Interpelacja nr 15834
Interpelacja w sprawie odpowiedzialności karnej skarbowej za nieprzesłanie faktury do Krajowego Systemu e-Faktur w przypadku niedostępności systemu
Zgłaszający:
•
Adresat:
Podatki, Finanse i Budżet (100%)
Treść wystąpienia poselskiego
Interpelacja w sprawie odpowiedzialności karnej skarbowej za nieprzesłanie faktury do Krajowego Systemu e-Faktur w przypadku niedostępności systemu
Interpelacja nr 15834
do ministra finansów i gospodarki
w sprawie odpowiedzialności karnej skarbowej za nieprzesłanie faktury do Krajowego Systemu e-Faktur w przypadku niedostępności systemu
Zgłaszający: Janusz Kowalski
Data wpływu: 09-03-2026
Zgodnie z art. 106ni ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług niewykonanie obowiązku przesłania faktury do Krajowego Systemu e-Faktur stanowi czyn zagrożony odpowiedzialnością na gruncie przepisów prawa karnego skarbowego. Jednocześnie art. 106ni ust. 4 tej ustawy przewiduje szczególne wyłączenie wszczęcia postępowania w sytuacji, gdy niewypełnienie tego obowiązku nastąpiło w związku z awarią Krajowego Systemu e-Faktur ogłoszoną w oficjalnym komunikacie przez ministra finansów.
Konstrukcja ta prowadzi jednak do sytuacji, w której ochrona przed odpowiedzialnością ograniczona jest wyłącznie do przypadków formalnie ogłoszonej awarii systemu. W praktyce funkcjonowania systemów teleinformatycznych mogą jednak występować również inne okoliczności techniczne uniemożliwiające przesłanie faktury do KSeF, takie jak błędy integracyjne, zakłócenia komunikacji systemowej czy czasowe problemy z dostępnością infrastruktury teleinformatycznej. W takich przypadkach podatnik, mimo obiektywnego braku możliwości wykonania obowiązku ustawowego, pozostaje potencjalnie narażony na odpowiedzialność karną skarbową.
Rozwiązanie to rodzi wątpliwości z punktu widzenia konstytucyjnej zasady proporcjonalności wyrażonej w art. 31 ust. 3 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej. Wprowadzona regulacja powoduje bowiem, że ryzyko technicznego funkcjonowania systemu teleinformatycznego, którego stosowanie jest dla podatników obowiązkowe, może zostać przeniesione na podmioty zobowiązane do korzystania z tego systemu.
Powstaje również pytanie o relację wskazanej regulacji do zasad odpowiedzialności państwa za wykonywanie władzy publicznej. Zgodnie z art. 417 § 1 Kodeksu cywilnego Skarb Państwa ponosi odpowiedzialność za szkodę wyrządzoną przez niezgodne z prawem działanie lub zaniechanie przy wykonywaniu władzy publicznej. W sytuacji gdy system teleinformatyczny stanowi element infrastruktury publicznej warunkującej prawidłowe wykonywanie obowiązków podatkowych, a jednocześnie brak jest mechanizmów wyłączających odpowiedzialność podatnika w przypadku jego niedostępności z przyczyn innych niż formalnie ogłoszona awaria, pojawiają się wątpliwości co do równowagi pomiędzy obowiązkami nakładanymi na podatników a odpowiedzialnością państwa za funkcjonowanie tego systemu.
Z uwagi na planowane powszechne stosowanie Krajowego Systemu e-Faktur oraz znaczenie terminowego przekazywania faktur dla prawidłowego rozliczania podatku od towarów i usług zasadne jest uzyskanie jednoznacznego stanowiska ministra finansów w zakresie praktycznego stosowania wskazanych przepisów oraz ewentualnych działań zmierzających do doprecyzowania obowiązujących regulacji.
W świetle powyższego proszę o udzielenie odpowiedzi na poniższe pytania:
Jak Ministerstwo Finansów interpretuje zakres wyłączenia odpowiedzialności karnej skarbowej w przypadku niewysłania faktury do Krajowego Systemu e-Faktur z przyczyn technicznych innych niż oficjalnie ogłoszona awaria systemu?
Czy Ministerstwo Finansów posiada dane dotyczące przypadków, w których podatnicy nie mogli przesłać faktur do Krajowego Systemu e-Faktur z przyczyn technicznych innych niż awaria systemu ogłoszona w oficjalnym komunikacie ministra finansów, a jeżeli tak – ile takich przypadków odnotowano od dnia wejścia w życie przepisów wprowadzających KSeF do dnia udzielenia odpowiedzi na niniejszą interpelację?
Czy w praktyce organów Krajowej Administracji Skarbowej przewiduje się możliwość odstąpienia od wszczynania postępowań karnych skarbowych w sytuacjach, w których podatnik wykaże, że brak przesłania faktury do systemu wynikał z obiektywnych przeszkód technicznych pozostających poza jego kontrolą?
Czy Ministerstwo Finansów analizowało zgodność obowiązujących regulacji dotyczących odpowiedzialności za nieprzesłanie faktury do KSeF z zasadą proporcjonalności oraz z zasadą państwa prawnego wynikającą z Konstytucji RP?
Czy rozważane jest doprecyzowanie przepisów w taki sposób, aby wyłączenie odpowiedzialności obejmowało również inne udokumentowane przypadki braku możliwości technicznego przesłania faktury do KSeF, niezależnie od formalnego ogłoszenia awarii systemu?
Czy Ministerstwo Finansów prowadzi analizy dotyczące potencjalnej odpowiedzialności Skarbu Państwa za szkody poniesione przez podatników w wyniku ograniczonej dostępności systemu KSeF lub problemów technicznych uniemożliwiających wykonanie obowiązków wynikających z przepisów podatkowych?
Interpelacja nr 15834
do ministra finansów i gospodarki
w sprawie odpowiedzialności karnej skarbowej za nieprzesłanie faktury do Krajowego Systemu e-Faktur w przypadku niedostępności systemu
Zgłaszający: Janusz Kowalski
Data wpływu: 09-03-2026
Zgodnie z art. 106ni ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług niewykonanie obowiązku przesłania faktury do Krajowego Systemu e-Faktur stanowi czyn zagrożony odpowiedzialnością na gruncie przepisów prawa karnego skarbowego. Jednocześnie art. 106ni ust. 4 tej ustawy przewiduje szczególne wyłączenie wszczęcia postępowania w sytuacji, gdy niewypełnienie tego obowiązku nastąpiło w związku z awarią Krajowego Systemu e-Faktur ogłoszoną w oficjalnym komunikacie przez ministra finansów.
Konstrukcja ta prowadzi jednak do sytuacji, w której ochrona przed odpowiedzialnością ograniczona jest wyłącznie do przypadków formalnie ogłoszonej awarii systemu. W praktyce funkcjonowania systemów teleinformatycznych mogą jednak występować również inne okoliczności techniczne uniemożliwiające przesłanie faktury do KSeF, takie jak błędy integracyjne, zakłócenia komunikacji systemowej czy czasowe problemy z dostępnością infrastruktury teleinformatycznej. W takich przypadkach podatnik, mimo obiektywnego braku możliwości wykonania obowiązku ustawowego, pozostaje potencjalnie narażony na odpowiedzialność karną skarbową.
Rozwiązanie to rodzi wątpliwości z punktu widzenia konstytucyjnej zasady proporcjonalności wyrażonej w art. 31 ust. 3 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej. Wprowadzona regulacja powoduje bowiem, że ryzyko technicznego funkcjonowania systemu teleinformatycznego, którego stosowanie jest dla podatników obowiązkowe, może zostać przeniesione na podmioty zobowiązane do korzystania z tego systemu.
Powstaje również pytanie o relację wskazanej regulacji do zasad odpowiedzialności państwa za wykonywanie władzy publicznej. Zgodnie z art. 417 § 1 Kodeksu cywilnego Skarb Państwa ponosi odpowiedzialność za szkodę wyrządzoną przez niezgodne z prawem działanie lub zaniechanie przy wykonywaniu władzy publicznej. W sytuacji gdy system teleinformatyczny stanowi element infrastruktury publicznej warunkującej prawidłowe wykonywanie obowiązków podatkowych, a jednocześnie brak jest mechanizmów wyłączających odpowiedzialność podatnika w przypadku jego niedostępności z przyczyn innych niż formalnie ogłoszona awaria, pojawiają się wątpliwości co do równowagi pomiędzy obowiązkami nakładanymi na podatników a odpowiedzialnością państwa za funkcjonowanie tego systemu.
Z uwagi na planowane powszechne stosowanie Krajowego Systemu e-Faktur oraz znaczenie terminowego przekazywania faktur dla prawidłowego rozliczania podatku od towarów i usług zasadne jest uzyskanie jednoznacznego stanowiska ministra finansów w zakresie praktycznego stosowania wskazanych przepisów oraz ewentualnych działań zmierzających do doprecyzowania obowiązujących regulacji.
W świetle powyższego proszę o udzielenie odpowiedzi na poniższe pytania:
Jak Ministerstwo Finansów interpretuje zakres wyłączenia odpowiedzialności karnej skarbowej w przypadku niewysłania faktury do Krajowego Systemu e-Faktur z przyczyn technicznych innych niż oficjalnie ogłoszona awaria systemu?
Czy Ministerstwo Finansów posiada dane dotyczące przypadków, w których podatnicy nie mogli przesłać faktur do Krajowego Systemu e-Faktur z przyczyn technicznych innych niż awaria systemu ogłoszona w oficjalnym komunikacie ministra finansów, a jeżeli tak – ile takich przypadków odnotowano od dnia wejścia w życie przepisów wprowadzających KSeF do dnia udzielenia odpowiedzi na niniejszą interpelację?
Czy w praktyce organów Krajowej Administracji Skarbowej przewiduje się możliwość odstąpienia od wszczynania postępowań karnych skarbowych w sytuacjach, w których podatnik wykaże, że brak przesłania faktury do systemu wynikał z obiektywnych przeszkód technicznych pozostających poza jego kontrolą?
Czy Ministerstwo Finansów analizowało zgodność obowiązujących regulacji dotyczących odpowiedzialności za nieprzesłanie faktury do KSeF z zasadą proporcjonalności oraz z zasadą państwa prawnego wynikającą z Konstytucji RP?
Czy rozważane jest doprecyzowanie przepisów w taki sposób, aby wyłączenie odpowiedzialności obejmowało również inne udokumentowane przypadki braku możliwości technicznego przesłania faktury do KSeF, niezależnie od formalnego ogłoszenia awarii systemu?
Czy Ministerstwo Finansów prowadzi analizy dotyczące potencjalnej odpowiedzialności Skarbu Państwa za szkody poniesione przez podatników w wyniku ograniczonej dostępności systemu KSeF lub problemów technicznych uniemożliwiających wykonanie obowiązków wynikających z przepisów podatkowych?
Odpowiedź urzędowa
Podsekretarz stanu Zbigniew Stawicki
Audyt odpowiedzi: Wskaźnik lania wody & konkretności
Przeciętnie konkretna
Automatyczna analiza lingwistyczno-statystyczna pisma resortu
Lanie wody
40%
Konkretność
60%
Odpowiedź standardowa – resort odnosi się merytorycznie do zagadnienia z umiarkowaną ilością danych szczegółowych.
Twarde liczby / kwoty
0 kwot, 0 %
Precyzyjne daty
2
Odpowiedź na punkty
Brak podziału
Gęstość faktów
3 / 1k zn.
- Wymienia precyzyjne daty lub terminy (2)
Urzędowe załączniki i odpowiedzi:
Pełna treść wyekstrahowana z załącznika PDF (odpowiedź urzędowa)
9412 znaków
tel.: +48 22 694 55 55 ul. Świętokrzyska 12
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/4
Warszawa, 26 marca 2026 roku
Sprawa: Interpelacja nr 15834 P. Posła Janusza Kowalskiego w sprawie
odpowiedzialności karnej skarbowej za nieprzesłanie faktury do
Krajowego Systemu e-Faktur w przypadku niedostępności systemu.
Znak sprawy: DAK1.054.41.2026
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Sz. P. Włodzimierz Czarzasty
Marszałek Sejmu
Kancelaria Sejmu
ul. Wiejska 4/6/8
00-902 Warszawa
Interpelacja nr 15834 P. Posła Janusza Kowalskiego w sprawie
odpowiedzialności karnej skarbowej za nieprzesłanie faktury
do Krajowego Systemu e-Faktur w przypadku niedostępności
systemu.
Szanowny Panie Marszałku,
w związku z interpelacją nr 15834 Pana Posła Janusza Kowalskiego Ministerstwo
Finansów przekazuje następujące odpowiedzi.
Jak Ministerstwo Finansów interpretuje zakres wyłączenia
odpowiedzialności karnej skarbowej w przypadku niewysłania faktury
do Krajowego Systemu e-Faktur z przyczyn technicznych innych
niż oficjalnie ogłoszona awaria systemu?
Czy w praktyce organów Krajowej Administracji Skarbowej przewiduje się
możliwość odstąpienia od wszczynania postępowań karnych skarbowych
w sytuacjach, w których podatnik wykaże, że brak przesłania faktury
do systemu wynikał z obiektywnych przeszkód technicznych
pozostających poza jego kontrolą?
-- 1 of 4 --
2/4
Wprowadzenie Krajowego Systemu e-Faktur w Polsce nakłada obowiązek
wystawiania faktur ustrukturyzowanych. Obligatoryjny KSeF obejmie zasadniczo te
czynności, które wymagają udokumentowania fakturą wystawioną zgodnie z ustawą
o VAT. Faktury ustrukturyzowane są przesyłane do KSeF w czasie rzeczywistym
(tryb online). Jednakże mogą zaistnieć przesłanki uniemożliwiające przesłanie
faktury do KSeF w czasie rzeczywistym, związane z awarią lub niedostępnością
systemu albo z problemami technicznymi po stronie podatnika.
Dlatego z myślą o potencjalnych awariach, niedostępnościach oraz problemach
technicznych powstały odpowiednie procedury postępowania (tryb offline).
W ramach obowiązkowego KSeF 2.0 funkcjonują zatem dwa tryby wystawiania
faktur: tryb online i tryb offline. Tryb online to wystawianie faktur polegające na
wysyłce pliku faktury w czasie rzeczywistym do KSeF. Tryb offline sprowadza się
natomiast do wystawienia faktury poza KSeF i dosłaniu jej później do systemu
w określonym ustawowo terminie.
Tryb offline od strony biznesowej i prawnej oznacza kilka możliwych procedur:
Tryb offline24 (art. 106nda ustawy o VAT) – decyzja o jego wykorzystaniu
należy do podatnika, może być ona podyktowana np. problemami
z dostępem do sieci Internet,
Tryb offline – niedostępność KSeF (art. 106nh ustawy o VAT)– stosowanie
tego trybu dotyczy sytuacji, gdy została ogłoszona niedostępność systemu
(np. prace serwisowe),
Tryb na wypadek awarii KSeF (art. 106nf ustawy o VAT) – stosowanie tego
trybu dotyczy przypadku, gdy MF ogłosiło trwającą awarię systemu.
W zależności od ww. zaistniałych przesłanek, obowiązują różne terminy
późniejszego dosłania faktury do systemu czy odmienne reguły ich udostępnienia
nabywcy (np. w trybie offline 24 jest to maksymalnie jeden dzień roboczy na dosłanie
faktury do KSeF, a w przypadku awarii KSeF jest to 7 dni roboczych od dnia
zakończenia awarii).
Przepisy przewidują także tzw. awarię całkowitą KSeF (art. 106ng ustawy o VAT),
która będzie ogłaszana w środkach społecznego przekazu. Dotyczyć ona będzie
sytuacji nadzwyczajnych tj. zagrożenie kraju lub jego infrastruktury. W takim
przypadku faktury będą wystawiane w postaci papierowej lub elektronicznie
(na dotychczasowych zasadach).
Art. 106ni ustawy o VAT wprowadza kary pieniężne za niedopełnienie obowiązków
wymienionych w tym przepisie, związanych ze stosowaniem obligatoryjnego KSeF.
Naczelnik urzędu skarbowego będzie mógł nałożyć w drodze decyzji na podatnika
karę pieniężną w wysokości uzależnionej od wysokości kwoty podatku wykazanego
na tej fakturze, a w przypadku faktury bez wykazanego podatku uzależnionej
od wysokości kwoty należności ogółem wykazanej na tej fakturze. Jednocześnie
przepis art.106ni ust 4 ustawy o VAT wskazuje, że z tego tytułu nie będą wszczynane
postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe.
Oznacza to, że osobie która naruszyła obowiązki związane z wystawianiem faktur
ustrukturyzowanych przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur nie będzie grozić
z tego tytułu pociągnięcie do odpowiedzialności karnej skarbowej.
W 2026 r. podatnicy nie będą narażeni na dodatkowe koszty wynikające
z nakładania kar za naruszenia obowiązków KSeF. Kary pieniężne, o których mowa
w art. 106ni ustawy będą obowiązywać dopiero od 1 stycznia 2027 r. Dzięki
odroczeniu sankcji podatnicy będą mieli więcej czasu na dostosowanie się do
nowych regulacji bez obawy o negatywne konsekwencje. Administracja skarbowa
w pierwszych miesiącach funkcjonowania obowiązkowego KSeF będzie skupiała
-- 2 of 4 --
3/4
swoje działania na edukowaniu podatników oraz wspierała ich w prawidłowym
wypełnianiu nowego obowiązku. Ministerstwo Finansów będzie monitorowało
sytuację i podejmowało stosowne kroki w przypadku potrzeby dalszego wydłużenia
okresów przejściowych.
Należy podkreślić, że począwszy od 2027 r. wymierzając administracyjną karę
pieniężną za naruszenie obowiązków KSeF, organ administracji publicznej będzie
brał pod uwagę wagę i okoliczności naruszenia prawa. Sankcje, nakładane w oparciu
o art. 106ni ustawy będą miarkowane, co oznacza, że przy ich nakładaniu brane pod
uwagę będą m.in. okoliczności towarzyszące danemu naruszeniu (np. problemy
techniczne po stronie podatnika). W określonych przypadkach organ podatkowy
będzie mógł także odstąpić od nałożenia kary.
Czy Ministerstwo Finansów posiada dane dotyczące przypadków,
w których podatnicy nie mogli przesłać faktur do Krajowego Systemu
e-Faktur z przyczyn technicznych innych niż awaria systemu ogłoszona
w oficjalnym komunikacie Ministra Finansów, a jeżeli tak – ile takich
przypadków odnotowano od dnia wejścia w życie przepisów
wprowadzających KSeF do dnia udzielenia odpowiedzi na niniejszą
interpelację?
Od momentu uruchomienia KSeF działa stabilnie – bez przerw.
Ze względów bezpieczeństwa nie upublicznia się informacji na temat detali
operacyjnych systemów stanowiących kluczowe elementy infrastruktury IT
administracji publicznej.
Czy Ministerstwo Finansów analizowało zgodność obowiązujących
regulacji dotyczących odpowiedzialności za nieprzesłanie faktury do KSeF
z zasadą proporcjonalności oraz z zasadą państwa prawnego wynikającą
z Konstytucji RP?
W KSeF są opracowane rozwiązania prawne na wypadek ograniczonej dostępności
KSeF (awaria, offline 24, awaria całkowita). Zostały one opisane w pkt 1 odpowiedzi.
Szczegółowe rozwiązania KSeF opierają się na rozwiązaniach prawnych,
technicznych i biznesowych wypracowanych w trakcie konsultacji
przeprowadzonych w 2024 i 2025 r. Szerokie konsultacje były prowadzone
z udziałem rynku, w tym podatników, branży IT, księgowych, przedstawicieli JST,
oraz organizacji zrzeszających przedsiębiorców. Były to najszersze przeprowadzone
w historii resortu finansów konsultacje rozwiązań prawnych i biznesowych.
W przygotowanych rozwiązaniach uwzględniono niemal wszystkie postulaty
zgłoszone w toku konsultacji, a przyjęte rozwiązania są optymalne zarówno
z perspektywy podatników jak i administracji.
W trakcie prowadzonych konsultacji uzgodniono również, że za 2026 r. kary za
naruszenie obowiązków KSeF nie będą stosowane. Dzięki temu podatnicy będą
mieli więcej czasu na dostosowanie się do nowych regulacji bez obawy o negatywne
konsekwencje.
Czy rozważane jest doprecyzowanie przepisów w taki sposób,
aby wyłączenie odpowiedzialności obejmowało również inne
-- 3 of 4 --
4/4
udokumentowane przypadki braku możliwości technicznego przesłania
faktury do KSeF, niezależnie od formalnego ogłoszenia awarii systemu?
Aktualne rozwiązania KSeF opierają się na rozwiązaniach prawnych, technicznych
i biznesowych wypracowanych w trakcie konsultacji przeprowadzonych w 2024
i 2025 r.
W pierwszych miesiącach funkcjonowania obowiązkowego KSeF administracja
skarbowa będzie skupiała swoje działania na edukowaniu podatników oraz
wspierała ich w prawidłowym wypełnianiu nowego obowiązku.
Ministerstwo Finansów cały czas monitoruje sytuację i będzie podejmowało
stosowne kroki w przypadku potrzeby zmiany obowiązujących aktualnie rozwiązań
prawnych i technicznych w KSeF.
Czy Ministerstwo Finansów prowadzi analizy dotyczące potencjalnej
odpowiedzialności Skarbu Państwa za szkody poniesione przez
podatników w wyniku ograniczonej dostępności systemu KSeF lub
problemów technicznych uniemożliwiających wykonanie obowiązków
wynikających z przepisów podatkowych?
W KSeF są opracowane rozwiązania prawne na wypadek ograniczonej dostępności
KSeF (awaria, offline 24, awaria całkowita). Zostały one opisane w pkt 1 odpowiedzi.
Opierają się one na rozwiązaniach prawnych, technicznych i biznesowych
wypracowanych w trakcie konsultacji przeprowadzonych w 2024 i 2025 r.
Ministerstwo Finansów cały czas monitoruje sytuację i będzie podejmowało
stosowne kroki w przypadku potrzeby zmiany obowiązujących aktualnie rozwiązań
prawnych i technicznych w KSeF.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów i Gospodarki
Zbigniew Stawicki
Podsekretarz Stanu Zastępca Szefa Krajowej Administracji Skarbowej
w Ministerstwie Finansów
-- 4 of 4 --
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/4
Warszawa, 26 marca 2026 roku
Sprawa: Interpelacja nr 15834 P. Posła Janusza Kowalskiego w sprawie
odpowiedzialności karnej skarbowej za nieprzesłanie faktury do
Krajowego Systemu e-Faktur w przypadku niedostępności systemu.
Znak sprawy: DAK1.054.41.2026
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Sz. P. Włodzimierz Czarzasty
Marszałek Sejmu
Kancelaria Sejmu
ul. Wiejska 4/6/8
00-902 Warszawa
Interpelacja nr 15834 P. Posła Janusza Kowalskiego w sprawie
odpowiedzialności karnej skarbowej za nieprzesłanie faktury
do Krajowego Systemu e-Faktur w przypadku niedostępności
systemu.
Szanowny Panie Marszałku,
w związku z interpelacją nr 15834 Pana Posła Janusza Kowalskiego Ministerstwo
Finansów przekazuje następujące odpowiedzi.
Jak Ministerstwo Finansów interpretuje zakres wyłączenia
odpowiedzialności karnej skarbowej w przypadku niewysłania faktury
do Krajowego Systemu e-Faktur z przyczyn technicznych innych
niż oficjalnie ogłoszona awaria systemu?
Czy w praktyce organów Krajowej Administracji Skarbowej przewiduje się
możliwość odstąpienia od wszczynania postępowań karnych skarbowych
w sytuacjach, w których podatnik wykaże, że brak przesłania faktury
do systemu wynikał z obiektywnych przeszkód technicznych
pozostających poza jego kontrolą?
-- 1 of 4 --
2/4
Wprowadzenie Krajowego Systemu e-Faktur w Polsce nakłada obowiązek
wystawiania faktur ustrukturyzowanych. Obligatoryjny KSeF obejmie zasadniczo te
czynności, które wymagają udokumentowania fakturą wystawioną zgodnie z ustawą
o VAT. Faktury ustrukturyzowane są przesyłane do KSeF w czasie rzeczywistym
(tryb online). Jednakże mogą zaistnieć przesłanki uniemożliwiające przesłanie
faktury do KSeF w czasie rzeczywistym, związane z awarią lub niedostępnością
systemu albo z problemami technicznymi po stronie podatnika.
Dlatego z myślą o potencjalnych awariach, niedostępnościach oraz problemach
technicznych powstały odpowiednie procedury postępowania (tryb offline).
W ramach obowiązkowego KSeF 2.0 funkcjonują zatem dwa tryby wystawiania
faktur: tryb online i tryb offline. Tryb online to wystawianie faktur polegające na
wysyłce pliku faktury w czasie rzeczywistym do KSeF. Tryb offline sprowadza się
natomiast do wystawienia faktury poza KSeF i dosłaniu jej później do systemu
w określonym ustawowo terminie.
Tryb offline od strony biznesowej i prawnej oznacza kilka możliwych procedur:
Tryb offline24 (art. 106nda ustawy o VAT) – decyzja o jego wykorzystaniu
należy do podatnika, może być ona podyktowana np. problemami
z dostępem do sieci Internet,
Tryb offline – niedostępność KSeF (art. 106nh ustawy o VAT)– stosowanie
tego trybu dotyczy sytuacji, gdy została ogłoszona niedostępność systemu
(np. prace serwisowe),
Tryb na wypadek awarii KSeF (art. 106nf ustawy o VAT) – stosowanie tego
trybu dotyczy przypadku, gdy MF ogłosiło trwającą awarię systemu.
W zależności od ww. zaistniałych przesłanek, obowiązują różne terminy
późniejszego dosłania faktury do systemu czy odmienne reguły ich udostępnienia
nabywcy (np. w trybie offline 24 jest to maksymalnie jeden dzień roboczy na dosłanie
faktury do KSeF, a w przypadku awarii KSeF jest to 7 dni roboczych od dnia
zakończenia awarii).
Przepisy przewidują także tzw. awarię całkowitą KSeF (art. 106ng ustawy o VAT),
która będzie ogłaszana w środkach społecznego przekazu. Dotyczyć ona będzie
sytuacji nadzwyczajnych tj. zagrożenie kraju lub jego infrastruktury. W takim
przypadku faktury będą wystawiane w postaci papierowej lub elektronicznie
(na dotychczasowych zasadach).
Art. 106ni ustawy o VAT wprowadza kary pieniężne za niedopełnienie obowiązków
wymienionych w tym przepisie, związanych ze stosowaniem obligatoryjnego KSeF.
Naczelnik urzędu skarbowego będzie mógł nałożyć w drodze decyzji na podatnika
karę pieniężną w wysokości uzależnionej od wysokości kwoty podatku wykazanego
na tej fakturze, a w przypadku faktury bez wykazanego podatku uzależnionej
od wysokości kwoty należności ogółem wykazanej na tej fakturze. Jednocześnie
przepis art.106ni ust 4 ustawy o VAT wskazuje, że z tego tytułu nie będą wszczynane
postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe.
Oznacza to, że osobie która naruszyła obowiązki związane z wystawianiem faktur
ustrukturyzowanych przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur nie będzie grozić
z tego tytułu pociągnięcie do odpowiedzialności karnej skarbowej.
W 2026 r. podatnicy nie będą narażeni na dodatkowe koszty wynikające
z nakładania kar za naruszenia obowiązków KSeF. Kary pieniężne, o których mowa
w art. 106ni ustawy będą obowiązywać dopiero od 1 stycznia 2027 r. Dzięki
odroczeniu sankcji podatnicy będą mieli więcej czasu na dostosowanie się do
nowych regulacji bez obawy o negatywne konsekwencje. Administracja skarbowa
w pierwszych miesiącach funkcjonowania obowiązkowego KSeF będzie skupiała
-- 2 of 4 --
3/4
swoje działania na edukowaniu podatników oraz wspierała ich w prawidłowym
wypełnianiu nowego obowiązku. Ministerstwo Finansów będzie monitorowało
sytuację i podejmowało stosowne kroki w przypadku potrzeby dalszego wydłużenia
okresów przejściowych.
Należy podkreślić, że począwszy od 2027 r. wymierzając administracyjną karę
pieniężną za naruszenie obowiązków KSeF, organ administracji publicznej będzie
brał pod uwagę wagę i okoliczności naruszenia prawa. Sankcje, nakładane w oparciu
o art. 106ni ustawy będą miarkowane, co oznacza, że przy ich nakładaniu brane pod
uwagę będą m.in. okoliczności towarzyszące danemu naruszeniu (np. problemy
techniczne po stronie podatnika). W określonych przypadkach organ podatkowy
będzie mógł także odstąpić od nałożenia kary.
Czy Ministerstwo Finansów posiada dane dotyczące przypadków,
w których podatnicy nie mogli przesłać faktur do Krajowego Systemu
e-Faktur z przyczyn technicznych innych niż awaria systemu ogłoszona
w oficjalnym komunikacie Ministra Finansów, a jeżeli tak – ile takich
przypadków odnotowano od dnia wejścia w życie przepisów
wprowadzających KSeF do dnia udzielenia odpowiedzi na niniejszą
interpelację?
Od momentu uruchomienia KSeF działa stabilnie – bez przerw.
Ze względów bezpieczeństwa nie upublicznia się informacji na temat detali
operacyjnych systemów stanowiących kluczowe elementy infrastruktury IT
administracji publicznej.
Czy Ministerstwo Finansów analizowało zgodność obowiązujących
regulacji dotyczących odpowiedzialności za nieprzesłanie faktury do KSeF
z zasadą proporcjonalności oraz z zasadą państwa prawnego wynikającą
z Konstytucji RP?
W KSeF są opracowane rozwiązania prawne na wypadek ograniczonej dostępności
KSeF (awaria, offline 24, awaria całkowita). Zostały one opisane w pkt 1 odpowiedzi.
Szczegółowe rozwiązania KSeF opierają się na rozwiązaniach prawnych,
technicznych i biznesowych wypracowanych w trakcie konsultacji
przeprowadzonych w 2024 i 2025 r. Szerokie konsultacje były prowadzone
z udziałem rynku, w tym podatników, branży IT, księgowych, przedstawicieli JST,
oraz organizacji zrzeszających przedsiębiorców. Były to najszersze przeprowadzone
w historii resortu finansów konsultacje rozwiązań prawnych i biznesowych.
W przygotowanych rozwiązaniach uwzględniono niemal wszystkie postulaty
zgłoszone w toku konsultacji, a przyjęte rozwiązania są optymalne zarówno
z perspektywy podatników jak i administracji.
W trakcie prowadzonych konsultacji uzgodniono również, że za 2026 r. kary za
naruszenie obowiązków KSeF nie będą stosowane. Dzięki temu podatnicy będą
mieli więcej czasu na dostosowanie się do nowych regulacji bez obawy o negatywne
konsekwencje.
Czy rozważane jest doprecyzowanie przepisów w taki sposób,
aby wyłączenie odpowiedzialności obejmowało również inne
-- 3 of 4 --
4/4
udokumentowane przypadki braku możliwości technicznego przesłania
faktury do KSeF, niezależnie od formalnego ogłoszenia awarii systemu?
Aktualne rozwiązania KSeF opierają się na rozwiązaniach prawnych, technicznych
i biznesowych wypracowanych w trakcie konsultacji przeprowadzonych w 2024
i 2025 r.
W pierwszych miesiącach funkcjonowania obowiązkowego KSeF administracja
skarbowa będzie skupiała swoje działania na edukowaniu podatników oraz
wspierała ich w prawidłowym wypełnianiu nowego obowiązku.
Ministerstwo Finansów cały czas monitoruje sytuację i będzie podejmowało
stosowne kroki w przypadku potrzeby zmiany obowiązujących aktualnie rozwiązań
prawnych i technicznych w KSeF.
Czy Ministerstwo Finansów prowadzi analizy dotyczące potencjalnej
odpowiedzialności Skarbu Państwa za szkody poniesione przez
podatników w wyniku ograniczonej dostępności systemu KSeF lub
problemów technicznych uniemożliwiających wykonanie obowiązków
wynikających z przepisów podatkowych?
W KSeF są opracowane rozwiązania prawne na wypadek ograniczonej dostępności
KSeF (awaria, offline 24, awaria całkowita). Zostały one opisane w pkt 1 odpowiedzi.
Opierają się one na rozwiązaniach prawnych, technicznych i biznesowych
wypracowanych w trakcie konsultacji przeprowadzonych w 2024 i 2025 r.
Ministerstwo Finansów cały czas monitoruje sytuację i będzie podejmowało
stosowne kroki w przypadku potrzeby zmiany obowiązujących aktualnie rozwiązań
prawnych i technicznych w KSeF.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów i Gospodarki
Zbigniew Stawicki
Podsekretarz Stanu Zastępca Szefa Krajowej Administracji Skarbowej
w Ministerstwie Finansów
-- 4 of 4 --