Interpelacja nr 15747
Interpelacja w sprawie skutków podatkowych ekspansji chińskich platform e-commerce na polskim rynku oraz szacunków w zakresie utraconych wpływów z podatku VAT i podatków dochodowych
Zgłaszający:
•
Adresat:
Podatki i Finanse (100%)
Treść wystąpienia poselskiego
Interpelacja w sprawie skutków podatkowych ekspansji chińskich platform e-commerce na polskim rynku oraz szacunków w zakresie utraconych wpływów z podatku VAT i podatków dochodowych
Interpelacja nr 15747
do ministra finansów i gospodarki
w sprawie skutków podatkowych ekspansji chińskich platform e-commerce na polskim rynku oraz szacunków w zakresie utraconych wpływów z podatku VAT i podatków dochodowych
Zgłaszający: Jacek Tomczak
Data wpływu: 02-03-2026
Szanowny Panie Ministrze,
zgodnie z raportem „Chińskie platformy e-commerce a polska gospodarka”, opracowanym przez Izbę Gospodarki Elektronicznej we współpracy z KPMG (grudzień 2025 r.), szacowana łączna wartość sprzedaży na chińskich platformach e-commerce w Polsce w okresie 12 miesięcy (10.2024–09.2025) mogła wynieść około 11,6 miliarda złotych. Tylko w okresie 6 miesięcy (04–09.2025) wartość ta wyniosła około 6,1 miliarda złotych (dane z raportu, rozdział 3.3).
Z tego samego raportu wynika, że co drugi dorosły Polak (penetracja na poziomie ok. 55%) dokonał zakupu na jednej z chińskich platform w ciągu ostatnich 6 miesięcy, a szacunkowa łączna liczba paczek w tym okresie wyniosła ok. 53 miliony (rozdział 3.3). Przeciętna wartość jednego zamówienia to około 120 złotych.
Według raportu niezrealizowane przychody polskiego sektora handlu detalicznego wynoszą od 6,5 do 8,8 mld zł rocznie (10.2024–09.2025), a wartość podatku VAT, która mogłaby powstać w związku z realizacją tej sprzedaży w ramach polskiego sektora handlu detalicznego, szacowana jest na 630–860 mln zł w okresie 6 miesięcy (04–09.2025), zaś potencjalne wpływy z podatków dochodowych na 25–35 mln zł w analogicznym okresie (rozdział 4.5).
W 2025 r. skontrolowano 1205 małych paczek z Chin, z czego 470, czyli 39%, uznano za niezgodne z przepisami. Z danych zastępcy szefa Krajowej Administracji Skarbowej wynika, że w Oddziale Celnym Towarowym Port Lotniczy Katowice-Pyrzowice liczba przesyłek importowanych z Chin wynosi około 450 ton tygodniowo. Kontroli poddawany jest zatem tylko niewielki promil tych przesyłek.
Szczególną uwagę zwrócić należy na mechanizm zwolnienia celnego de minimis dla przesyłek o wartości do 150 euro. Raport wskazuje, że według danych Komisji Europejskiej w 2024 roku granicę z Unią Europejską przekroczyło 4,6 miliarda paczek o wartości nieprzekraczającej 150 euro, z czego – jak szacuje Komisja – wartość ok. 65% jest celowo zaniżana (rozdział 2.1.3).
Wobec powyższego zwracam się do Pana Ministra z następującymi pytaniami:
1. Czy Ministerstwo Finansów dysponuje własnymi szacunkami dotyczącymi łącznej wartości sprzedaży realizowanej przez chińskie platformy e-commerce na rzecz polskich konsumentów? Jeśli tak, proszę o udostępnienie tych danych za lata 2023–2025.
2. Ile wynoszą faktyczne roczne wpływy z tytułu podatku VAT od przesyłek o wartości do 150 euro importowanych z Chin w porównaniu z prognozami, które resort finansów zakładał przy wdrażaniu pakietu VAT e-commerce 1 lipca 2021?
3. Jaka jest szacowana luka VAT wynikająca z zaniżania wartości przesyłek e-commerce spoza UE? Czy Ministerstwo prowadzi w tym zakresie odrębne analizy?
4. Jakie działania podjęto w celu uszczelnienia poboru podatku VAT w ramach systemu IOSS (Import One Stop Shop) od platform chińskich? Jaki odsetek przesyłek z Chin jest rozliczany przez IOSS, a jaki trafia do odprawy celnej realizowanej przez Pocztę Polską lub firmy kurierskie?
5. Czy resort finansów szacował skutki planowanego zniesienia progu de minimis (150 euro) dla wpływów budżetowych Polski? Jeśli tak, proszę o udostępnienie tych szacunków.
6. Czy chińskie platformy e-commerce (Temu, AliExpress, Alibaba itp.) lub ich spółki zależne posiadają rezydencję podatkową lub stałe zakłady na terytorium RP? Czy odprowadzają podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) w Polsce z tytułu działalności prowadzonej na terenie Polski?
7. Jak ministerstwo szacuje utracone wpływy z podatku CIT, biorąc pod uwagę, że szacunkowa wartość niezrealizowanej sprzedaży polskiego handlu detalicznego może wynosić 6,5–8,8 mld zł rocznie, a wartość dodana brutto generowana w polskiej gospodarce mogłaby wynosić 1,0–1,4 mld zł rocznie (dane z raportu IGE/KPMG)?
8. Czy resort prowadzi analizy dotyczące wpływu na wpływy z podatku PIT wynikające z ewentualnego zmniejszenia zatrudnienia w polskim sektorze handlu detalicznego i sektorach usług wspierających (marketing, logistyka, IT), spowodowanego ekspansją chińskich platform?
Interpelacja nr 15747
do ministra finansów i gospodarki
w sprawie skutków podatkowych ekspansji chińskich platform e-commerce na polskim rynku oraz szacunków w zakresie utraconych wpływów z podatku VAT i podatków dochodowych
Zgłaszający: Jacek Tomczak
Data wpływu: 02-03-2026
Szanowny Panie Ministrze,
zgodnie z raportem „Chińskie platformy e-commerce a polska gospodarka”, opracowanym przez Izbę Gospodarki Elektronicznej we współpracy z KPMG (grudzień 2025 r.), szacowana łączna wartość sprzedaży na chińskich platformach e-commerce w Polsce w okresie 12 miesięcy (10.2024–09.2025) mogła wynieść około 11,6 miliarda złotych. Tylko w okresie 6 miesięcy (04–09.2025) wartość ta wyniosła około 6,1 miliarda złotych (dane z raportu, rozdział 3.3).
Z tego samego raportu wynika, że co drugi dorosły Polak (penetracja na poziomie ok. 55%) dokonał zakupu na jednej z chińskich platform w ciągu ostatnich 6 miesięcy, a szacunkowa łączna liczba paczek w tym okresie wyniosła ok. 53 miliony (rozdział 3.3). Przeciętna wartość jednego zamówienia to około 120 złotych.
Według raportu niezrealizowane przychody polskiego sektora handlu detalicznego wynoszą od 6,5 do 8,8 mld zł rocznie (10.2024–09.2025), a wartość podatku VAT, która mogłaby powstać w związku z realizacją tej sprzedaży w ramach polskiego sektora handlu detalicznego, szacowana jest na 630–860 mln zł w okresie 6 miesięcy (04–09.2025), zaś potencjalne wpływy z podatków dochodowych na 25–35 mln zł w analogicznym okresie (rozdział 4.5).
W 2025 r. skontrolowano 1205 małych paczek z Chin, z czego 470, czyli 39%, uznano za niezgodne z przepisami. Z danych zastępcy szefa Krajowej Administracji Skarbowej wynika, że w Oddziale Celnym Towarowym Port Lotniczy Katowice-Pyrzowice liczba przesyłek importowanych z Chin wynosi około 450 ton tygodniowo. Kontroli poddawany jest zatem tylko niewielki promil tych przesyłek.
Szczególną uwagę zwrócić należy na mechanizm zwolnienia celnego de minimis dla przesyłek o wartości do 150 euro. Raport wskazuje, że według danych Komisji Europejskiej w 2024 roku granicę z Unią Europejską przekroczyło 4,6 miliarda paczek o wartości nieprzekraczającej 150 euro, z czego – jak szacuje Komisja – wartość ok. 65% jest celowo zaniżana (rozdział 2.1.3).
Wobec powyższego zwracam się do Pana Ministra z następującymi pytaniami:
1. Czy Ministerstwo Finansów dysponuje własnymi szacunkami dotyczącymi łącznej wartości sprzedaży realizowanej przez chińskie platformy e-commerce na rzecz polskich konsumentów? Jeśli tak, proszę o udostępnienie tych danych za lata 2023–2025.
2. Ile wynoszą faktyczne roczne wpływy z tytułu podatku VAT od przesyłek o wartości do 150 euro importowanych z Chin w porównaniu z prognozami, które resort finansów zakładał przy wdrażaniu pakietu VAT e-commerce 1 lipca 2021?
3. Jaka jest szacowana luka VAT wynikająca z zaniżania wartości przesyłek e-commerce spoza UE? Czy Ministerstwo prowadzi w tym zakresie odrębne analizy?
4. Jakie działania podjęto w celu uszczelnienia poboru podatku VAT w ramach systemu IOSS (Import One Stop Shop) od platform chińskich? Jaki odsetek przesyłek z Chin jest rozliczany przez IOSS, a jaki trafia do odprawy celnej realizowanej przez Pocztę Polską lub firmy kurierskie?
5. Czy resort finansów szacował skutki planowanego zniesienia progu de minimis (150 euro) dla wpływów budżetowych Polski? Jeśli tak, proszę o udostępnienie tych szacunków.
6. Czy chińskie platformy e-commerce (Temu, AliExpress, Alibaba itp.) lub ich spółki zależne posiadają rezydencję podatkową lub stałe zakłady na terytorium RP? Czy odprowadzają podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) w Polsce z tytułu działalności prowadzonej na terenie Polski?
7. Jak ministerstwo szacuje utracone wpływy z podatku CIT, biorąc pod uwagę, że szacunkowa wartość niezrealizowanej sprzedaży polskiego handlu detalicznego może wynosić 6,5–8,8 mld zł rocznie, a wartość dodana brutto generowana w polskiej gospodarce mogłaby wynosić 1,0–1,4 mld zł rocznie (dane z raportu IGE/KPMG)?
8. Czy resort prowadzi analizy dotyczące wpływu na wpływy z podatku PIT wynikające z ewentualnego zmniejszenia zatrudnienia w polskim sektorze handlu detalicznego i sektorach usług wspierających (marketing, logistyka, IT), spowodowanego ekspansją chińskich platform?
Odpowiedź urzędowa
Podsekretarz stanu Jarosław Neneman
Audyt odpowiedzi: Wskaźnik lania wody & konkretności
Bardzo konkretna
Automatyczna analiza lingwistyczno-statystyczna pisma resortu
Lanie wody
25%
Konkretność
75%
Odpowiedź wysoce rzeczowa – zawiera liczne dane twarde, kwoty, daty lub bezpośrednie odniesienie do zadanych pytań.
Twarde liczby / kwoty
11 kwot, 0 %
Precyzyjne daty
16
Odpowiedź na punkty
✓ Tak (Ad 1, Pkt...)
Gęstość faktów
6.8 / 1k zn.
- Zawiera 11 wskazania konkretnych kwot finansowych
- Wymienia precyzyjne daty lub terminy (16)
- Resort odnosi się punkt po punkcie do pytań posła
- Wykryto zwrot wymijający: „tajemnicy prawnie chronionej” (ograniczenia formalne / odmowa odpowiedzi)
Zidentyfikowane zwroty wymijające:
„tajemnicy prawnie chronionej”
(ograniczenia formalne / odmowa odpowiedzi)
Urzędowe załączniki i odpowiedzi:
Pełna treść wyekstrahowana z załącznika PDF (odpowiedź urzędowa)
14656 znaków
tel.: +48 22 694 55 55 ul. Świętokrzyska 12
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/6
Warszawa, 27 marca 2026 roku
Sprawa: Odpowiedź na interpelację nr 15747
Znak sprawy: PT2.054.1.2026
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Pan
Włodzimierz Czarzasty
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej Polskiej
Szanowny Panie Marszałku,
w związku z otrzymaną interpelacją nr 15747 pana posła Jacka Tomczaka
w sprawie skutków podatkowych ekspansji chińskich platform e-commerce
na polskim rynku oraz szacunków w zakresie utraconych wpływów z podatku VAT
i podatków dochodowych, odpowiadając na pytania zadane w tej interpelacji,
uprzejmie informuję:
Podatek od towarów i usług (VAT)
Ad. pyt. 1.
Czy Ministerstwo Finansów dysponuje własnymi szacunkami dotyczącymi łącznej
wartości sprzedaży realizowanej przez chińskie platformy e-commerce na rzecz polskich
konsumentów? Jeśli tak, proszę o udostępnienie tych danych za lata 2023–2025.
Ministerstwo Finansów nie posiada własnych szacunków dotyczących łącznej
wartości sprzedaży realizowanej przez chińskie platformy
e-commerce na rzecz polskich konsumentów.
Ad. pyt. 2.
Ile wynoszą faktyczne roczne wpływy z tytułu podatku VAT od przesyłek o wartości
do 150 euro importowanych z Chin w porównaniu z prognozami, które resort finansów
zakładał przy wdrażaniu Pakietu VAT e-commerce 1 lipca 2021?
-- 1 of 6 --
2/6
Prognozowane dane wskazane w dokumencie Ocena Skutków Regulacji (OSR)
do projektu ustawy z dnia 20 maja 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów
i usług oraz niektórych innych ustaw1, wprowadzającej tzw. pakiet VAT
e-commerce, zakładały, że dla wszystkich objętych ww. regulacjami rozwiązań, tj.:
1. szczególnej procedury unijnej i nieunijnej One Stop Shop (OSS),
2. szczególnej procedury importu Import One Stop Shop (IOSS),
3. szczególnej procedury dotyczącej deklarowania i zapłaty podatku z tytułu
importu towarów (procedura uproszczona USZ)
w okresie od 1 lipca 2021 r. do 31 grudnia 2021 r. wpływy do budżetu państwa
wyniosą 482,0 mln zł.
Z kolei w latach od 2022 do 2030 wpływy z procedury unijnej, nieunijnej (OSS) oraz
importu (IOSS) miały wynieść 1 157 mln zł.
Faktyczne wpływy z tytułu VAT w obszarze e-commerce w okresie od 1 lipca 2021 r.
do 31 grudnia 2021 roku, z procedur OSS i IOSS (bez procedury uproszczonej USZ)
wyniosły 582,7 mln zł i były wyższe od wpływów szacowanych.
Wpływy VAT odnoszące się do importu przesyłek o wartości do 150 euro,
rozliczanego w procedurze IOSS oraz poza tą procedurą wyniosły:
Rok należności VAT
poza IOSS (w PLN)
2021 38 361 655
2022 67 528 930
2023 70 298 710
2024 70 658 857
2025 75 215 551
Rok należności VAT
IOSS (w EUR)
2021 33 923 980,87
2022 79 836 363,11
2023 153 782 155,03
2024 363 425 538,66
2025 533 801 164,68
Na podstawie powyższych danych można przyjąć, że prognozy przedstawione w 2021 r.
przy wdrożeniu pakietu VAT e-commerce zostały nie tylko zrealizowane, ale nawet
przekroczone w kolejnych latach.
Ad. pyt. 3.
Jaka jest szacowana luka VAT wynikająca z zaniżania wartości przesyłek
e-commerce spoza UE? Czy Ministerstwo prowadzi w tym zakresie odrębne analizy?
Dostępne metody szacowania luki VAT nie pozwalają na wyodrębnienie kategorii
towarów importowanych w przesyłkach o wartości do 150 euro, luka dotycząca tej
kategorii towarów nie jest zatem przez Ministerstwo Finansów szacowana.
Ad. pyt. 4.
1 Dz. U. z 2021 r. poz. 1163.
-- 2 of 6 --
3/6
Jakie działania podjęto w celu uszczelnienia poboru podatku VAT w ramach systemu
IOSS (Import One Stop Shop) od platform chińskich? Jaki odsetek przesyłek z Chin jest
rozliczany przez IOSS, a jaki trafia do odprawy celnej realizowanej przez Pocztę Polską
lub firmy kurierskie?
W zakresie prac w tym obszarze na poziomie unijnym należy wskazać na przyjęty
w 2025 r. unijny pakiet „VAT w erze cyfrowej” (VAT in the Digital Age – ViDA)2, który
zawiera środki mające na celu wzmocnienie bezpieczeństwa procesu weryfikacji
w ramach systemu IOSS, a także usprawnienie kontroli związanych z tym systemem,
aby lepiej zabezpieczyć go przed potencjalnymi nadużyciami w zakresie podatku
VAT. W tym kontekście przyznano Komisji Europejskiej uprawnienia wykonawcze
służące lepszemu zabezpieczeniu prawidłowego stosowania numerów
identyfikacyjnych VAT na potrzeby IOSS i procesu weryfikacji tych numerów
do celów zwolnienia przewidzianego w dyrektywie VAT. Uprawnienia te będą
skutkować przyjęciem przez Komisję Europejską aktu wykonawczego w celu
wprowadzenia środków szczególnych zapobiegających niektórym formom
uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania. Takie środki
szczególne obejmują powiązanie niepowtarzalnego numeru przesyłki z numerem
identyfikacyjnym VAT na potrzeby IOSS.
Dodatkowo, odnośnie do drugiej części pytania, poniżej przedstawiam dane
dotyczące liczby zgłoszeń celnych dla e-commerce (dla przesyłek do 150 EUR),
z podziałem na zgłoszenia w procedurze IOSS i zgłoszenia poza tą procedurą:
Rok zgłoszenia IOSS zgłoszenia poza IOSS
(pozostałe e-commerce)
2021 130 643 771 372
2022 688 462 1 174 182
2023 3 009 920 1 208 038
2024 9 603 695 1 306 330
2025 25 249 807 1 274 344
Ad. pyt. 5
Czy resort finansów szacował skutki planowanego zniesienia progu de minimis (150
euro) dla wpływów budżetowych Polski? Jeśli tak, proszę o udostępnienie tych
szacunków.
Odnośnie do doszacowania skutków planowanego zniesienia progu de minimis (150
euro) na wpływy budżetowe, uprzejmie informuję, że Ministerstwo Finansów nie
posiada takich analiz.
2 W skład pakietu ViDA wchodzą:
1) Dyrektywa Rady (UE) 2025/516 z dnia 11 marca 2025 r. zmieniająca dyrektywę
2006/112/WE w odniesieniu do przepisów dotyczących VAT w epoce cyfrowej (Dz.U. L,
2025/516, 25.3.2025) – dalej: „dyrektywa VAT”,
2) Rozporządzenie Rady (UE) 2025/517 z dnia 11 marca 2025 r. zmieniające rozporządzenie
(UE) nr 904/2010 w odniesieniu do ustaleń dotyczących współpracy administracyjnej w
dziedzinie VAT niezbędnych w epoce cyfrowej (Dz.U. L, 2025/517, 25.3.2025),
3) Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2025/518 z dnia 11 marca 2025 r. zmieniające
rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 282/2011 w odniesieniu do wymogów informacyjnych
dotyczących niektórych procedur VAT (Dz.U. L, 2025/518, 25.3.2025).
-- 3 of 6 --
4/6
Podatki bezpośrednie
Ad. pyt. 1.
Czy chińskie platformy e-commerce (Temu, AliExpress, Alibaba itp.) lub ich spółki
zależne posiadają rezydencję podatkową lub stałe zakłady na terytorium RP?
Czy odprowadzają podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) w Polsce z tytułu
działalności prowadzonej na terenie Polski?
Zakres obowiązku podatkowego osób prawnych w Polsce regulują przepisy ustawy
CIT3 oraz postanowienia zawartych przez Polskę umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania.
Zgodnie z art. 3 ust. 1 i 1a ustawy CIT, podatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd
na terytorium Polski, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich
dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.
Podatnik ma zarząd na terytorium Polski między innymi, gdy na terytorium Polski są
prowadzone w sposób zorganizowany i ciągły bieżące sprawy tego podatnika
na podstawie w szczególności:
1) umowy, decyzji, orzeczenia sądu lub innego dokumentu regulujących
założenie lub funkcjonowanie tego podatnika, lub
2) udzielonych pełnomocnictw, lub
3) powiązań w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 5.
Natomiast zgodnie z art. 3 ust. 2 ustawy CIT, podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium
Polski siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko
od dochodów, które osiągają na terytorium Polski.
Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Polski przez podatników będących
nierezydentami uważa się w szczególności dochody (przychody) z wszelkiego
rodzaju działalności prowadzonej na terytorium Polski, w tym poprzez położony
na terytorium Polski zagraniczny zakład (art. 3 ust. 3 pkt 1 ustawy CIT). Powyższe
oznacza, że spółka posiada rezydencję podatkową w Polsce, jeżeli na terytorium
Polski znajduje się jej siedziba lub zarząd, przy czym w ramach zarządu należy
również wziąć pod uwagę czy na terytorium Polski prowadzone są w sposób
zorganizowany i ciągły bieżące sprawy podatnika. Jeżeli spółka jest polskim
rezydentem podatkowym, podlega opodatkowaniu w Polsce od całości dochodów
uzyskanych w Polsce i za granicą (nieograniczony obowiązek podatkowy).
Natomiast, jeżeli spółka nie posiada siedziby lub zarządu w Polsce, to podlega
opodatkowaniu na zasadach ograniczonego obowiązku podatkowego, tj.
od dochodów uzyskanych na terytorium Polski, między innymi w ramach
działalności gospodarczej prowadzonej za pomocą położonego w Polsce zakładu.
Powyższe przepisy stosuje się z uwzględnieniem postanowień umów o unikaniu
podwójnego opodatkowania.
W przypadku spółek będących rezydentami podatkowymi w Chinach zastosowanie
znajdzie Umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem
Chińskiej Republiki Ludowej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania
3 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz.
278, z późn. zm.).
-- 4 of 6 --
5/6
i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu4,
dalej: „umowa”.
Zgodnie z art. 7 umowy, zyski przedsiębiorstwa chińskiego podlegają
opodatkowaniu tylko w Chinach, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność
gospodarczą w Polsce poprzez położony tu zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo
prowadzi działalność gospodarczą za pomocą zakładu, zyski które można przypisać
temu zakładowi mogą być opodatkowane w Polsce.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 i 2 umowy, zakład oznacza stałą placówkę, przez którą
całkowicie lub częściowo prowadzona jest działalność gospodarcza
przedsiębiorstwa, w szczególności: miejsce zarządu, filię, biuro.
Zakład powstaje również w wyniku działania na terytorium Polski tzw. zależnego
agenta, tj. gdy osoba, inna niż niezależny przedstawiciel, działa w imieniu
przedsiębiorstwa i osoba ta posiada oraz zwyczajowo wykonuje pełnomocnictwo
do zawierania umów w Polsce w imieniu przedsiębiorstwa (art. 5 ust. 5 umowy).
Wyłączone z definicji zakładu są niektóre rodzaje działalności o charakterze
przygotowawczym lub pomocniczym, takie jak m.in. działalność marketingowa,
zbieranie informacji dla przedsiębiorstwa lub inna działalność o charakterze
ubocznym. Zakład nie powstaje również, gdy taką działalność o charakterze
przygotowawczym lub pomocniczym prowadzi zależny agent (art. 5 ust. 4 umowy).
Resortowi finansów nie jest znana struktura funkcjonowania spółek Temu,
AliExpress i Alibaba na rynku polskim, w szczególności, czy spółki te działają
bezpośrednio w sposób, który mógłby zostać uznany za posiadanie zakładu
w Polsce, ani też informacje, czy spółki te działają za pośrednictwem spółek
zależnych, które mogłyby zostać uznane za oddział lub zakład chińskich
przedsiębiorstw.
Przyjmując, że wymienione spółki są rezydentami podatkowymi w Chinach,
opodatkowanie w Polsce ich dochodów z tytułu działalności gospodarczej byłoby
możliwe pod warunkiem, że działalność ta jest prowadzona na terytorium Polski
w charakterze zakładu, przy czym działalność ta musiałaby wykraczać poza
czynności o charakterze przygotowawczym lub pomocniczym dla przedsiębiorstwa.
Jeżeli działalność ogranicza się wyłącznie do zarządzania internetową platformą
e-commerce, to może ona nie spełniać znamion zakładu. W takim przypadku, od
dochodów generowanych za pośrednictwem platformy e-commerce nie powstanie
obowiązek podatkowy w Polsce w zakresie podatku dochodowego od osób
prawnych.
Jak jednak wynika z raportu, który powołano w interpelacji, preferowany obecnie
model biznesowy dużych platform azjatyckich e-commerce oparty jest
o prowadzenie działalności w pełni z zagranicy.
Odnośnie do danych dotyczących odprowadzanego przez podmioty podatku CIT
wskazać należy, że zgodnie z art. 293 Ordynacji podatkowej5, m. in. indywidualne
dane zawarte w deklaracji oraz innych dokumentach składanych przez podatników,
płatników lub inkasentów, dane zawarte w aktach dokumentujących czynności
sprawdzające, aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli
celno-skarbowej oraz aktach postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe
lub wykroczenia skarbowe są objęte tajemnicą skarbową. Z uwagi na obowiązujące
regulacje prawne, odnoszące się do zachowania tajemnicy prawnie chronionej,
4 Dz. U. z 1989 r. poz. 65, z późn. zm.
5 Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111, z późn. zm.).
-- 5 of 6 --
6/6
przekazanie szczegółowych informacji dotyczących konkretnych podmiotów nie
jest możliwe. Informacje takie stanowią bowiem tajemnicę skarbową i mogą być
udostępniane wyłącznie podmiotom uprawnionym zgodnie z przepisami działu VII
Ordynacji podatkowej. Ustawa z dnia 9 maja 1996 r. o wykonywaniu mandatu posła
i senatora6 również nie przyznaje uprawnień w tym zakresie posłom i senatorom.
W związku z powyższym nie jest możliwe przedłożenie informacji dotyczących
podmiotów pozostających w zainteresowaniu Pana Posła. Udostępnienie takich
danych stanowiłoby naruszenie przepisów o ochronie informacji stanowiących
tajemnicę skarbową.
Ad. pyt. 2.
Jak Ministerstwo szacuje utracone wpływy z podatku CIT, biorąc pod uwagę,
że szacunkowa wartość niezrealizowanej sprzedaży polskiego handlu detalicznego
może wynosić 6,5–8,8 mld zł rocznie, a wartość dodana brutto generowana w polskiej
gospodarce mogłaby wynosić 1,0– 1,4 mld zł rocznie (dane z raportu IGE/KPMG)?
Ministerstwo Finansów szacuje lukę podatkową w CIT rozumianą wyłącznie jako
compliance gap, tj. utratę wpływów wynikającą z nieprzestrzegania prawa
podatkowego przez podmioty zobowiązane do jego stosowania. Szacunki te nie
obejmują wpływów utraconych w związku ze zmianami struktury rynku, w tym
zwiększeniem udziału podmiotów zagranicznych (np. działających przez platformy
cyfrowe), które mogą optymalizować opodatkowanie w sposób zgodny z prawem
lub rozliczać podatek w innych jurysdykcjach.
Ad. pyt. 3.
Czy resort prowadzi analizy dotyczące wpływu na wpływy z podatku PIT wynikające
z ewentualnego zmniejszenia zatrudnienia w polskim sektorze handlu detalicznego
i sektorach usług wspierających (marketing, logistyka, IT), spowodowanego ekspansją
chińskich platform?
W kwestii szacowania utraconych ewentualnie wpływów z podatku PIT w wyniku
działania zagranicznych platform e-commerce uprzejmie informuję, że nie
dokonywano w Ministerstwie Finansów tego rodzaju szacunków. Zagadnienia te, co
do zasady, są na tyle złożone, iż wymagałoby przyjęcia wielu założeń, które same
w sobie tworzą odrębne pola do dyskusji.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia
Ministra Finansów i Gospodarki
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
w Ministerstwie Finansów
6 Dz. U. z 2024 r. poz. 907.
-- 6 of 6 --
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/6
Warszawa, 27 marca 2026 roku
Sprawa: Odpowiedź na interpelację nr 15747
Znak sprawy: PT2.054.1.2026
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Pan
Włodzimierz Czarzasty
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej Polskiej
Szanowny Panie Marszałku,
w związku z otrzymaną interpelacją nr 15747 pana posła Jacka Tomczaka
w sprawie skutków podatkowych ekspansji chińskich platform e-commerce
na polskim rynku oraz szacunków w zakresie utraconych wpływów z podatku VAT
i podatków dochodowych, odpowiadając na pytania zadane w tej interpelacji,
uprzejmie informuję:
Podatek od towarów i usług (VAT)
Ad. pyt. 1.
Czy Ministerstwo Finansów dysponuje własnymi szacunkami dotyczącymi łącznej
wartości sprzedaży realizowanej przez chińskie platformy e-commerce na rzecz polskich
konsumentów? Jeśli tak, proszę o udostępnienie tych danych za lata 2023–2025.
Ministerstwo Finansów nie posiada własnych szacunków dotyczących łącznej
wartości sprzedaży realizowanej przez chińskie platformy
e-commerce na rzecz polskich konsumentów.
Ad. pyt. 2.
Ile wynoszą faktyczne roczne wpływy z tytułu podatku VAT od przesyłek o wartości
do 150 euro importowanych z Chin w porównaniu z prognozami, które resort finansów
zakładał przy wdrażaniu Pakietu VAT e-commerce 1 lipca 2021?
-- 1 of 6 --
2/6
Prognozowane dane wskazane w dokumencie Ocena Skutków Regulacji (OSR)
do projektu ustawy z dnia 20 maja 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów
i usług oraz niektórych innych ustaw1, wprowadzającej tzw. pakiet VAT
e-commerce, zakładały, że dla wszystkich objętych ww. regulacjami rozwiązań, tj.:
1. szczególnej procedury unijnej i nieunijnej One Stop Shop (OSS),
2. szczególnej procedury importu Import One Stop Shop (IOSS),
3. szczególnej procedury dotyczącej deklarowania i zapłaty podatku z tytułu
importu towarów (procedura uproszczona USZ)
w okresie od 1 lipca 2021 r. do 31 grudnia 2021 r. wpływy do budżetu państwa
wyniosą 482,0 mln zł.
Z kolei w latach od 2022 do 2030 wpływy z procedury unijnej, nieunijnej (OSS) oraz
importu (IOSS) miały wynieść 1 157 mln zł.
Faktyczne wpływy z tytułu VAT w obszarze e-commerce w okresie od 1 lipca 2021 r.
do 31 grudnia 2021 roku, z procedur OSS i IOSS (bez procedury uproszczonej USZ)
wyniosły 582,7 mln zł i były wyższe od wpływów szacowanych.
Wpływy VAT odnoszące się do importu przesyłek o wartości do 150 euro,
rozliczanego w procedurze IOSS oraz poza tą procedurą wyniosły:
Rok należności VAT
poza IOSS (w PLN)
2021 38 361 655
2022 67 528 930
2023 70 298 710
2024 70 658 857
2025 75 215 551
Rok należności VAT
IOSS (w EUR)
2021 33 923 980,87
2022 79 836 363,11
2023 153 782 155,03
2024 363 425 538,66
2025 533 801 164,68
Na podstawie powyższych danych można przyjąć, że prognozy przedstawione w 2021 r.
przy wdrożeniu pakietu VAT e-commerce zostały nie tylko zrealizowane, ale nawet
przekroczone w kolejnych latach.
Ad. pyt. 3.
Jaka jest szacowana luka VAT wynikająca z zaniżania wartości przesyłek
e-commerce spoza UE? Czy Ministerstwo prowadzi w tym zakresie odrębne analizy?
Dostępne metody szacowania luki VAT nie pozwalają na wyodrębnienie kategorii
towarów importowanych w przesyłkach o wartości do 150 euro, luka dotycząca tej
kategorii towarów nie jest zatem przez Ministerstwo Finansów szacowana.
Ad. pyt. 4.
1 Dz. U. z 2021 r. poz. 1163.
-- 2 of 6 --
3/6
Jakie działania podjęto w celu uszczelnienia poboru podatku VAT w ramach systemu
IOSS (Import One Stop Shop) od platform chińskich? Jaki odsetek przesyłek z Chin jest
rozliczany przez IOSS, a jaki trafia do odprawy celnej realizowanej przez Pocztę Polską
lub firmy kurierskie?
W zakresie prac w tym obszarze na poziomie unijnym należy wskazać na przyjęty
w 2025 r. unijny pakiet „VAT w erze cyfrowej” (VAT in the Digital Age – ViDA)2, który
zawiera środki mające na celu wzmocnienie bezpieczeństwa procesu weryfikacji
w ramach systemu IOSS, a także usprawnienie kontroli związanych z tym systemem,
aby lepiej zabezpieczyć go przed potencjalnymi nadużyciami w zakresie podatku
VAT. W tym kontekście przyznano Komisji Europejskiej uprawnienia wykonawcze
służące lepszemu zabezpieczeniu prawidłowego stosowania numerów
identyfikacyjnych VAT na potrzeby IOSS i procesu weryfikacji tych numerów
do celów zwolnienia przewidzianego w dyrektywie VAT. Uprawnienia te będą
skutkować przyjęciem przez Komisję Europejską aktu wykonawczego w celu
wprowadzenia środków szczególnych zapobiegających niektórym formom
uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania. Takie środki
szczególne obejmują powiązanie niepowtarzalnego numeru przesyłki z numerem
identyfikacyjnym VAT na potrzeby IOSS.
Dodatkowo, odnośnie do drugiej części pytania, poniżej przedstawiam dane
dotyczące liczby zgłoszeń celnych dla e-commerce (dla przesyłek do 150 EUR),
z podziałem na zgłoszenia w procedurze IOSS i zgłoszenia poza tą procedurą:
Rok zgłoszenia IOSS zgłoszenia poza IOSS
(pozostałe e-commerce)
2021 130 643 771 372
2022 688 462 1 174 182
2023 3 009 920 1 208 038
2024 9 603 695 1 306 330
2025 25 249 807 1 274 344
Ad. pyt. 5
Czy resort finansów szacował skutki planowanego zniesienia progu de minimis (150
euro) dla wpływów budżetowych Polski? Jeśli tak, proszę o udostępnienie tych
szacunków.
Odnośnie do doszacowania skutków planowanego zniesienia progu de minimis (150
euro) na wpływy budżetowe, uprzejmie informuję, że Ministerstwo Finansów nie
posiada takich analiz.
2 W skład pakietu ViDA wchodzą:
1) Dyrektywa Rady (UE) 2025/516 z dnia 11 marca 2025 r. zmieniająca dyrektywę
2006/112/WE w odniesieniu do przepisów dotyczących VAT w epoce cyfrowej (Dz.U. L,
2025/516, 25.3.2025) – dalej: „dyrektywa VAT”,
2) Rozporządzenie Rady (UE) 2025/517 z dnia 11 marca 2025 r. zmieniające rozporządzenie
(UE) nr 904/2010 w odniesieniu do ustaleń dotyczących współpracy administracyjnej w
dziedzinie VAT niezbędnych w epoce cyfrowej (Dz.U. L, 2025/517, 25.3.2025),
3) Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2025/518 z dnia 11 marca 2025 r. zmieniające
rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 282/2011 w odniesieniu do wymogów informacyjnych
dotyczących niektórych procedur VAT (Dz.U. L, 2025/518, 25.3.2025).
-- 3 of 6 --
4/6
Podatki bezpośrednie
Ad. pyt. 1.
Czy chińskie platformy e-commerce (Temu, AliExpress, Alibaba itp.) lub ich spółki
zależne posiadają rezydencję podatkową lub stałe zakłady na terytorium RP?
Czy odprowadzają podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) w Polsce z tytułu
działalności prowadzonej na terenie Polski?
Zakres obowiązku podatkowego osób prawnych w Polsce regulują przepisy ustawy
CIT3 oraz postanowienia zawartych przez Polskę umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania.
Zgodnie z art. 3 ust. 1 i 1a ustawy CIT, podatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd
na terytorium Polski, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich
dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.
Podatnik ma zarząd na terytorium Polski między innymi, gdy na terytorium Polski są
prowadzone w sposób zorganizowany i ciągły bieżące sprawy tego podatnika
na podstawie w szczególności:
1) umowy, decyzji, orzeczenia sądu lub innego dokumentu regulujących
założenie lub funkcjonowanie tego podatnika, lub
2) udzielonych pełnomocnictw, lub
3) powiązań w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 5.
Natomiast zgodnie z art. 3 ust. 2 ustawy CIT, podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium
Polski siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko
od dochodów, które osiągają na terytorium Polski.
Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Polski przez podatników będących
nierezydentami uważa się w szczególności dochody (przychody) z wszelkiego
rodzaju działalności prowadzonej na terytorium Polski, w tym poprzez położony
na terytorium Polski zagraniczny zakład (art. 3 ust. 3 pkt 1 ustawy CIT). Powyższe
oznacza, że spółka posiada rezydencję podatkową w Polsce, jeżeli na terytorium
Polski znajduje się jej siedziba lub zarząd, przy czym w ramach zarządu należy
również wziąć pod uwagę czy na terytorium Polski prowadzone są w sposób
zorganizowany i ciągły bieżące sprawy podatnika. Jeżeli spółka jest polskim
rezydentem podatkowym, podlega opodatkowaniu w Polsce od całości dochodów
uzyskanych w Polsce i za granicą (nieograniczony obowiązek podatkowy).
Natomiast, jeżeli spółka nie posiada siedziby lub zarządu w Polsce, to podlega
opodatkowaniu na zasadach ograniczonego obowiązku podatkowego, tj.
od dochodów uzyskanych na terytorium Polski, między innymi w ramach
działalności gospodarczej prowadzonej za pomocą położonego w Polsce zakładu.
Powyższe przepisy stosuje się z uwzględnieniem postanowień umów o unikaniu
podwójnego opodatkowania.
W przypadku spółek będących rezydentami podatkowymi w Chinach zastosowanie
znajdzie Umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem
Chińskiej Republiki Ludowej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania
3 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz.
278, z późn. zm.).
-- 4 of 6 --
5/6
i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu4,
dalej: „umowa”.
Zgodnie z art. 7 umowy, zyski przedsiębiorstwa chińskiego podlegają
opodatkowaniu tylko w Chinach, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność
gospodarczą w Polsce poprzez położony tu zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo
prowadzi działalność gospodarczą za pomocą zakładu, zyski które można przypisać
temu zakładowi mogą być opodatkowane w Polsce.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 i 2 umowy, zakład oznacza stałą placówkę, przez którą
całkowicie lub częściowo prowadzona jest działalność gospodarcza
przedsiębiorstwa, w szczególności: miejsce zarządu, filię, biuro.
Zakład powstaje również w wyniku działania na terytorium Polski tzw. zależnego
agenta, tj. gdy osoba, inna niż niezależny przedstawiciel, działa w imieniu
przedsiębiorstwa i osoba ta posiada oraz zwyczajowo wykonuje pełnomocnictwo
do zawierania umów w Polsce w imieniu przedsiębiorstwa (art. 5 ust. 5 umowy).
Wyłączone z definicji zakładu są niektóre rodzaje działalności o charakterze
przygotowawczym lub pomocniczym, takie jak m.in. działalność marketingowa,
zbieranie informacji dla przedsiębiorstwa lub inna działalność o charakterze
ubocznym. Zakład nie powstaje również, gdy taką działalność o charakterze
przygotowawczym lub pomocniczym prowadzi zależny agent (art. 5 ust. 4 umowy).
Resortowi finansów nie jest znana struktura funkcjonowania spółek Temu,
AliExpress i Alibaba na rynku polskim, w szczególności, czy spółki te działają
bezpośrednio w sposób, który mógłby zostać uznany za posiadanie zakładu
w Polsce, ani też informacje, czy spółki te działają za pośrednictwem spółek
zależnych, które mogłyby zostać uznane za oddział lub zakład chińskich
przedsiębiorstw.
Przyjmując, że wymienione spółki są rezydentami podatkowymi w Chinach,
opodatkowanie w Polsce ich dochodów z tytułu działalności gospodarczej byłoby
możliwe pod warunkiem, że działalność ta jest prowadzona na terytorium Polski
w charakterze zakładu, przy czym działalność ta musiałaby wykraczać poza
czynności o charakterze przygotowawczym lub pomocniczym dla przedsiębiorstwa.
Jeżeli działalność ogranicza się wyłącznie do zarządzania internetową platformą
e-commerce, to może ona nie spełniać znamion zakładu. W takim przypadku, od
dochodów generowanych za pośrednictwem platformy e-commerce nie powstanie
obowiązek podatkowy w Polsce w zakresie podatku dochodowego od osób
prawnych.
Jak jednak wynika z raportu, który powołano w interpelacji, preferowany obecnie
model biznesowy dużych platform azjatyckich e-commerce oparty jest
o prowadzenie działalności w pełni z zagranicy.
Odnośnie do danych dotyczących odprowadzanego przez podmioty podatku CIT
wskazać należy, że zgodnie z art. 293 Ordynacji podatkowej5, m. in. indywidualne
dane zawarte w deklaracji oraz innych dokumentach składanych przez podatników,
płatników lub inkasentów, dane zawarte w aktach dokumentujących czynności
sprawdzające, aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli
celno-skarbowej oraz aktach postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe
lub wykroczenia skarbowe są objęte tajemnicą skarbową. Z uwagi na obowiązujące
regulacje prawne, odnoszące się do zachowania tajemnicy prawnie chronionej,
4 Dz. U. z 1989 r. poz. 65, z późn. zm.
5 Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111, z późn. zm.).
-- 5 of 6 --
6/6
przekazanie szczegółowych informacji dotyczących konkretnych podmiotów nie
jest możliwe. Informacje takie stanowią bowiem tajemnicę skarbową i mogą być
udostępniane wyłącznie podmiotom uprawnionym zgodnie z przepisami działu VII
Ordynacji podatkowej. Ustawa z dnia 9 maja 1996 r. o wykonywaniu mandatu posła
i senatora6 również nie przyznaje uprawnień w tym zakresie posłom i senatorom.
W związku z powyższym nie jest możliwe przedłożenie informacji dotyczących
podmiotów pozostających w zainteresowaniu Pana Posła. Udostępnienie takich
danych stanowiłoby naruszenie przepisów o ochronie informacji stanowiących
tajemnicę skarbową.
Ad. pyt. 2.
Jak Ministerstwo szacuje utracone wpływy z podatku CIT, biorąc pod uwagę,
że szacunkowa wartość niezrealizowanej sprzedaży polskiego handlu detalicznego
może wynosić 6,5–8,8 mld zł rocznie, a wartość dodana brutto generowana w polskiej
gospodarce mogłaby wynosić 1,0– 1,4 mld zł rocznie (dane z raportu IGE/KPMG)?
Ministerstwo Finansów szacuje lukę podatkową w CIT rozumianą wyłącznie jako
compliance gap, tj. utratę wpływów wynikającą z nieprzestrzegania prawa
podatkowego przez podmioty zobowiązane do jego stosowania. Szacunki te nie
obejmują wpływów utraconych w związku ze zmianami struktury rynku, w tym
zwiększeniem udziału podmiotów zagranicznych (np. działających przez platformy
cyfrowe), które mogą optymalizować opodatkowanie w sposób zgodny z prawem
lub rozliczać podatek w innych jurysdykcjach.
Ad. pyt. 3.
Czy resort prowadzi analizy dotyczące wpływu na wpływy z podatku PIT wynikające
z ewentualnego zmniejszenia zatrudnienia w polskim sektorze handlu detalicznego
i sektorach usług wspierających (marketing, logistyka, IT), spowodowanego ekspansją
chińskich platform?
W kwestii szacowania utraconych ewentualnie wpływów z podatku PIT w wyniku
działania zagranicznych platform e-commerce uprzejmie informuję, że nie
dokonywano w Ministerstwie Finansów tego rodzaju szacunków. Zagadnienia te, co
do zasady, są na tyle złożone, iż wymagałoby przyjęcia wielu założeń, które same
w sobie tworzą odrębne pola do dyskusji.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia
Ministra Finansów i Gospodarki
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
w Ministerstwie Finansów
6 Dz. U. z 2024 r. poz. 907.
-- 6 of 6 --