Interpelacja nr 14260
Interpelacja w sprawie funkcjonowania kasowego PIT
Zgłaszający:
•
Adresat:
Podatki i Finanse (88%)
Treść wystąpienia poselskiego
Interpelacja w sprawie funkcjonowania kasowego PIT
Interpelacja nr 14260
do ministra finansów i gospodarki
w sprawie funkcjonowania kasowego PIT
Zgłaszający: Janusz Kowalski
Data wpływu: 15-12-2025
Kasowy PIT został wprowadzony jako rozwiązanie mające poprawić płynność finansową mikro- i małych przedsiębiorców poprzez powiązanie momentu powstania obowiązku podatkowego z faktycznym otrzymaniem zapłaty od kontrahenta. Założeniem ustawodawcy było ograniczenie negatywnych skutków opodatkowania przychodów, które w praktyce nie zostały jeszcze zrealizowane, co szczególnie dotyka przedsiębiorców funkcjonujących w warunkach opóźnień płatniczych.
Doświadczenia pierwszego okresu obowiązywania kasowego PIT wskazują jednak, że rozwiązanie to nie spełnia w pełni zakładanych celów. Konstrukcja przepisów, liczne warunki formalne oraz ograniczony zakres podmiotowy powodują, że mechanizm ten pozostaje mało atrakcyjny i trudny do zastosowania w codziennej praktyce gospodarczej. W efekcie kasowy PIT nie stał się powszechnym narzędziem poprawy płynności finansowej, lecz rozwiązaniem niszowym.
Istotnym problemem jest utrzymanie obowiązku rozliczenia podatku po upływie określonego czasu od wystawienia faktury niezależnie od tego, czy należność została faktycznie uregulowana. W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca nadal ponosi ryzyko podatkowe związane z niewypłacalnością kontrahenta, co podważa sens kasowego charakteru tego rozwiązania.
Dodatkowym obciążeniem są wymogi ewidencyjne, które w wielu przypadkach oznaczają konieczność prowadzenia dodatkowej dokumentacji i zwiększają koszty administracyjne działalności. Dla najmniejszych firm, które miały być głównymi beneficjentami kasowego PIT, stanowi to barierę organizacyjną i finansową.
Podwyższenie limitu przychodów uprawniającego do wyboru kasowego PIT należy ocenić jako działanie punktowe, które nie rozwiązuje zasadniczych problemów konstrukcyjnych tego instrumentu. Sama zmiana progu przychodowego nie usuwa barier, które zniechęcają przedsiębiorców do korzystania z tej formy rozliczeń, ani nie odpowiada na pytanie o docelowy kształt kasowego PIT w systemie podatkowym.
W świetle powyższego proszę o udzielenie odpowiedzi na poniższe pytania:
Jakie szczegółowe dane statystyczne dotyczące liczby podatników, struktury form opodatkowania oraz branż, w których stosowany jest kasowy PIT, posiada obecnie Ministerstwo Finansów oraz jak dane te zmieniały się w kolejnych miesiącach obowiązywania tego rozwiązania?
Czy Ministerstwo Finansów przeprowadziło pogłębioną analizę przyczyn ograniczonego zainteresowania kasowym PIT obejmującą ocenę barier prawnych, administracyjnych i ekonomicznych, a jeżeli tak – jakie konkretne wnioski wynikają z tej analizy?
Jakie argumenty merytoryczne i symulacje finansowe legły u podstaw decyzji o podwyższeniu limitu przychodów uprawniającego do wyboru kasowego PIT i w jakim stopniu zmiana ta ma przełożyć się na wzrost liczby podatników korzystających z tego rozwiązania?
Dlaczego zdecydowano się na korektę wyłącznie limitu przychodów, bez jednoczesnej zmiany kluczowych elementów konstrukcji kasowego PIT, takich jak czasowe ograniczenie odroczenia opodatkowania w przypadku braku zapłaty za fakturę?
Czy Ministerstwo Finansów rozważa całkowite zniesienie obowiązku rozliczenia podatku po upływie określonego czasu od wystawienia faktury w sytuacji trwałej niewypłacalności kontrahenta, a jeżeli nie – jakie przesłanki przemawiają przeciwko takiemu rozwiązaniu?
Jak Ministerstwo Finansów ocenia wpływ obowiązków ewidencyjnych związanych z kasowym PIT na koszty prowadzenia działalności gospodarczej, w szczególności w przypadku mikroprzedsiębiorców niekorzystających z obsługi biur rachunkowych?
Czy w toku prac legislacyjnych lub po wejściu w życie kasowego PIT prowadzone były formalne konsultacje z organizacjami reprezentującymi przedsiębiorców, a jeżeli tak – które postulaty tych środowisk zostały uwzględnione, a które odrzucone i z jakich powodów?
Czy doświadczenia wynikające z funkcjonowania kasowego PIT skłoniły Ministerstwo Finansów do rozważenia alternatywnych modeli rozliczania podatku dochodowego, które w większym stopniu ograniczałyby negatywne skutki opóźnień w regulowaniu należności handlowych po stronie kontrahentów?
Jaką koncepcję dalszego funkcjonowania kasowego PIT w systemie podatku dochodowego od osób fizycznych przedstawia Ministerstwo Finansów, w tym czy rozwiązanie to ma być rozwijane jako trwały element polityki podatkowej państwa, czy też planowane są jego zasadnicze modyfikacje lub zastąpienie innymi instrumentami fiskalnymi?
Interpelacja nr 14260
do ministra finansów i gospodarki
w sprawie funkcjonowania kasowego PIT
Zgłaszający: Janusz Kowalski
Data wpływu: 15-12-2025
Kasowy PIT został wprowadzony jako rozwiązanie mające poprawić płynność finansową mikro- i małych przedsiębiorców poprzez powiązanie momentu powstania obowiązku podatkowego z faktycznym otrzymaniem zapłaty od kontrahenta. Założeniem ustawodawcy było ograniczenie negatywnych skutków opodatkowania przychodów, które w praktyce nie zostały jeszcze zrealizowane, co szczególnie dotyka przedsiębiorców funkcjonujących w warunkach opóźnień płatniczych.
Doświadczenia pierwszego okresu obowiązywania kasowego PIT wskazują jednak, że rozwiązanie to nie spełnia w pełni zakładanych celów. Konstrukcja przepisów, liczne warunki formalne oraz ograniczony zakres podmiotowy powodują, że mechanizm ten pozostaje mało atrakcyjny i trudny do zastosowania w codziennej praktyce gospodarczej. W efekcie kasowy PIT nie stał się powszechnym narzędziem poprawy płynności finansowej, lecz rozwiązaniem niszowym.
Istotnym problemem jest utrzymanie obowiązku rozliczenia podatku po upływie określonego czasu od wystawienia faktury niezależnie od tego, czy należność została faktycznie uregulowana. W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca nadal ponosi ryzyko podatkowe związane z niewypłacalnością kontrahenta, co podważa sens kasowego charakteru tego rozwiązania.
Dodatkowym obciążeniem są wymogi ewidencyjne, które w wielu przypadkach oznaczają konieczność prowadzenia dodatkowej dokumentacji i zwiększają koszty administracyjne działalności. Dla najmniejszych firm, które miały być głównymi beneficjentami kasowego PIT, stanowi to barierę organizacyjną i finansową.
Podwyższenie limitu przychodów uprawniającego do wyboru kasowego PIT należy ocenić jako działanie punktowe, które nie rozwiązuje zasadniczych problemów konstrukcyjnych tego instrumentu. Sama zmiana progu przychodowego nie usuwa barier, które zniechęcają przedsiębiorców do korzystania z tej formy rozliczeń, ani nie odpowiada na pytanie o docelowy kształt kasowego PIT w systemie podatkowym.
W świetle powyższego proszę o udzielenie odpowiedzi na poniższe pytania:
Jakie szczegółowe dane statystyczne dotyczące liczby podatników, struktury form opodatkowania oraz branż, w których stosowany jest kasowy PIT, posiada obecnie Ministerstwo Finansów oraz jak dane te zmieniały się w kolejnych miesiącach obowiązywania tego rozwiązania?
Czy Ministerstwo Finansów przeprowadziło pogłębioną analizę przyczyn ograniczonego zainteresowania kasowym PIT obejmującą ocenę barier prawnych, administracyjnych i ekonomicznych, a jeżeli tak – jakie konkretne wnioski wynikają z tej analizy?
Jakie argumenty merytoryczne i symulacje finansowe legły u podstaw decyzji o podwyższeniu limitu przychodów uprawniającego do wyboru kasowego PIT i w jakim stopniu zmiana ta ma przełożyć się na wzrost liczby podatników korzystających z tego rozwiązania?
Dlaczego zdecydowano się na korektę wyłącznie limitu przychodów, bez jednoczesnej zmiany kluczowych elementów konstrukcji kasowego PIT, takich jak czasowe ograniczenie odroczenia opodatkowania w przypadku braku zapłaty za fakturę?
Czy Ministerstwo Finansów rozważa całkowite zniesienie obowiązku rozliczenia podatku po upływie określonego czasu od wystawienia faktury w sytuacji trwałej niewypłacalności kontrahenta, a jeżeli nie – jakie przesłanki przemawiają przeciwko takiemu rozwiązaniu?
Jak Ministerstwo Finansów ocenia wpływ obowiązków ewidencyjnych związanych z kasowym PIT na koszty prowadzenia działalności gospodarczej, w szczególności w przypadku mikroprzedsiębiorców niekorzystających z obsługi biur rachunkowych?
Czy w toku prac legislacyjnych lub po wejściu w życie kasowego PIT prowadzone były formalne konsultacje z organizacjami reprezentującymi przedsiębiorców, a jeżeli tak – które postulaty tych środowisk zostały uwzględnione, a które odrzucone i z jakich powodów?
Czy doświadczenia wynikające z funkcjonowania kasowego PIT skłoniły Ministerstwo Finansów do rozważenia alternatywnych modeli rozliczania podatku dochodowego, które w większym stopniu ograniczałyby negatywne skutki opóźnień w regulowaniu należności handlowych po stronie kontrahentów?
Jaką koncepcję dalszego funkcjonowania kasowego PIT w systemie podatku dochodowego od osób fizycznych przedstawia Ministerstwo Finansów, w tym czy rozwiązanie to ma być rozwijane jako trwały element polityki podatkowej państwa, czy też planowane są jego zasadnicze modyfikacje lub zastąpienie innymi instrumentami fiskalnymi?
Odpowiedź urzędowa
Podsekretarz stanu Jarosław Neneman
Audyt odpowiedzi: Wskaźnik lania wody & konkretności
Bardzo konkretna
Automatyczna analiza lingwistyczno-statystyczna pisma resortu
Lanie wody
5%
Konkretność
95%
Odpowiedź wysoce rzeczowa – zawiera liczne dane twarde, kwoty, daty lub bezpośrednie odniesienie do zadanych pytań.
Twarde liczby / kwoty
6 kwot, 2 %
Precyzyjne daty
5
Odpowiedź na punkty
Brak podziału
Gęstość faktów
9.3 / 1k zn.
- Zawiera 6 wskazania konkretnych kwot finansowych
- Podaje wskaźniki procentowe (2)
- Wymienia precyzyjne daty lub terminy (5)
Urzędowe załączniki i odpowiedzi:
Pełna treść wyekstrahowana z załącznika PDF (odpowiedź urzędowa)
6855 znaków
tel.: +48 22 694 55 55 ul. Świętokrzyska 12
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/3
Warszawa, 5 stycznia 2026 roku
Sprawa: Odpowiedź na interpelację nr 14260
Znak sprawy: DD2.054.22.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Pan Włodzimierz Czarzasty
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej Polskiej
Szanowny Panie Marszałku,
w związku z interpelacją nr 14260 Pana Posła Janusza Kowalskiego w sprawie
funkcjonowania kasowego PIT, uprzejmie proszę o przyjęcie następujących
wyjaśnień.
Kasowa metoda rozliczania przychodów i kosztów (tzw. kasowy PIT) polega na
możliwości płacenia podatku PIT przez przedsiębiorcę dopiero po faktycznym
otrzymaniu zapłaty za wydany towar lub wykonaną usługę oraz potrącanie kosztów
uzyskania przychodów po zapłaceniu za otrzymany towar lub wykonaną usługę.
Po upływie 2 lat od wystawienia faktury albo w dniu likwidacji działalności
gospodarczej przedsiębiorca jest obowiązany rozpoznać przychód, nawet jeżeli nie
otrzyma od kontrahenta zapłaty.
Kasowy PIT jest skierowany do przedsiębiorców prowadzących działalność
w niewielkich rozmiarach w formie jednoosobowej działalności, o ograniczonej
wielkości osiąganych przychodów.
Wybór kasowego PIT następuje poprzez złożenie naczelnikowi urzędu skarbowego
pisemnego oświadczenia (do 20 lutego, albo do 20 dnia następnego miesiąca po
rozpoczęciu działalności, albo do końca roku w przypadku rozpoczęcia działalności
w grudniu).
Według stanu na koniec 2025 roku w Centralnym Rejestrze Podmiotów Krajowej
Ewidencji Podatników (CRP KEP) odnotowano 2,8 tysięcy podmiotów, które
zadeklarowały tę metodę rozliczenia.
-- 1 of 3 --
2/3
Kasowy PIT jest nowym rozwiązaniem, które weszło w życie od 1 stycznia 2025 r.
Ma charakter fakultatywny, co oznacza, że wybór tego rozwiązania zależy od decyzji
przedsiębiorcy. To przedsiębiorca, składając stosowne oświadczenie, decyduje
o wyborze tego rozwiązania, mając jednocześnie na uwadze korzyści i obowiązki,
które wiążą się z jego stosowaniem.
Dotychczasowy, krótki okres funkcjonowania tego rozwiązania w podatku
dochodowym nie pozwala na pogłębioną analizę zainteresowania przedsiębiorców
tym rozwiązaniem. Taka analiza w kierunku stwierdzenia czy zainteresowanie
kasowym PIT wśród przedsiębiorców wzrasta, czy maleje, będzie możliwa dopiero
po kilku latach jego obowiązywania.
W celu zwiększenia kręgu przedsiębiorców uprawnionych do kasowego PIT,
realizując postulat deregulacyjny zaproponowany w ramach inicjatywy społecznej
SprawdzaMY, od 1 stycznia 2026 r. limit przychodów warunkujący stosowanie
kasowej metody rozliczania przychodów i kosztów został zwiększony z 1 mln zł do
2 mln zł. W ramach tej inicjatywy zauważono, że nowa metoda rozliczania
przychodów i kosztów jest adresowana do zbyt wąskiego kręgu przedsiębiorców,
z uwagi na obowiązujący limit przychodów w wysokości 1 mln zł, który pozwala
wybrać tę metodę. Uwzględniając zgłoszony postulat, zdecydowano o podwojeniu
limitu do kwoty 2 mln zł.
Jak wynika z OSR do ustawy wdrażającej zmianę limitu1, według danych z rozliczenia
podatku PIT za 2024 r. 156 tysięcy podatników uzyskało przychody z pozarolniczej
działalności gospodarczej w skali roku powyżej kwoty 1 mln zł a nieprzekraczające
kwoty 2 mln zł, tj. 6% podatników wykazujących przychody z tego tytułu.
Największą grupę stanowili podatnicy opodatkowani na zasadach ogólnych według
19% stawki podatku (81 tysięcy podatników), kolejną – podatnicy opodatkowani na
zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej (44 tysiące podatników)
i podatnicy opodatkowani w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
(30 tysięcy podatników).
W tej grupie są zarówno podatnicy prowadzący działalność wyłącznie
indywidualnie, jak i w formie spółki, co oznacza, że potencjalna grupa, do której
dedykowane jest to rozwiązanie, będzie niższa.
Wprowadzone od 1 stycznia 2026 r. zmiany nie modyfikują pozostałych przesłanek
warunkujących stosowanie kasowego PIT, w tym obowiązku rozpoznania przez
przedsiębiorcę przychodu po upływie 2 lat od wystawienia faktury, nawet jeżeli nie
otrzymał od kontrahenta zapłaty. Ma to zapobiec świadomemu, długotrwałemu
odwlekaniu zapłaty w celu unikania płacenia podatku dochodowego. Okres 2 lat to
też wystarczający czas na dochodzenie roszczeń (zapłaty) od kontrahenta.
Nie prowadzimy prac w kierunku całkowitego zniesienia obowiązku rozliczenia
podatku w sytuacji trwałej niewypłacalności kontrahenta. Warto podkreślić, że
przepisy o podatku dochodowym zawierają rozwiązania umożliwiające podatnikom
(wierzycielom), którzy nie otrzymują swoich należności, na podatkowe ich
rozliczenie, poprzez uznanie jako koszt podatkowy powstałych z tego tytułu
1 Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - druk
sejmowy nr 1838.
-- 2 of 3 --
3/3
nieściągalnych wierzytelności. Zgodnie bowiem z art. 23 ust. 1 pkt 20 ustawy PIT2,
kosztem uzyskania przychodów mogą być wierzytelności lub ich części odpisane
jako nieściągalne, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako
przychody należne i których nieściągalność została udokumentowana,
np. postanowieniem o nieściągalności, uznanym przez wierzyciela jako
odpowiadającym stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy organ
postępowania egzekucyjnego.
W przypadku wyboru kasowego PIT podatnicy są obowiązani prowadzić ewidencję
faktur dokumentujących przychody rozliczane metodą kasową. Prowadzenie
ewidencji pomaga podatnikom w śledzeniu płatności. Istota kasowego PIT polega
bowiem na zdolności rozpoznania daty otrzymania (przychód) i zapłacenia (koszty)
należności. Konieczność śledzenia płatności nie jest czymś nowym w podatku PIT.
Obowiązujące przepisy dotyczące zatorów płatniczych (zmniejszenie podstawy
opodatkowania w przypadku nieotrzymania zapłaty oraz zwiększenie tej podstawy,
w przypadku braku dokonania zapłaty) również wymagają śledzenia otrzymanych
i dokonanych płatności przez przedsiębiorców.
Wdrożenie kasowego PIT oraz zmiana polegająca na zwiększeniu limitu przychodów
warunkującego jego stosowanie, zgodnie z obowiązującymi procedurami, były
konsultowane ze środowiskiem przedsiębiorców. Wyniki tych konsultacji zostały
omówione w opracowanych raportach z konsultacji.
Aktualnie nie prowadzimy prac dotyczących „alternatywnych modeli rozliczania
podatku dochodowego, które w większym stopniu ograniczałyby negatywne skutki
opóźnień w regulowaniu należności handlowych po stronie kontrahentów”. Nie
prowadzimy również prac w kierunku dalszego modyfikowania zasad stosowania
kasowej metody rozliczania przychodów i kosztów uzyskania przychodów.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów i Gospodarki
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
w Ministerstwie Finansów
2 Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r.
poz. 163, z późn. zm.).
-- 3 of 3 --
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/3
Warszawa, 5 stycznia 2026 roku
Sprawa: Odpowiedź na interpelację nr 14260
Znak sprawy: DD2.054.22.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Pan Włodzimierz Czarzasty
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej Polskiej
Szanowny Panie Marszałku,
w związku z interpelacją nr 14260 Pana Posła Janusza Kowalskiego w sprawie
funkcjonowania kasowego PIT, uprzejmie proszę o przyjęcie następujących
wyjaśnień.
Kasowa metoda rozliczania przychodów i kosztów (tzw. kasowy PIT) polega na
możliwości płacenia podatku PIT przez przedsiębiorcę dopiero po faktycznym
otrzymaniu zapłaty za wydany towar lub wykonaną usługę oraz potrącanie kosztów
uzyskania przychodów po zapłaceniu za otrzymany towar lub wykonaną usługę.
Po upływie 2 lat od wystawienia faktury albo w dniu likwidacji działalności
gospodarczej przedsiębiorca jest obowiązany rozpoznać przychód, nawet jeżeli nie
otrzyma od kontrahenta zapłaty.
Kasowy PIT jest skierowany do przedsiębiorców prowadzących działalność
w niewielkich rozmiarach w formie jednoosobowej działalności, o ograniczonej
wielkości osiąganych przychodów.
Wybór kasowego PIT następuje poprzez złożenie naczelnikowi urzędu skarbowego
pisemnego oświadczenia (do 20 lutego, albo do 20 dnia następnego miesiąca po
rozpoczęciu działalności, albo do końca roku w przypadku rozpoczęcia działalności
w grudniu).
Według stanu na koniec 2025 roku w Centralnym Rejestrze Podmiotów Krajowej
Ewidencji Podatników (CRP KEP) odnotowano 2,8 tysięcy podmiotów, które
zadeklarowały tę metodę rozliczenia.
-- 1 of 3 --
2/3
Kasowy PIT jest nowym rozwiązaniem, które weszło w życie od 1 stycznia 2025 r.
Ma charakter fakultatywny, co oznacza, że wybór tego rozwiązania zależy od decyzji
przedsiębiorcy. To przedsiębiorca, składając stosowne oświadczenie, decyduje
o wyborze tego rozwiązania, mając jednocześnie na uwadze korzyści i obowiązki,
które wiążą się z jego stosowaniem.
Dotychczasowy, krótki okres funkcjonowania tego rozwiązania w podatku
dochodowym nie pozwala na pogłębioną analizę zainteresowania przedsiębiorców
tym rozwiązaniem. Taka analiza w kierunku stwierdzenia czy zainteresowanie
kasowym PIT wśród przedsiębiorców wzrasta, czy maleje, będzie możliwa dopiero
po kilku latach jego obowiązywania.
W celu zwiększenia kręgu przedsiębiorców uprawnionych do kasowego PIT,
realizując postulat deregulacyjny zaproponowany w ramach inicjatywy społecznej
SprawdzaMY, od 1 stycznia 2026 r. limit przychodów warunkujący stosowanie
kasowej metody rozliczania przychodów i kosztów został zwiększony z 1 mln zł do
2 mln zł. W ramach tej inicjatywy zauważono, że nowa metoda rozliczania
przychodów i kosztów jest adresowana do zbyt wąskiego kręgu przedsiębiorców,
z uwagi na obowiązujący limit przychodów w wysokości 1 mln zł, który pozwala
wybrać tę metodę. Uwzględniając zgłoszony postulat, zdecydowano o podwojeniu
limitu do kwoty 2 mln zł.
Jak wynika z OSR do ustawy wdrażającej zmianę limitu1, według danych z rozliczenia
podatku PIT za 2024 r. 156 tysięcy podatników uzyskało przychody z pozarolniczej
działalności gospodarczej w skali roku powyżej kwoty 1 mln zł a nieprzekraczające
kwoty 2 mln zł, tj. 6% podatników wykazujących przychody z tego tytułu.
Największą grupę stanowili podatnicy opodatkowani na zasadach ogólnych według
19% stawki podatku (81 tysięcy podatników), kolejną – podatnicy opodatkowani na
zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej (44 tysiące podatników)
i podatnicy opodatkowani w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
(30 tysięcy podatników).
W tej grupie są zarówno podatnicy prowadzący działalność wyłącznie
indywidualnie, jak i w formie spółki, co oznacza, że potencjalna grupa, do której
dedykowane jest to rozwiązanie, będzie niższa.
Wprowadzone od 1 stycznia 2026 r. zmiany nie modyfikują pozostałych przesłanek
warunkujących stosowanie kasowego PIT, w tym obowiązku rozpoznania przez
przedsiębiorcę przychodu po upływie 2 lat od wystawienia faktury, nawet jeżeli nie
otrzymał od kontrahenta zapłaty. Ma to zapobiec świadomemu, długotrwałemu
odwlekaniu zapłaty w celu unikania płacenia podatku dochodowego. Okres 2 lat to
też wystarczający czas na dochodzenie roszczeń (zapłaty) od kontrahenta.
Nie prowadzimy prac w kierunku całkowitego zniesienia obowiązku rozliczenia
podatku w sytuacji trwałej niewypłacalności kontrahenta. Warto podkreślić, że
przepisy o podatku dochodowym zawierają rozwiązania umożliwiające podatnikom
(wierzycielom), którzy nie otrzymują swoich należności, na podatkowe ich
rozliczenie, poprzez uznanie jako koszt podatkowy powstałych z tego tytułu
1 Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - druk
sejmowy nr 1838.
-- 2 of 3 --
3/3
nieściągalnych wierzytelności. Zgodnie bowiem z art. 23 ust. 1 pkt 20 ustawy PIT2,
kosztem uzyskania przychodów mogą być wierzytelności lub ich części odpisane
jako nieściągalne, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako
przychody należne i których nieściągalność została udokumentowana,
np. postanowieniem o nieściągalności, uznanym przez wierzyciela jako
odpowiadającym stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy organ
postępowania egzekucyjnego.
W przypadku wyboru kasowego PIT podatnicy są obowiązani prowadzić ewidencję
faktur dokumentujących przychody rozliczane metodą kasową. Prowadzenie
ewidencji pomaga podatnikom w śledzeniu płatności. Istota kasowego PIT polega
bowiem na zdolności rozpoznania daty otrzymania (przychód) i zapłacenia (koszty)
należności. Konieczność śledzenia płatności nie jest czymś nowym w podatku PIT.
Obowiązujące przepisy dotyczące zatorów płatniczych (zmniejszenie podstawy
opodatkowania w przypadku nieotrzymania zapłaty oraz zwiększenie tej podstawy,
w przypadku braku dokonania zapłaty) również wymagają śledzenia otrzymanych
i dokonanych płatności przez przedsiębiorców.
Wdrożenie kasowego PIT oraz zmiana polegająca na zwiększeniu limitu przychodów
warunkującego jego stosowanie, zgodnie z obowiązującymi procedurami, były
konsultowane ze środowiskiem przedsiębiorców. Wyniki tych konsultacji zostały
omówione w opracowanych raportach z konsultacji.
Aktualnie nie prowadzimy prac dotyczących „alternatywnych modeli rozliczania
podatku dochodowego, które w większym stopniu ograniczałyby negatywne skutki
opóźnień w regulowaniu należności handlowych po stronie kontrahentów”. Nie
prowadzimy również prac w kierunku dalszego modyfikowania zasad stosowania
kasowej metody rozliczania przychodów i kosztów uzyskania przychodów.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów i Gospodarki
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
w Ministerstwie Finansów
2 Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r.
poz. 163, z późn. zm.).
-- 3 of 3 --