Interpelacja nr 3630
Interpelacja w sprawie zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych podmiotów leczniczych działających w formie spółek z ograniczoną odpowiedzialnością
Zgłaszający:
•
Adresat:
Podatki i Finanse (75%)
Treść wystąpienia poselskiego
Interpelacja w sprawie zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych podmiotów leczniczych działających w formie spółek z ograniczoną odpowiedzialnością
Interpelacja nr 3630
do ministra finansów
w sprawie zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych podmiotów leczniczych działających w formie spółek z ograniczoną odpowiedzialnością
Zgłaszający: Katarzyna Osos
Data wpływu: 02-07-2024
Szanowny Panie Ministrze!
Zgodnie z obowiązującymi przepisami podmiot leczniczy działający w formie spółki kapitałowej (spółki z o.o.) jest obowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych. Z kolei podmioty lecznicze działające w formule samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej podatku dochodowego nie uiszczają. Zdaniem osób zarządzających tymi jednostkami jest to przykład nierównego traktowania podmiotów leczniczych. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) przewiduje w art. 6 zwolnienie niektórych podmiotów z opłacania podatku dochodowego od osób prawnych oraz składania zeznań podatkowych. Zasadnym byłoby dokonanie zmian w ustawie tak, aby podmioty lecznicze działające w formie spółek kapitałowych nie były obciążane podatkiem dochodowym od osób prawnych, zwłaszcza że są one placówkami, które od lat borykają się z niedofinansowaniem i nawet jeśli uzyskują dochody, są one przeznaczane na niezbędne inwestycje, które są równocześnie inwestycjami w zdrowie pacjentów.
Mając na uwadze powyższe uprzejmie proszę Pana Ministra o ustosunkowanie się do przedstawionej kwestii i udzielenie informacji: Czy przedstawiony problem zostanie w ministerstwie poddany analizie? Jeśli tak, jakie rozwiązania mogą zostać wprowadzone i kiedy? Jeśli zaś nie, co stoi na przeszkodzie?
Z wyrazami szacunku
Posłanka Katarzyna Osos
Interpelacja nr 3630
do ministra finansów
w sprawie zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych podmiotów leczniczych działających w formie spółek z ograniczoną odpowiedzialnością
Zgłaszający: Katarzyna Osos
Data wpływu: 02-07-2024
Szanowny Panie Ministrze!
Zgodnie z obowiązującymi przepisami podmiot leczniczy działający w formie spółki kapitałowej (spółki z o.o.) jest obowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych. Z kolei podmioty lecznicze działające w formule samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej podatku dochodowego nie uiszczają. Zdaniem osób zarządzających tymi jednostkami jest to przykład nierównego traktowania podmiotów leczniczych. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) przewiduje w art. 6 zwolnienie niektórych podmiotów z opłacania podatku dochodowego od osób prawnych oraz składania zeznań podatkowych. Zasadnym byłoby dokonanie zmian w ustawie tak, aby podmioty lecznicze działające w formie spółek kapitałowych nie były obciążane podatkiem dochodowym od osób prawnych, zwłaszcza że są one placówkami, które od lat borykają się z niedofinansowaniem i nawet jeśli uzyskują dochody, są one przeznaczane na niezbędne inwestycje, które są równocześnie inwestycjami w zdrowie pacjentów.
Mając na uwadze powyższe uprzejmie proszę Pana Ministra o ustosunkowanie się do przedstawionej kwestii i udzielenie informacji: Czy przedstawiony problem zostanie w ministerstwie poddany analizie? Jeśli tak, jakie rozwiązania mogą zostać wprowadzone i kiedy? Jeśli zaś nie, co stoi na przeszkodzie?
Z wyrazami szacunku
Posłanka Katarzyna Osos
Odpowiedź urzędowa
Podsekretarz stanu Jarosław Neneman
Audyt odpowiedzi: Wskaźnik lania wody & konkretności
Dużo ogólników
Automatyczna analiza lingwistyczno-statystyczna pisma resortu
Lanie wody
55%
Konkretność
45%
Odpowiedź zawiera znaczną ilość ogólników lub zapowiedzi dalszych analiz przy ograniczonej liczbie konkretów.
Twarde liczby / kwoty
0 kwot, 0 %
Precyzyjne daty
2
Odpowiedź na punkty
Brak podziału
Gęstość faktów
3 / 1k zn.
- Wymienia precyzyjne daty lub terminy (2)
- Wykryto zwrot wymijający: „pozostaje w stałym kontakcie” (formułki uspokajające / pozorne działania)
Zidentyfikowane zwroty wymijające:
„pozostaje w stałym kontakcie”
(formułki uspokajające / pozorne działania)
Urzędowe załączniki i odpowiedzi:
Pełna treść wyekstrahowana z załącznika PDF (odpowiedź urzędowa)
6437 znaków
tel.: +48 22 694 55 55 ul. Świętokrzyska 12
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/3
Warszawa, 25 lipca 2024 roku
Sprawa: odpowiedź na interpelację poselską w zakresie zwolnienia z CIT
podmiotów leczniczych w formie spółek kapitałowych
Znak sprawy: DD6.054.4.2024
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Pan Szymon Hołownia
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej Polskiej
Szanowny Panie Marszałku,
w odpowiedzi na „Interpelację w sprawie zwolnienia od podatku dochodowego od osób
prawnych podmiotów leczniczych działających w formie spółek z ograniczoną
odpowiedzialnością” nr 3630 wniesioną 11 lipca br. przez Panią Posłankę Katarzynę
Osos, przedstawiam uprzejmie poniższe wyjaśnienia.
Treść wystąpienia koncentruje się na zasadności poddania analizie kwestii
zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych (podatek
CIT) podmiotów leczniczych działających w formie spółek kapitałowych. Pani
Posłanka, wskazując na sytuację Samodzielnych Publicznych Zakładów Opieki
Zdrowotnej, które mogą korzystać ze zwolnienia od podatku CIT, podnosi
możliwość nierównego traktowania na gruncie ustawy CIT1 różnych podmiotów
leczniczych. Dodatkowo wskazuje się, że są to placówki „(…)które od lat borykają się z
niedofinansowaniem i nawet jeśli uzyskują dochody, są one przeznaczane na niezbędne
inwestycje, które są równocześnie inwestycjami w zdrowie pacjentów.(…)”.
W odniesieniu do przedstawionego problemu, na gruncie obowiązującego stanu
prawnego2 uprzejmie zauważam, że przepis art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy CIT pozwala
na nieopodatkowanie dochodów podatników, których celem statutowym jest
określona działalność społecznie użyteczna. Zgodnie z treścią wymienionej regulacji
1 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2023 r.
poz. 2805, z późn. zm.).
2 W tym, w odwołaniu do wynikającej z art. 217 Konstytucji RP zasady, zgodnie z którą
nakładanie podatków, innych danin publicznych, określanie podmiotów, przedmiotów
opodatkowania i stawek podatkowych, a także zasad przyznawania ulg i umorzeń oraz
kategorii podmiotów zwolnionych od podatków następuje w drodze ustawy.
-- 1 of 3 --
2/3
wolne od podatku są dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 1c, których celem
statutowym jest działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, w tym
również polegająca na kształceniu studentów, kulturalna, w zakresie kultury
fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz
budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę,
dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i
społecznej inwalidów oraz kultu religijnego - w części przeznaczonej na te cele (tj.
cele wyrażone w statucie).
Omawiane zwolnienie podatkowe stanowi instrument za pomocą którego
ustawodawca wspiera i ułatwia realizację preferowanych przez niego celów
społecznych, wyszczególnionych enumeratywnie w tym właśnie przepisie (art. 17
ust. 1 pkt 4 ustawy CIT). Przy czym, nieopodatkowaniu podatkiem CIT podlegają
dochody uzyskiwane przez podmioty prowadzące wskazaną działalność społecznie-
użyteczną (wymienioną w statucie), w tym polegającą na ochronie zdrowia, jednak
tylko wówczas, kiedy dochody te są przeznaczane i – bez względu na termin –
wydatkowane na te cele.
W tym kontekście, dla wykazania działania w ramach zadań publicznych w zakresie
ochrony zdrowia (działalności leczniczej) konieczne jest uprawdopodobnienie
w sposób ścisły i precyzyjny tożsamości celu statutowego i celu preferowanego
w ramach ww. przepisu. W szczególności konieczne może być wykazanie, że dane
działania w szerszej perspektywie przyczynią się do wzrostu poziomu i jakości
ochrony zdrowia pacjentów.
Jednocześnie należy podkreślić, że objęte art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy CIT zwolnienie
doznaje ograniczeń wynikających z brzmienia ust. 1c, jak również z treści –
w szczególności - ust. 1a pkt 2 i ust. 1b tej regulacji.
Ustęp 1c wyłącza zastosowanie zwolnienia w przedsiębiorstwach państwowych,
spółdzielniach i spółkach a także, we wskazanych w tym przepisie okolicznościach,
w przedsiębiorstwach komunalnych mających osobowość prawną oraz
samorządowych zakładach budżetowych i jednostkach organizacyjnych
nieposiadających osobowości prawnej, będących podatnikami podatku CIT.
Stosownie do treści ust. 1a pkt 2 zwolnienie nie dotyczy dochodów, bez względu na
czas ich osiągnięcia, wydatkowanych na inne cele niż wymienione w tych przepisach.
Zgodnie natomiast z ust. 1b przedmiotowe zwolnienie ma zastosowanie, jeżeli
dochód jest przeznaczony i - bez względu na termin - wydatkowany na cele
określone w tym przepisie, w tym także na nabycie środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych służących bezpośrednio realizacji tych celów oraz na
opłacenie podatków niestanowiących kosztu uzyskania przychodów,
z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 5a3.
Uwzględniając całokształt powołanych regulacji należy stwierdzić, że choć
zwolnienie, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy CIT dedykowane jest
podmiotom realizującym (poprzez cele statutowe) dyspozycję tego przepisu,
zakresem tego zwolnienia objęte są wyłącznie podmioty, których działanie nie jest
ukierunkowane na osiągnięcie zysku tj. prowadzących działalność w określonej
3 Art. 17 ust. 1 pkt 5a ustawy CIT dotyczy zwolnienia od podatku CIT dochodów klubów
sportowych.
-- 2 of 3 --
3/3
formie. Niewątpliwie do katalogu tego nie należą spółki kapitałowe. Nie zachodzą
zatem okoliczności, które uzasadniałyby zwolnienie z reżimu opodatkowania
podatkiem CIT funkcjonujących w takiej formie podmiotów leczniczych.
Podsumowując, uprzejmie informuję, że aktualnie nie są prowadzone prace
zmierzające do zmiany obowiązujących regulacji w zakresie rozszerzenia zwolnienia
z podatku CIT na podmioty lecznicze działające w formie spółek kapitałowych.
Niemniej jednak zauważam, że Ministerstwo Finansów pozostaje w stałym
kontakcie z podatnikami i analizuje zgłaszane postulaty. W przypadku decyzji co do
potrzeby korekty obowiązujących w tym zakresie rozwiązań, przy uwzględnieniu
jednoczesnej konieczności oszacowania skutków potencjalnego wpływu
odstąpienia od opodatkowania na sektor finansów publicznych, w tym budżet
państwa i budżety jednostek samorządu terytorialnego, zostaną podjęte stosowne
działania legislacyjne.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
-- 3 of 3 --
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/3
Warszawa, 25 lipca 2024 roku
Sprawa: odpowiedź na interpelację poselską w zakresie zwolnienia z CIT
podmiotów leczniczych w formie spółek kapitałowych
Znak sprawy: DD6.054.4.2024
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Pan Szymon Hołownia
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej Polskiej
Szanowny Panie Marszałku,
w odpowiedzi na „Interpelację w sprawie zwolnienia od podatku dochodowego od osób
prawnych podmiotów leczniczych działających w formie spółek z ograniczoną
odpowiedzialnością” nr 3630 wniesioną 11 lipca br. przez Panią Posłankę Katarzynę
Osos, przedstawiam uprzejmie poniższe wyjaśnienia.
Treść wystąpienia koncentruje się na zasadności poddania analizie kwestii
zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych (podatek
CIT) podmiotów leczniczych działających w formie spółek kapitałowych. Pani
Posłanka, wskazując na sytuację Samodzielnych Publicznych Zakładów Opieki
Zdrowotnej, które mogą korzystać ze zwolnienia od podatku CIT, podnosi
możliwość nierównego traktowania na gruncie ustawy CIT1 różnych podmiotów
leczniczych. Dodatkowo wskazuje się, że są to placówki „(…)które od lat borykają się z
niedofinansowaniem i nawet jeśli uzyskują dochody, są one przeznaczane na niezbędne
inwestycje, które są równocześnie inwestycjami w zdrowie pacjentów.(…)”.
W odniesieniu do przedstawionego problemu, na gruncie obowiązującego stanu
prawnego2 uprzejmie zauważam, że przepis art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy CIT pozwala
na nieopodatkowanie dochodów podatników, których celem statutowym jest
określona działalność społecznie użyteczna. Zgodnie z treścią wymienionej regulacji
1 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2023 r.
poz. 2805, z późn. zm.).
2 W tym, w odwołaniu do wynikającej z art. 217 Konstytucji RP zasady, zgodnie z którą
nakładanie podatków, innych danin publicznych, określanie podmiotów, przedmiotów
opodatkowania i stawek podatkowych, a także zasad przyznawania ulg i umorzeń oraz
kategorii podmiotów zwolnionych od podatków następuje w drodze ustawy.
-- 1 of 3 --
2/3
wolne od podatku są dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 1c, których celem
statutowym jest działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, w tym
również polegająca na kształceniu studentów, kulturalna, w zakresie kultury
fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz
budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę,
dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i
społecznej inwalidów oraz kultu religijnego - w części przeznaczonej na te cele (tj.
cele wyrażone w statucie).
Omawiane zwolnienie podatkowe stanowi instrument za pomocą którego
ustawodawca wspiera i ułatwia realizację preferowanych przez niego celów
społecznych, wyszczególnionych enumeratywnie w tym właśnie przepisie (art. 17
ust. 1 pkt 4 ustawy CIT). Przy czym, nieopodatkowaniu podatkiem CIT podlegają
dochody uzyskiwane przez podmioty prowadzące wskazaną działalność społecznie-
użyteczną (wymienioną w statucie), w tym polegającą na ochronie zdrowia, jednak
tylko wówczas, kiedy dochody te są przeznaczane i – bez względu na termin –
wydatkowane na te cele.
W tym kontekście, dla wykazania działania w ramach zadań publicznych w zakresie
ochrony zdrowia (działalności leczniczej) konieczne jest uprawdopodobnienie
w sposób ścisły i precyzyjny tożsamości celu statutowego i celu preferowanego
w ramach ww. przepisu. W szczególności konieczne może być wykazanie, że dane
działania w szerszej perspektywie przyczynią się do wzrostu poziomu i jakości
ochrony zdrowia pacjentów.
Jednocześnie należy podkreślić, że objęte art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy CIT zwolnienie
doznaje ograniczeń wynikających z brzmienia ust. 1c, jak również z treści –
w szczególności - ust. 1a pkt 2 i ust. 1b tej regulacji.
Ustęp 1c wyłącza zastosowanie zwolnienia w przedsiębiorstwach państwowych,
spółdzielniach i spółkach a także, we wskazanych w tym przepisie okolicznościach,
w przedsiębiorstwach komunalnych mających osobowość prawną oraz
samorządowych zakładach budżetowych i jednostkach organizacyjnych
nieposiadających osobowości prawnej, będących podatnikami podatku CIT.
Stosownie do treści ust. 1a pkt 2 zwolnienie nie dotyczy dochodów, bez względu na
czas ich osiągnięcia, wydatkowanych na inne cele niż wymienione w tych przepisach.
Zgodnie natomiast z ust. 1b przedmiotowe zwolnienie ma zastosowanie, jeżeli
dochód jest przeznaczony i - bez względu na termin - wydatkowany na cele
określone w tym przepisie, w tym także na nabycie środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych służących bezpośrednio realizacji tych celów oraz na
opłacenie podatków niestanowiących kosztu uzyskania przychodów,
z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 5a3.
Uwzględniając całokształt powołanych regulacji należy stwierdzić, że choć
zwolnienie, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy CIT dedykowane jest
podmiotom realizującym (poprzez cele statutowe) dyspozycję tego przepisu,
zakresem tego zwolnienia objęte są wyłącznie podmioty, których działanie nie jest
ukierunkowane na osiągnięcie zysku tj. prowadzących działalność w określonej
3 Art. 17 ust. 1 pkt 5a ustawy CIT dotyczy zwolnienia od podatku CIT dochodów klubów
sportowych.
-- 2 of 3 --
3/3
formie. Niewątpliwie do katalogu tego nie należą spółki kapitałowe. Nie zachodzą
zatem okoliczności, które uzasadniałyby zwolnienie z reżimu opodatkowania
podatkiem CIT funkcjonujących w takiej formie podmiotów leczniczych.
Podsumowując, uprzejmie informuję, że aktualnie nie są prowadzone prace
zmierzające do zmiany obowiązujących regulacji w zakresie rozszerzenia zwolnienia
z podatku CIT na podmioty lecznicze działające w formie spółek kapitałowych.
Niemniej jednak zauważam, że Ministerstwo Finansów pozostaje w stałym
kontakcie z podatnikami i analizuje zgłaszane postulaty. W przypadku decyzji co do
potrzeby korekty obowiązujących w tym zakresie rozwiązań, przy uwzględnieniu
jednoczesnej konieczności oszacowania skutków potencjalnego wpływu
odstąpienia od opodatkowania na sektor finansów publicznych, w tym budżet
państwa i budżety jednostek samorządu terytorialnego, zostaną podjęte stosowne
działania legislacyjne.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
-- 3 of 3 --