tel.: +48 22 694 55 55 ul. Świętokrzyska 12
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/8
Warszawa, 26 marca 2026 roku
Sprawa: Interpelacja nr 15758 P. Poseł Olgi Semeniuk-Patkowskiej w sprawie
struktury wykorzystania ulg i preferencji podatkowych przez duże
przedsiębiorstwa oraz sektor MŚP
Znak sprawy: DD8.054.1.2026
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Sz. P. Włodzimierz Czarzasty
Marszałek Sejmu RP
Szanowny Panie Marszałku,
w odpowiedzi na Interpelację nr 15758 Pani Poseł Olgi Semeniuk-Patkowskiej
w sprawie struktury wykorzystania ulg i preferencji podatkowych przez duże
przedsiębiorstwa oraz sektor MŚP, uprzejmie proszę o przyjęcie poniższych
wyjaśnień.
Odpowiadając na pytanie w zakresie struktury wykorzystania ulgi i preferencji
podatkowych przez duże przedsiębiorstwa oraz sektor MŚP, Ministerstwo
Finansów przekazuje w załączeniu dane za lata 2022-2024 nt. niektórych ulg
i preferencji podatkowych w podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) i od
osób fizycznych (PIT). Dane te zostały opracowane na podstawie danych
deklarowanych przez podatników CIT i PIT w formularzach podatkowych złożonych
za te lata.
Z uwagi na fakt, że formularze te nie zawierają informacji o statusie
podatnika/przedsiębiorcy, w przekazanych danych podatkowych zastosowano
kryterium podziału podatników, o którym mowa w art. 27b ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia
15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych1 (dalej: ustawa CIT)
tj. ze względu na wartość uzyskanego w roku podatkowym przychodu.
Zgodnie z art. 27b tej ustawy, minister właściwy do spraw finansów publicznych
podaje do publicznej wiadomości w terminie do dnia 30 września każdego roku,
indywidualne dane podatników zawarte w zeznaniu (przychód, koszty uzyskania
1 Dz. U. z 2025 r. poz. 278 z późn. zm.

-- 1 of 8 --

2/8
przychodów, dochód/strata, podstawa opodatkowania oraz podatek należny).
Publikacja ta dotyczy:
1) podatkowych grup kapitałowych, bez względu na wysokość osiągniętych
przychodów,
2) podatników innych niż podatkowe grupy kapitałowe, u których wartość
przychodu uzyskana w roku podatkowym, przekroczyła równowartość 50 mln
euro,
3) spółek nieruchomościowych, w tym spółek nieruchomościowych wchodzących
w skład podatkowej grupy kapitałowej.
Powyższe dane podlegają również corocznej aktualizacji. Dane te są dostępne
pod adresem: https://www.gov.pl/web/finanse/indywidualne-dane-podatnikow-cit
Należy zauważyć, że kwota na podobnym poziomie (50 mln euro), tyle że dotycząca
rocznego obrotu netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz z operacji
finansowych definiuje, zgodnie z ustawą z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo
przedsiębiorców2, dużego przedsiębiorcę.
Jak wynika z załączonego zestawienia największym zainteresowaniem podatników
cieszy się ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R). Kwota odliczeń z tego
tytułu w rozliczeniu podatku za 2024 r. wyniosła ok. 12,9 mld zł i 67% tej kwoty
dotyczy dużych podmiotów, tj. podatników u których wartość przychodu
przekroczyła 50 mln zł.
W przypadku natomiast tzw. ulgi na prototyp, czy preferencyjnej stawki tzw. IP Box
wykorzystanie jest większe przez podatników, u których wartość przychodu nie
przekroczyła 50 mln zł.
Jednocześnie uprzejmie wyjaśniam, że Ministerstwo Finansów nie prowadzi analiz
dotyczących barier w dostępie do ulg podatkowych dla mikro- i małych
przedsiębiorstw. Zasady korzystania z ulg podatkowych nie zawierają szczególnych
rozwiązań dedykowanych dużym przedsiębiorcom.
W odpowiedzi na pytanie dotyczące działań podejmowanych w celu uproszczenia
procedur korzystania z ulg podatkowych przez najmniejsze firmy uprzejmie
informuję, że podatnicy podatku PIT oraz podatnicy podatku CIT, w tym małe firmy,
korzystają z ulg podatkowych na zasadach określonych w przepisach podatkowych,
w przypadku, gdy spełniają przesłanki warunkujące ich zastosowanie. Przesłanki te
najczęściej są podyktowane celem, dla realizacji którego dana ulga jest
wprowadzana. W celu ułatwienia podatnikom korzystania z rozwiązań
podatkowych Ministerstwo Finansów m.in. publikuje objaśnienia podatkowe,
wydaje interpretacje ogólne przepisów prawa podatkowego oraz na wniosek
podatników, wydaje indywidualne interpretacje prawa podatkowego.
Z kolei w zakresie zwolnień podatkowych dla przedsiębiorców działających
w specjalnych strefach ekonomicznych i Polskiej Strefie Inwestycji należy wskazać,
2 Dz. U. z 2025 r. poz. 1480 z późn. zm.

-- 2 of 8 --

3/8
że również Ministerstwo Rozwoju i Technologii nie identyfikuje barier dotyczących
dostępu do rozwiązań podatkowych dla mikro i małych przedsiębiorców.
W ostatnich latach obserwowany jest trend polegający na sukcesywnym
zwiększenie udziału polskich mikro, małych i średnich przedsiębiorstw w liczbie
wydanych decyzji o wsparciu. Jak możemy przeczytać w OSR Ex-post ustawy
o wspieraniu nowych inwestycji: przedsiębiorstwa z sektora MŚP stanowią motor
napędowy rozwoju gospodarczego kraju – PSI stanowi dla nich duże wsparcie, przez
co firmy chętnie korzystają z tego instrumentu. Duża obecność firm z sektora MŚP
ma udział w stałym napływie inwestycji do rejonów słabiej rozwiniętych. Część
regionów słabiej rozwiniętych nie posiada odpowiednich atutów, aby sprostać
wymaganiom koniecznym do lokalizacji dużych projektów inwestycyjnych (między
innymi: rozwój infrastruktury, dostępność dużych terenów, obecność lokalnych
kooperantów). Inwestycje firm z sektora MŚP pozwalają tym regionom na stabilny
rozwój. Przedsiębiorcy z sektora MŚP mogą skorzystać z preferencyjnych
warunków korzystania ze zwolnienia podatkowego w ramach Polskiej Strefy
Inwestycji.
Wsparcie dla średnich i małych/mikro przedsiębiorstw zwiększa się odpowiednio
o 10 i 20 punktów procentowych (do poziomu ustalonego na podstawie Mapy
Pomocy Regionalnej, która określa intensywność wsparcia na danym obszarze).
Preferencje dotyczą również minimalnych kryteriów ilościowych (deklarowane
nakłady inwestycyjne) jakie przedsiębiorca musi spełnić aby móc uzyskać decyzje
o wsparciu. Poniżej przedstawiamy zestawienie obrazujące wysokość kryterium
ilościowego według wielkości przedsiębiorcy oraz sektora (nowoczesne usług i B+R)
Tabela 1. Progi wejścia – kryteria ilościowe.
równa
albo
niższa
od 60%
wyższa
od 60%,
nie
wyższa
od
100%
wyższa
od
100%,
nie
wyższa
od 130%
wyższ
a od
130%,
nie
wyższ
a od
160%
wyższ
a od
160%,
nie
wyższ
a od
200%
wyższ
a od
200%,
nie
wyższ
a od
250%
wyższ
a od
250%
miasta
średnie
tracące
funkcje
społeczno
-
gospodarc
ze oraz
gminy
sąsiadując
e
wielkość
przedsiębior
cy/obniżka
%
Wysokość kryterium ilościowego
mikro/-98% 2 mln zł 1,6 mln
zł
1,2 mln
zł
0,8
mln zł
0,4
mln zł
0,3
mln zł
0,2
mln zł
0,2 mln zł
mały/ -95% 5 mln zł 4 mln zł 3 mln zł 2 mln
zł
1 mln
zł
0,75
mln zł
0,5
mln zł
0,2 mln zł
średni/ - 90% 10 mln
zł
8 mln zł 6 mln zł 4 mln
zł
2 mln
zł
1,5
mln zł
1 mln
zł
0,2 mln zł
duży/ 100% 100 mln
zł
80 mln
zł
60 mln zł 40
mln zł
20
mln zł
15
mln zł
10
mln zł
10 mln zł

-- 3 of 8 --

4/8
nowoczesne
usługi dla
biznesu/
B+R/ -50%
5 mln zł 4 mln zł 3 mln zł 2 mln
zł
2 mln
zł
0,75
mln zł
0,5
mln zł
0,5 mln zł3
Jednocześnie informujemy, że w ramach projektowanej nowelizacji ustawy
o wspieraniu nowych inwestycji rozważane jest m.in. wprowadzenie cyfryzacji
procesu wydawania decyzji o wsparciu. Powyższe działanie stanowić będzie
ułatwienie procesu aplikacji dla przedsiębiorców – głównie z sektora MŚP.
Cyfryzacja zwiększy atrakcyjność instrumentu i pozwoli na dotarcie do nowych
odbiorców.
Odnosząc się do pytania, czy konstrukcja ulg podatkowych nie powoduje
koncentracji wsparcia w wąskiej grupie największych podmiotów gospodarczych
uprzejmie wyjaśniam, że dane podatkowe nie potwierdzają takiego zjawiska.
Korzystanie z ulg podatkowych ma charakter powszechny.
W zakresie oceny skuteczności ulg podatkowych w zwiększaniu inwestycji
w sektorze MŚP z kolei, uprzejmie informuję, że dla przedsiębiorców realizujących
inwestycje na terenie Polski dostępne są liczne instrumenty wsparcia. Jednym z nich
jest Polska Strefa Inwestycji (PSI), czyli możliwość skorzystania ze zwolnienia
podatkowego w związku z realizacją nowej inwestycji na dowolnym terenie
inwestycyjnym w Polsce. Aby otrzymać wsparcie w ramach ww. instrumentu
konieczne jest otrzymanie decyzji o wsparciu, którą wydaje odpowiednia
terytorialnie spółka zarządzająca obszarem, w imieniu ministra właściwego ds.
gospodarki. Polska Strefa Inwestycji (działająca na podstawia ustawy z dnia 10 maja
2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji) jest coraz częściej wybierana przez
przedsiębiorców z sektora mikro, małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP).
Udział polskiego sektora MŚP w liczbie projektów z decyzją o wsparciu w ramach
Polskiej Strefy Inwestycji wyniósł 71% w całym 2025 r., udział deklarowanej
wartość inwestycji małych i średnich polskich przedsiębiorstw to 16% w całym 2025
r., zaś udział polskich przedsiębiorstw sektora MŚP w nowych miejscach pracy
na koniec 2025 r. wyniósł 26%.
W 2026 r. do końca lutego polskie mikro, małe i średnie przedsiębiorstwa uzyskały
46 decyzji o wsparciu (64% wszystkich z 2026 r.), na łączną wartość inwestycji 307
mln zł (11%) oraz z deklaracją utworzenia 84 nowych miejsc pracy (22%).
Od początku funkcjonowania PSI polscy mikro, mali i średni przedsiębiorcy uzyskali
2 418 decyzji o wsparciu (64% wszystkich) na łączną wartość inwestycji 24,3 mld zł
(15% wartości inwestycji w PSI) oraz zadeklarowali utworzenie 10 266 nowych
miejsc pracy, co stanowi 18% wszystkich nowych miejsc pracy w ramach PSI.)
Tabela 2 Przedsiębiorstwa widniejące w Wykazie przedsiębiorców o istotnym
znaczeniu dla gospodarki narodowej w podziale na wielkość przedsiębiorstwa (stan
na 16.03.2026 r.)
3 Stopa bezrobocia w powiecie (% przeciętnej stopy krajowej – 5,1%)

-- 4 of 8 --

5/8
Wielkość
przedsiębiorstwa
Liczba firm Udział
procentowy
Duże 805 30,99%
Małe 767 29,52%
Średnie 661 25,44%
Mikro 365 14,05%
Suma końcowa 2598 100%
W dniu 30 czerwca 2025 r. Minister Rozwoju i Technologii przedstawił Radzie
Ministrów projekt oceny funkcjonowania ustawy o WNI (dalej: OSR ex-post). Jak
wynika z przedstawionego OSR ex-post, ustawa o WNI przyczyniła się do poprawy
atrakcyjności inwestycyjnej kraju i powołała instrument, który był chętnie
wybierany przez przedsiębiorców. Reforma systemu wsparcia inwestycji, opartego
na Specjalnych Strefach Ekonomicznych (dalej: SSE), pozwoliła Polsce zachować
dużą dynamikę napływu „Bezpośrednich Inwestycji Zagranicznych” (dalej: BIZ)
przy jednoczesnym wspieraniu rodzimych przedsiębiorców.
Zrealizowano cele, które zostały postawione przy projektowaniu zmian w tzw.
„instrumencie strefowym” (ustawa o WNI zmieniła dotychczasowy system
preferencji podatkowych w ramach SSE i rozszerzyła możliwość korzystania
ze wsparcia na obszarze całego kraju). Ustawa o WNI miała znaczący wpływ
na wyznaczenie wysokiej dynamiki rozwoju gospodarczego kraju oraz stymulację
napływu nowych projektów inwestycyjnych na całym jego obszarze.
Z uwagi m.in. na objęcie Polski procedurą nadmiernego deficytu Ministerstwo
Finansów nie prowadzi prac nad zmianami mającymi na celu zwiększenie
dostępności ulg podatkowych dla mikro- i małych przedsiębiorstw.
Należy jednak zaznaczyć, że podatnicy, którzy mają trudności z terminowym
wywiązywaniem się ze zobowiązań podatkowych, mogą, w przypadkach
uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym, wystąpić
do organu podatkowego z wnioskiem o udzielenie indywidualnej ulgi w spłacie tych
zobowiązań na podstawie art. 67a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja
podatkowa4 (dalej: „o.p.”). Na wniosek podatnika organ może udzielić ulgi w postaci:
1) odroczenia terminu płatności podatku lub rozłożenia zapłaty podatku na raty;
2) odroczenia lub rozłożenia na raty zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami
za zwłokę lub odsetek od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek;
3) umorzenia w całości lub w części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub
opłaty prolongacyjnej.
Umorzenie zaległości podatkowej powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę
w całości lub w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość podatkowa
(art. 67a § 2 o.p.).
4 Dz. U. z 2025 r. poz. 111, z późn. zm.

-- 5 of 8 --

6/8
Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych mogą być udzielane także podatnikom
prowadzącym działalność gospodarczą, w tym mikro i małym przedsiębiorcom.
W takim przypadku konieczne jest uwzględnienie warunków udzielenia ulg
stanowiących pomoc publiczną, niestanowiących tej pomocy oraz będących
tzw. pomocą de minimis (art. 67b o.p.). Udzielenie ulgi w spłacie zobowiązań
podatkowych leży w kompetencjach organu podatkowego.
W odpowiedzi na pytanie o planowane zmiany mające na celu zwiększenie
dostępności ulg podatkowych dla mikro i małych przedsiębiorców, wskazujemy,
że przedmiotem prac sejmowych jest obecnie projekt ustawy o zmianie ustawy -
Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (druk sejmowy nr 2287).
Projekt ten przewiduje m.in. możliwość umorzenia podatku przed terminem jego
płatności. Podatnik nie będzie już musiał czekać z wnioskiem o ulgę, aż termin
płatności upłynie i zaczną być naliczane odsetki. Z proponowanego rozwiązania
będą mogli skorzystać wszyscy podatnicy, w tym będący mikro i małymi
przedsiębiorcami.
Kwestie podatkowego wsparcia dla przedsiębiorców, w tym również mikro- i małych
przedsiębiorców, są przedmiotem naszej bieżącej analizy. Systematycznie
podejmujemy uzasadnione inicjatywy zgłaszane przez środowisko przedsiębiorców,
w tym dotyczące ulepszenia obowiązujących regulacji w obszarze podatkowego
wsparcia przedsiębiorców.
Przykładem takich działań jest realizacja postulatu deregulacyjnego
zaproponowanego w ramach inicjatywy SprawdzaMY mającego na celu zwiększenie
kręgu przedsiębiorców uprawnionych w podatku PIT do kasowej metody rozliczania
przychodów i kosztów (tzw. kasowy PIT). Od 1 stycznia 2026 r. limit przychodów
warunkujący stosowanie kasowej metody rozliczania przychodów i kosztów został
zwiększony z 1 mln zł do 2 mln zł5. W ramach inicjatywy SprawdzaMY zauważono,
że nowa metoda rozliczania przychodów i kosztów jest adresowana do zbyt
wąskiego kręgu przedsiębiorców, z uwagi na obowiązujący limit przychodów
w wysokości 1 mln zł, który pozwala wybrać tę metodę. Uwzględniając zgłoszony
postulat zdecydowano o podwojeniu limitu do kwoty 2 mln zł.
Złagodzone zostały również warunki stosowania przez podatników będących
mikroprzedsiębiorcami, małymi lub średnimi przedsiębiorcami przyspieszonej
amortyzacji polegającej na zastosowaniu indywidualnych stawek amortyzacyjnych
dla wytworzonych we własnym zakresie środków trwałych będących budynkami
(lokalami) niemieszkalnymi i budowlami, zaliczonymi do grupy 1 i 2 Klasyfikacji
Środków Trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych danego podatnika. Podatnicy ci
mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla ww. środków trwałych, o ile
środek ten znajduje się na terenie gminy spełniającej wskazany w przepisach
5 Zmiana wprowadzona ustawą z dnia 21 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 1858).

-- 6 of 8 --

7/8
warunek dotyczący przeciętnej stopy bezrobocia6. Od 1 stycznia 2026 r.
zrezygnowano z przesłanki zamożności warunkującej korzystanie z tego rodzaju
przyśpieszonej amortyzacji7.
Warto również wskazać na inne rozwiązania korzystnie wpływające na
funkcjonowanie mikro- i małych przedsiębiorców. Jako przykład takich rozwiązań
można wskazać rozwiązania adresowane w podatku PIT do małego podatnika, tj.
podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego
podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym
wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro8. Mali
podatnicy mogą kwartalnie9 opłacać zaliczki na podatek dochodowy oraz
jednorazowo uwzględnić w kosztach podatkowych odpisy amortyzacyjne od
środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych
(maszyny i urządzenia), z wyłączeniem samochodów osobowych, do kwoty 50 tys.
euro10.
Ponadto, należy zaznaczyć, że niektóre z mechanizmów w ulgach podatkowych
stanowią pomoc publiczną i oparte są na przepisach unijnych m. in. na
rozporządzeniu Komisji (UE) Nr 651/2014 z dnia 17 czerwca 2014 r. uznającym
niektóre rodzaje pomocy za zgodne z rynkiem wewnętrznym w zastosowaniu art.
107 i 108 Traktatu11 (dalej: rozporządzenie GBER). W kontekście wsparcia
przedsiębiorców z sektora MŚP należy wskazać, że rozporządzenie to przewiduje
podwyższanie intensywności pomocy a tym samym możliwość korzystania z
większej kwoty wsparcia właśnie dla sektora MŚP, a także łagodniejsze warunki,
które przedsiębiorca MŚP jest zobowiązany spełnić aby skorzystać z pomocy
publicznej.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych12
(dalej: ustawa PIT) oraz w ustawie CIT ulgi, które spełniają warunki wynikające
z rozporządzenia GBER dotyczą:
 zwolnienia dochodu z działalności gospodarczej osiągnięte z realizacji nowej
inwestycji określonej w decyzji o wsparciu (art. 21 ust. 1 pkt. 63b ustawy PIT,
art. 17 ust. 1 pkt. 34a ustawy CIT)
 dodatkowych odliczeń poniesionych kosztów na badania i rozwój
podatników posiadających status centrum badawczo-rozwojowego (art. 26e
ust. 3a ustawy PIT, art. 18d ust. 3a ustawy CIT)
6 Art. 22j ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z
2025 r. poz. 163, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą PIT”
7 Zmiana wprowadzona ustawą z dnia 7 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 1817).
8 Art. 5a pkt 20 ustawy PIT.
9 Art. 44 ust. 3g ustawy PIT.
10 Art. 22k ust. 7 ustawy PIT.
11 Dz. Urz. UE L 187 z 26.6.2014 z późn. zm
12Dz. U. z 2025r., poz. 163 z późn. zm.

-- 7 of 8 --

8/8
Zauważyć należy, że w obu tych przypadkach dopuszczalna intensywność pomocy w
stosunku do dużych przedsiębiorstw jest wyższa: o 10 punktów procentowych
w przypadku średnich przedsiębiorstw oraz o 20 punktów procentowych
w przypadku małych przedsiębiorstw.
Niezależnie od powyższego przepisy ustaw podatkowych PIT i CIT umożliwiają
korzystanie z ulg podatkowych stanowiących pomoc de minimis, które są skierowane
również do sektora MŚP. Są to m. in:
 indywidualnie stawki amortyzacyjne dla wytworzonych we własnym
zakresie środków trwałych będących budynkami (lokalami) niemieszkalnymi
i budowlami skierowane do podatników będących mikroprzedsiębiorcami,
małymi lub średnimi przedsiębiorcami (art. 22j ust. 7 ustawy PIT, art. 16j ust.
7 ustawy CIT),
 jednorazowe odpisy amortyzacyjne skierowane do podatników, którzy
w roku podatkowym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej oraz
do małych podatników (art. 22k ust. 7 ustawy PIT, art. 16k ust. 7 ustawy CIT),
 zwrot podatku od nieodliczonej kwoty poniesionych kosztów na B+R
dla podatników, który w roku rozpoczęcia prowadzenia działalności
gospodarczej ponieśli stratę albo osiągnęli dochód niższy od kwoty
przysługującego za ten rok odliczenia (art. 26ea ustawy PIT, art. 18da ustawy
CIT),
 zwolnienie z obowiązku wpłacania zaliczek dla podatników
rozpoczynających po raz pierwszy prowadzenie pozarolniczej działalności
gospodarczej (art. 44 ust. 7a, 7e, 7 f ustawy PIT, art. 25 ust. 11 i 12 ustawy
CIT),
 możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów
na wyodrębniony w kapitale rezerwowym fundusz utworzony na cele
inwestycyjne (art. 15 ust. 1hb ustawy CIT).
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów i Gospodarki
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
w Ministerstwie Finansów

-- 8 of 8 --