Szanowny Panie Marszałku,
w związku z interpelacją nr 5237 z 9 października 2024 r., Pana Posła Sławomira
Mentzena w sprawie należytej klasyfikacji przychodu z tzw. donejtów do źródła
przychodów, uprzejmie proszę o przyjęcie następujących wyjaśnień.
Odnosząc się do pierwszego pytania przedstawionego w interpelacji,
„Czy znajomość nazwy darczyńcy jest wystarczająca do uznania wykonanego
przez niego świadczenia za darowiznę, a w związku z czym podlega opodatkowaniu
na gruncie art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn?” wyjaśniam,
że sama znajomość nazwy lub imienia i nazwiska darczyńcy nie jest wystarczająca
do takiej kwalifikacji. Skutki prawnopodatkowe można oceniać na podstawie
dokładnie ustalonego każdorazowo stanu faktycznego.
W kontekście drugiego pytania, należy zauważyć, że skutki prawnopodatkowe
są wtórne do dokonanych czynności, a nie odwrotnie. To strony decydują o formie
i rodzaju czynności, jej przedmiocie i ewentualnych świadczeniach wzajemnych
(ich ekwiwalentności). Takie skutki można także oceniać na podstawie treści
umowy, a nie jej nazwy. Należy mieć także na uwadze zarówno regulaminy i zasady
obowiązujące na danym portalu, jak i indywidualne umowy zawarte między
wpłacającymi, a beneficjentami. Skutki tego rodzaju przysporzeń przez osoby
fizyczne można oceniać na podstawie przepisów ustawy o podatku od spadków
i darowizn1 (dalej „upsd”) tylko pod warunkiem, że stanowią darowiznę,
1 Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2024 r. poz. 596, z późn. zm.)
-- 1 of 2 --
2/2
w rozumieniu art. 888 Kodeksu cywilnego, której przedmiotem jest rzecz lub prawo
majątkowe. Taka czynność prawna podlega podatkowi od spadków i darowizn, gdy
ma charakter nieodpłatny tj. druga strona umowy (darczyńca) nie otrzymuje w
zamian jakichkolwiek korzyści. Poza zakresem upsd jest nabycie innych świadczeń
niż rzeczy lub prawa majątkowe.
Nieodpłatne nabycie rzeczy lub praw może jednak wynikać także z innego niż
darowizna tytułu prawnego. Nie stanowią darowizny bezpłatne przysporzenia, gdy
zobowiązanie do bezpłatnego świadczenia wynika z umowy uregulowanej innymi
przepisami k.c.
W przypadku, gdy przekazane świadczenia stanowią darowiznę to nie znajdują do
niej zastosowania przepisy ustawy PIT2. Zgodnie bowiem z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy
PIT, przepisów tej ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o
podatku od spadków i darowizn. Jeżeli przekazane świadczenia nie są darowiznami
i nie podlegają przepisom upsd to mogą być rozpatrywane na podstawie przepisów
ustawy PIT.
Na gruncie ustawy PIT obowiązuje zasada powszechności opodatkowania.
Wyrazem tej zasady jest art. 9 ust. 1 ustawy PIT, zgodnie z którym opodatkowaniu
podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem
dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na
podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. W myśl tej
zasady przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem PIT mogą być również
świadczenia otrzymywane w formie tzw. donejtów.
Prawidłowe opodatkowanie tego rodzaju świadczeń wymaga ich zakwalifikowania
do właściwego źródła przychodów. Kwalifikacji osiąganych przychodów z tytułu
tzw. donejtów podatnik dokonuje w konkretnym stanie faktycznym przy
uwzględnieniu wszystkich okoliczności danej sprawy. Tylko w takim przypadku jest
możliwe stwierdzenie czy przychody z tytułu tzw. donejtów można zaliczyć do
źródeł wymienionych przez Pana Posła, tj. do pozarolniczej działalności
gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy PIT albo do tzw. innych
źródeł określonych w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT.
Z wyrazami szacunku,
Z upoważnienia Ministra Finansów
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
2 Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 226, z późn. zm.)
-- 2 of 2 --
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/2
Warszawa, 31 października 2024 roku
Sprawa: Odpowiedź na interpelację nr 5237
Znak sprawy: DD2.054.22.2024
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Pan Szymon Hołownia
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej Polskiej
Szanowny Panie Marszałku,
w związku z interpelacją nr 5237 z 9 października 2024 r., Pana Posła Sławomira
Mentzena w sprawie należytej klasyfikacji przychodu z tzw. donejtów do źródła
przychodów, uprzejmie proszę o przyjęcie następujących wyjaśnień.
Odnosząc się do pierwszego pytania przedstawionego w interpelacji,
„Czy znajomość nazwy darczyńcy jest wystarczająca do uznania wykonanego
przez niego świadczenia za darowiznę, a w związku z czym podlega opodatkowaniu
na gruncie art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn?” wyjaśniam,
że sama znajomość nazwy lub imienia i nazwiska darczyńcy nie jest wystarczająca
do takiej kwalifikacji. Skutki prawnopodatkowe można oceniać na podstawie
dokładnie ustalonego każdorazowo stanu faktycznego.
W kontekście drugiego pytania, należy zauważyć, że skutki prawnopodatkowe
są wtórne do dokonanych czynności, a nie odwrotnie. To strony decydują o formie
i rodzaju czynności, jej przedmiocie i ewentualnych świadczeniach wzajemnych
(ich ekwiwalentności). Takie skutki można także oceniać na podstawie treści
umowy, a nie jej nazwy. Należy mieć także na uwadze zarówno regulaminy i zasady
obowiązujące na danym portalu, jak i indywidualne umowy zawarte między
wpłacającymi, a beneficjentami. Skutki tego rodzaju przysporzeń przez osoby
fizyczne można oceniać na podstawie przepisów ustawy o podatku od spadków
i darowizn1 (dalej „upsd”) tylko pod warunkiem, że stanowią darowiznę,
1 Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2024 r. poz. 596, z późn. zm.)
-- 1 of 2 --
2/2
w rozumieniu art. 888 Kodeksu cywilnego, której przedmiotem jest rzecz lub prawo
majątkowe. Taka czynność prawna podlega podatkowi od spadków i darowizn, gdy
ma charakter nieodpłatny tj. druga strona umowy (darczyńca) nie otrzymuje w
zamian jakichkolwiek korzyści. Poza zakresem upsd jest nabycie innych świadczeń
niż rzeczy lub prawa majątkowe.
Nieodpłatne nabycie rzeczy lub praw może jednak wynikać także z innego niż
darowizna tytułu prawnego. Nie stanowią darowizny bezpłatne przysporzenia, gdy
zobowiązanie do bezpłatnego świadczenia wynika z umowy uregulowanej innymi
przepisami k.c.
W przypadku, gdy przekazane świadczenia stanowią darowiznę to nie znajdują do
niej zastosowania przepisy ustawy PIT2. Zgodnie bowiem z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy
PIT, przepisów tej ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o
podatku od spadków i darowizn. Jeżeli przekazane świadczenia nie są darowiznami
i nie podlegają przepisom upsd to mogą być rozpatrywane na podstawie przepisów
ustawy PIT.
Na gruncie ustawy PIT obowiązuje zasada powszechności opodatkowania.
Wyrazem tej zasady jest art. 9 ust. 1 ustawy PIT, zgodnie z którym opodatkowaniu
podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem
dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na
podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. W myśl tej
zasady przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem PIT mogą być również
świadczenia otrzymywane w formie tzw. donejtów.
Prawidłowe opodatkowanie tego rodzaju świadczeń wymaga ich zakwalifikowania
do właściwego źródła przychodów. Kwalifikacji osiąganych przychodów z tytułu
tzw. donejtów podatnik dokonuje w konkretnym stanie faktycznym przy
uwzględnieniu wszystkich okoliczności danej sprawy. Tylko w takim przypadku jest
możliwe stwierdzenie czy przychody z tytułu tzw. donejtów można zaliczyć do
źródeł wymienionych przez Pana Posła, tj. do pozarolniczej działalności
gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy PIT albo do tzw. innych
źródeł określonych w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT.
Z wyrazami szacunku,
Z upoważnienia Ministra Finansów
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
2 Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 226, z późn. zm.)
-- 2 of 2 --