Interpelacja nr 13519
Interpelacja w sprawie objęcia obowiązkiem korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) podmiotów nieposiadających numeru NIP
Zgłaszający:
•
Adresat:
Podatki i Finanse (100%)
Treść wystąpienia poselskiego
Interpelacja w sprawie objęcia obowiązkiem korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) podmiotów nieposiadających numeru NIP
Interpelacja nr 13519
do ministra finansów i gospodarki
w sprawie objęcia obowiązkiem korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) podmiotów nieposiadających numeru NIP
Zgłaszający: Żaneta Cwalina-Śliwowska, Barbara Okuła, Maja Ewa Nowak, Kamil Wnuk
Data wpływu: 10-11-2025
Szanowny Panie Ministrze,
w związku z planowanym wprowadzeniem obowiązkowego korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) do mojego biura poselskiego zgłaszają się podmioty, które prowadzą działalność o charakterze szczególnym – w szczególności gospodarstwa agroturystyczne oraz jednostki prowadzące działalność muzealną – wyrażając poważne obawy dotyczące swoich obowiązków po wejściu w życie nowych przepisów.
Zgodnie z obowiązującymi obecnie regulacjami wiele z tych podmiotów nie posiada numeru NIP, nie są zarejestrowane jako podatnicy VAT, a swoją działalność prowadzą w formie działalności nierejestrowanej lub uproszczonej, posługując się jedynie numerem REGON. Rozliczenia z klientami prowadzą one na podstawie rachunków uproszczonych lub innych form dokumentowania sprzedaży, które dotychczas były akceptowane przez organy podatkowe. Mowa o jednostkach organizacyjnych niemających osobowości prawnej (kod i nazwa podstawowej formy prawnej – 2), bez szczególnej formy prawnej (kod i nazwa szczególnej formy prawnej – 999).
W świetle przepisów dotyczących KSeF pojawia się szereg wątpliwości:
1. Czy podmioty, takie jak gospodarstwa agroturystyczne lub instytucje muzealne niebędące podatnikami VAT, które nie posiadają numeru NIP, będą zobowiązane do korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur?
2. Czy Ministerstwo Finansów przewiduje dla tego rodzaju podmiotów odrębne zasady dokumentowania sprzedaży po wejściu w życie obowiązkowego KSeF?
3. W jaki sposób podmioty, które nie mają możliwości wystawiania faktur w systemie KSeF (ze względu na brak NIP lub dostęp do systemu teleinformatycznego), będą mogły dokumentować swoje przychody po wejściu w życie nowych przepisów?
4. Czy planowane są działania informacyjne lub szkoleniowe dla takich podmiotów, które dotychczas nie korzystały z elektronicznych form fakturowania, a mogą być objęte nowymi obowiązkami?
Zwracam uwagę, że niejednokrotnie są to podmioty o niewielkiej skali działalności, często funkcjonujące sezonowo lub w ramach działalności hobbystycznej, a wprowadzenie dla nich obowiązku obsługi systemu KSeF może być nadmiernym i nieproporcjonalnym obciążeniem administracyjnym.
W związku z powyższym uprzejmie proszę Pana Ministra o przedstawienie:
• jednoznacznego stanowiska w sprawie obowiązku korzystania z KSeF przez podmioty nieposiadające numeru NIP,
• planowanych rozwiązań legislacyjnych lub organizacyjnych, które pozwolą na prawidłowe funkcjonowanie takich podmiotów po wejściu w życie nowych przepisów,
• oraz wskazanie, czy ministerstwo planuje wyłączenie określonych kategorii działalności (np. agroturystyka, instytucje muzealne) spod obowiązku wystawiania faktur w KSeF.
Z poważaniem
Żaneta Cwalina-Śliwowska
Posłanka na Sejm Rzeczypospolitej Polskiej
Interpelacja nr 13519
do ministra finansów i gospodarki
w sprawie objęcia obowiązkiem korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) podmiotów nieposiadających numeru NIP
Zgłaszający: Żaneta Cwalina-Śliwowska, Barbara Okuła, Maja Ewa Nowak, Kamil Wnuk
Data wpływu: 10-11-2025
Szanowny Panie Ministrze,
w związku z planowanym wprowadzeniem obowiązkowego korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) do mojego biura poselskiego zgłaszają się podmioty, które prowadzą działalność o charakterze szczególnym – w szczególności gospodarstwa agroturystyczne oraz jednostki prowadzące działalność muzealną – wyrażając poważne obawy dotyczące swoich obowiązków po wejściu w życie nowych przepisów.
Zgodnie z obowiązującymi obecnie regulacjami wiele z tych podmiotów nie posiada numeru NIP, nie są zarejestrowane jako podatnicy VAT, a swoją działalność prowadzą w formie działalności nierejestrowanej lub uproszczonej, posługując się jedynie numerem REGON. Rozliczenia z klientami prowadzą one na podstawie rachunków uproszczonych lub innych form dokumentowania sprzedaży, które dotychczas były akceptowane przez organy podatkowe. Mowa o jednostkach organizacyjnych niemających osobowości prawnej (kod i nazwa podstawowej formy prawnej – 2), bez szczególnej formy prawnej (kod i nazwa szczególnej formy prawnej – 999).
W świetle przepisów dotyczących KSeF pojawia się szereg wątpliwości:
1. Czy podmioty, takie jak gospodarstwa agroturystyczne lub instytucje muzealne niebędące podatnikami VAT, które nie posiadają numeru NIP, będą zobowiązane do korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur?
2. Czy Ministerstwo Finansów przewiduje dla tego rodzaju podmiotów odrębne zasady dokumentowania sprzedaży po wejściu w życie obowiązkowego KSeF?
3. W jaki sposób podmioty, które nie mają możliwości wystawiania faktur w systemie KSeF (ze względu na brak NIP lub dostęp do systemu teleinformatycznego), będą mogły dokumentować swoje przychody po wejściu w życie nowych przepisów?
4. Czy planowane są działania informacyjne lub szkoleniowe dla takich podmiotów, które dotychczas nie korzystały z elektronicznych form fakturowania, a mogą być objęte nowymi obowiązkami?
Zwracam uwagę, że niejednokrotnie są to podmioty o niewielkiej skali działalności, często funkcjonujące sezonowo lub w ramach działalności hobbystycznej, a wprowadzenie dla nich obowiązku obsługi systemu KSeF może być nadmiernym i nieproporcjonalnym obciążeniem administracyjnym.
W związku z powyższym uprzejmie proszę Pana Ministra o przedstawienie:
• jednoznacznego stanowiska w sprawie obowiązku korzystania z KSeF przez podmioty nieposiadające numeru NIP,
• planowanych rozwiązań legislacyjnych lub organizacyjnych, które pozwolą na prawidłowe funkcjonowanie takich podmiotów po wejściu w życie nowych przepisów,
• oraz wskazanie, czy ministerstwo planuje wyłączenie określonych kategorii działalności (np. agroturystyka, instytucje muzealne) spod obowiązku wystawiania faktur w KSeF.
Z poważaniem
Żaneta Cwalina-Śliwowska
Posłanka na Sejm Rzeczypospolitej Polskiej
Odpowiedź urzędowa
Podsekretarz stanu Jarosław Neneman
Audyt odpowiedzi: Wskaźnik lania wody & konkretności
Bardzo konkretna
Automatyczna analiza lingwistyczno-statystyczna pisma resortu
Lanie wody
9%
Konkretność
91%
Odpowiedź wysoce rzeczowa – zawiera liczne dane twarde, kwoty, daty lub bezpośrednie odniesienie do zadanych pytań.
Twarde liczby / kwoty
2 kwot, 0 %
Precyzyjne daty
8
Odpowiedź na punkty
✓ Tak (Ad 1, Pkt...)
Gęstość faktów
4.4 / 1k zn.
- Zawiera 2 wskazania konkretnych kwot finansowych
- Wymienia precyzyjne daty lub terminy (8)
- Resort odnosi się punkt po punkcie do pytań posła
Urzędowe załączniki i odpowiedzi:
Pełna treść wyekstrahowana z załącznika PDF (odpowiedź urzędowa)
10921 znaków
tel.: +48 22 694 55 55 ul. Świętokrzyska 12
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/5
Warszawa, 3 grudnia 2025 roku
Sprawa: Odpowiedź na interpelację 13519
Znak sprawy: PT7.054.13.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Pan Włodzimierz Czarzasty
Marszałek Sejmu RP
Interpelacja nr 13519 złożona przez Panie Posłanki Żanetę
Cwalinę-Śliwowską, Barbarę Okułę, Maję Nowak oraz Pana
Posła Kamila Wnuka w sprawie objęcia obowiązkiem
korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) podmiotów
nieposiadających numeru NIP
Szanowny Panie Marszałku,
odpowiadając na interpelację nr 13519 złożoną przez Panie Posłanki Żanetę
Cwalinę-Śliwowską, Barbarę Okułę, Maję Nowak oraz Pana Posła Kamila Wnuka
w sprawie objęcia obowiązkiem korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur
podmiotów nieposiadających numeru NIP, uprzejmie informuję.
Ad 1. i 3.
Zgodnie z ustawą o NIP, podatnik VAT czynny musi posługiwać się numerem NIP,
natomiast w przypadku podatników będących osobami fizycznymi niebędących
zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług lub nieprowadzących
działalności gospodarczej, w tym prowadzących działalność gospodarczą
nierejestrową, czy najem prywatny mają obowiązek posługiwania się nr PESEL.
Wyjątek stanowi przypadek osoby fizycznej wykonującej działalność, o której
mowa w art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców
(działalność nierejestrową) i jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od
towarów i usług lub prowadzi ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas
rejestrujących. W tych przypadkach identyfikatorem podatkowym jest NIP.
Co do zasady najem prywatny, działalność nierejestrową jak również działalność
np. niektórych instytucji muzealnych, mogą prowadzić podmioty zwolnione z VAT,
które nie mają obowiązku rejestrowania się do VAT (poza wskazanymi wyżej
przypadkami).
-- 1 of 5 --
2/5
Objęcie obowiązkiem wystawiania faktur w KSeF powoduje jednak, że podmioty
nie mające obowiązku rejestracji w VAT ze względu na prowadzoną działalność
mogą być zobowiązane do wystawienia faktury w KSeF. W takich przypadkach
podmioty te jeśli nie posługują się identyfikatorem podatkowym NIP , będą
zobowiązane do wystąpienia o ten numer do organu podatkowego.
W obecnym stanie prawnym, jak również po wdrożeniu KSeF (po 1 lutego 2026 r.)
osoby fizyczne prowadzące działalność nierejestrową, które będą zobligowane do
wystawienia faktury, będą mogły uzyskać NIP pod warunkiem, że wraz z
wnioskiem o nadanie NIP dokonają zgłoszenia VAT-R, tj. podatnik nierejestrowy po
złożeniu VAT-R wraz z NIP-7 otrzyma NIP.
Należy dodatkowo zaznaczyć, że obowiązek wystąpienia o NIP u tych podmiotów
wystąpi zasadniczo dopiero 1 stycznia 2027 r., ponieważ podatnicy obowiązani do
wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać faktury elektroniczne
lub faktury w postaci papierowej, jeżeli łączna wartość sprzedaży wraz z kwotą
podatku u tych podatników udokumentowana tymi fakturami wystawionymi
w danym miesiącu jest mniejsza lub równa 10 000 zł. Zgodnie bowiem z art. 145m
ust. 1 ustawy1 w okresie od dnia 1 kwietnia 2026 r. do dnia 31 grudnia 2026 r.
podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać
faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej, jeżeli łączna wartość
sprzedaży wraz z kwotą podatku u tych podatników udokumentowana tymi
fakturami wystawionymi w danym miesiącu jest mniejsza lub równa 10 000 zł.
Przepis ten jest dedykowany co do zasady najmniejszym przedsiębiorcom, którzy
wystawiają faktury dokumentujące sprzedaż o niewielkiej wartości.
Zakładamy, że ww. podmioty wykonujące działalność nierejestrową, w tym najem
prywatny, którzy nie posługują się identyfikatorem NIP będą mieścić się w tej
grupie.
Podsumowując, posiadanie NIP jest niezbędne do wystawiania faktur w KSeF.
Dotyczy to również podatników, którzy wykonują np. działalność nierejestrową lub
najem prywatny i w związku z żądaniem wystawienia faktury na rzecz innego
podatnika będą zobowiązani do wystawienia tej faktury w KSeF.
Ad 2.
Odnosząc się do zagadnienia dotyczącego objęcia odrębnymi zasadami
dokumentowania sprzedaży należy wskazać na kilka grup wyłączonych z KSeF.
Pierwsza grupa wyłączeń z obowiązku wystawiania faktur w KSeF wynika ze
statusu stron transakcji.
Wyłączeniem objęte będzie wystawianie faktur:
przez podatników, którzy nie posiadają siedziby działalności gospodarczej
ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium
Polski,
przez podatników, którzy nie posiadają siedziby działalności gospodarczej
na terytorium kraju, ale posiadają stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej na terytorium Polski, przy czym to stałe miejsce prowadzenia
działalności nie uczestniczy w dostawie towarów lub świadczeniu usług, dla
których wystawiono fakturę,
1 Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2025r. poz. 775, z
późn. zm.).
-- 2 of 5 --
3/5
na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej.
Drugą grupę stanowią wyłączenia dotyczące konkretnych rodzajów transakcji.
Są to przypadki wystawiania faktur przez podatników korzystających
z następujących procedur szczególnych tj.: procedura OSS nieunijna, procedura
importu IOSS, procedura świadczenia usług międzynarodowego okazjonalnego
przewozu drogowego osób.
Trzecią grupę wyłączeń z KSeF stanowią czynności wymienione w rozporządzeniu
wykonawczym2. Regulacje te przewidują, że wyłączeniem zostaną objęte faktury:
paragony fiskalne uznane za faktury za przejazd autostradami płatnymi;
bilety jednorazowe za przewóz osób na dowolną odległość;
dokumentujące świadczenie usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu
lotniczego, za które są pobierane opłaty trasowe;
dokumenty potwierdzające świadczenie usług zwolnionych od podatku na
podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7, 37–41 ustawy;
faktury wystawiane w ramach samofakturowania zgodnie z art. 106d ust. 1
ustawy, jeżeli podmiot nabywający towary lub usługi od podatnika nie jest
zidentyfikowany na potrzeby danej czynności za pomocą numeru
identyfikacji podatkowej (NIP);
faktury wystawiane w ramach samofakturowania zgodnie z art. 106d ust. 1
ustawy, jeżeli podmiot, który zobowiązał podatnika do wystawiania faktur
w jego imieniu i na jego rzecz nie jest zidentyfikowany na potrzeby danej
czynności za pomocą numeru identyfikacji podatkowej (NIP).
Wszystkie kluczowe zagadnienia oraz przydatne materiały dotyczące KSeF
znajdują się na stronie internetowej https://ksef.podatki.gov.pl/ w zakładce
poświęconej obligatoryjnemu KSeF 2.0 (https://ksef.podatki.gov.pl/ksef-na-okres-
obligatoryjny/).
Na stronie zamieszczono w szczególności:
informacje ogólne na temat KSeF 2.0 (w tym m.in. dot. podstaw prawnych,
kluczowych terminów, zakresu obowiązkowego KSeF, trybów wystawiania
faktur online i offline, certyfikatów KSeF czy numeru KSeF),
materiały przeznaczone dla Integratorów programów finansowo-
księgowych (tj. dokumentacja techniczna API KSeF 2.0),
informacje na temat struktury logicznej FA(3), czyli stosowanego od
1 lutego 2026 r. wzoru faktury ustrukturyzowanej,
pliki do pobrania (w tym m.in. przydatne grafiki oraz broszura informacyjna
dotycząca struktury logicznej FA(3), która jest dostępna w wersji polskiej
jak i wersji angielskiej).
W najbliższym czasie planowana jest publikacja kolejnej części najczęściej
pojawiających się pytań i odpowiedzi dotyczących obowiązkowego KSeF.
Przygotowano również Podręcznik KSeF 2.0, w którym przedstawiono kluczowe
zagadnienia związane z obowiązkowym e-fakturowaniem. Podręcznik zawiera
przydatne informacje dotyczące m.in. zasad wystawiania e-faktur, dostępu do
2 https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12376354
-- 3 of 5 --
4/5
faktur, metod uwierzytelnienia w systemie, modeli uprawnień, trybów wystawiania
faktur oraz pozostałych funkcjonalności KSeF.
Planowane jest także opracowanie treści wizualnych dla przedsiębiorców,
przedstawiających sposób obsługi systemu.
Dotychczas opublikowane materiały dotyczące KSeF są dostępne dla
przedsiębiorców na stronie www.ksef.podatki.gov.pl
Ad 4.
Wychodząc naprzeciw oczekiwaniom przedsiębiorców, Ministerstwo Finansów
rozpoczęło szeroką kampanię informacyjną skierowaną do podatników objętych
obligatoryjnym KSeF. Działania te są prowadzone zarówno w okresie
poprzedzającym wdrożenie obowiązkowego KSeF, jak również będą
kontynuowane w pierwszych miesiącach jego funkcjonowania.
W związku z powyższym w lipcu i sierpniu br. został przeprowadzony cykl spotkań
informacyjnych pod hasłem „Letnie spotkania informacyjne o KSeF. Bądź na
bieżąco”, na których administracja skarbowa przekazywała informacje o
obowiązkach związanych z wdrożeniem KSeF.
We wrześniu resort finansów zainaugurował cykl szkoleń pn. „Środy z KSeF”, które
we wszystkich województwach będą trwać do połowy grudnia. Ich uczestnicy
dowiedzą się m.in. jak wystawiać i otrzymywać faktury w KSeF, nauczą się pobierać
certyfikaty KSeF oraz poznają funkcjonalności bezpłatnych narzędzi
udostępnianych przez Ministerstwo Finansów, w tym między innymi Aplikacji
Podatnika KSeF i Aplikacji Mobilnej KSeF. Szczegółowe informacje na ten temat
będą zamieszczane na stronach poszczególnych urzędów skarbowych, izb
administracji skarbowej oraz na stronie ksef.podatki.gov.pl.
Przedstawiciele resortu finansów biorą czynny udział w konferencjach
i spotkaniach organizowanych przez rynek, podczas których istotnym punktem jest
wymiana doświadczeń oraz panele dyskusyjne – zarówno z przedsiębiorcami,
organizacjami ich zrzeszającymi jak i integratorami.
Do instrumentów wsparcia podatników zaliczają się także udostępniane przez
Ministerstwo Finansów bezpłatne narzędzia tj. Aplikacja Podatnika KSeF, Aplikacja
Mobilna KSeF czy e-mikrofirma. Umożliwią one najmniejszym przedsiębiorcom na
wystawianie i otrzymywanie faktur w KSeF, bez ponoszenia dodatkowych kosztów.
Narzędzia te zostaną dostosowane do wymogów KSeF 2.0. Aktualnie trwają prace
w tym zakresie.
Ponadto, na początku 2025 r. została uruchomiona infolinia KAS do spraw
związanych z KSeF. Konsultanci infolinii oferują wsparcie telefoniczne w tematach
merytorycznych oraz technicznych związanych z KSeF
(https://www.podatki.gov.pl/skontaktuj-sie-z-nami/telefon-do-konsultanta/).
Możliwe jest również zadanie pytania poprzez formularz kontaktowy
(https://ksef.podatki.gov.pl/formularz/) oraz poprzez kanał chat
(https://ksef.podatki.gov.pl/kontakt-zadzwon-lub-napisz/usluga-czat/).
Ministerstwo Finansów zachęca do korzystania z usług infolinii.
-- 4 of 5 --
5/5
Planowane jest umożliwienie umówienia wizyty w urzędzie skarbowym
zainteresowanym podatnikom, w celu uzyskania informacji na temat KSeF.
Pracownicy urzędów skarbowych udzielą podatnikom niezbędnych informacji
w tym obszarze oraz pomogą w nauce obsługi systemu.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów i Gospodarki
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
w Ministerstwie Finansów
-- 5 of 5 --
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/5
Warszawa, 3 grudnia 2025 roku
Sprawa: Odpowiedź na interpelację 13519
Znak sprawy: PT7.054.13.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Pan Włodzimierz Czarzasty
Marszałek Sejmu RP
Interpelacja nr 13519 złożona przez Panie Posłanki Żanetę
Cwalinę-Śliwowską, Barbarę Okułę, Maję Nowak oraz Pana
Posła Kamila Wnuka w sprawie objęcia obowiązkiem
korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) podmiotów
nieposiadających numeru NIP
Szanowny Panie Marszałku,
odpowiadając na interpelację nr 13519 złożoną przez Panie Posłanki Żanetę
Cwalinę-Śliwowską, Barbarę Okułę, Maję Nowak oraz Pana Posła Kamila Wnuka
w sprawie objęcia obowiązkiem korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur
podmiotów nieposiadających numeru NIP, uprzejmie informuję.
Ad 1. i 3.
Zgodnie z ustawą o NIP, podatnik VAT czynny musi posługiwać się numerem NIP,
natomiast w przypadku podatników będących osobami fizycznymi niebędących
zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług lub nieprowadzących
działalności gospodarczej, w tym prowadzących działalność gospodarczą
nierejestrową, czy najem prywatny mają obowiązek posługiwania się nr PESEL.
Wyjątek stanowi przypadek osoby fizycznej wykonującej działalność, o której
mowa w art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców
(działalność nierejestrową) i jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od
towarów i usług lub prowadzi ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas
rejestrujących. W tych przypadkach identyfikatorem podatkowym jest NIP.
Co do zasady najem prywatny, działalność nierejestrową jak również działalność
np. niektórych instytucji muzealnych, mogą prowadzić podmioty zwolnione z VAT,
które nie mają obowiązku rejestrowania się do VAT (poza wskazanymi wyżej
przypadkami).
-- 1 of 5 --
2/5
Objęcie obowiązkiem wystawiania faktur w KSeF powoduje jednak, że podmioty
nie mające obowiązku rejestracji w VAT ze względu na prowadzoną działalność
mogą być zobowiązane do wystawienia faktury w KSeF. W takich przypadkach
podmioty te jeśli nie posługują się identyfikatorem podatkowym NIP , będą
zobowiązane do wystąpienia o ten numer do organu podatkowego.
W obecnym stanie prawnym, jak również po wdrożeniu KSeF (po 1 lutego 2026 r.)
osoby fizyczne prowadzące działalność nierejestrową, które będą zobligowane do
wystawienia faktury, będą mogły uzyskać NIP pod warunkiem, że wraz z
wnioskiem o nadanie NIP dokonają zgłoszenia VAT-R, tj. podatnik nierejestrowy po
złożeniu VAT-R wraz z NIP-7 otrzyma NIP.
Należy dodatkowo zaznaczyć, że obowiązek wystąpienia o NIP u tych podmiotów
wystąpi zasadniczo dopiero 1 stycznia 2027 r., ponieważ podatnicy obowiązani do
wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać faktury elektroniczne
lub faktury w postaci papierowej, jeżeli łączna wartość sprzedaży wraz z kwotą
podatku u tych podatników udokumentowana tymi fakturami wystawionymi
w danym miesiącu jest mniejsza lub równa 10 000 zł. Zgodnie bowiem z art. 145m
ust. 1 ustawy1 w okresie od dnia 1 kwietnia 2026 r. do dnia 31 grudnia 2026 r.
podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać
faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej, jeżeli łączna wartość
sprzedaży wraz z kwotą podatku u tych podatników udokumentowana tymi
fakturami wystawionymi w danym miesiącu jest mniejsza lub równa 10 000 zł.
Przepis ten jest dedykowany co do zasady najmniejszym przedsiębiorcom, którzy
wystawiają faktury dokumentujące sprzedaż o niewielkiej wartości.
Zakładamy, że ww. podmioty wykonujące działalność nierejestrową, w tym najem
prywatny, którzy nie posługują się identyfikatorem NIP będą mieścić się w tej
grupie.
Podsumowując, posiadanie NIP jest niezbędne do wystawiania faktur w KSeF.
Dotyczy to również podatników, którzy wykonują np. działalność nierejestrową lub
najem prywatny i w związku z żądaniem wystawienia faktury na rzecz innego
podatnika będą zobowiązani do wystawienia tej faktury w KSeF.
Ad 2.
Odnosząc się do zagadnienia dotyczącego objęcia odrębnymi zasadami
dokumentowania sprzedaży należy wskazać na kilka grup wyłączonych z KSeF.
Pierwsza grupa wyłączeń z obowiązku wystawiania faktur w KSeF wynika ze
statusu stron transakcji.
Wyłączeniem objęte będzie wystawianie faktur:
przez podatników, którzy nie posiadają siedziby działalności gospodarczej
ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium
Polski,
przez podatników, którzy nie posiadają siedziby działalności gospodarczej
na terytorium kraju, ale posiadają stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej na terytorium Polski, przy czym to stałe miejsce prowadzenia
działalności nie uczestniczy w dostawie towarów lub świadczeniu usług, dla
których wystawiono fakturę,
1 Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2025r. poz. 775, z
późn. zm.).
-- 2 of 5 --
3/5
na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej.
Drugą grupę stanowią wyłączenia dotyczące konkretnych rodzajów transakcji.
Są to przypadki wystawiania faktur przez podatników korzystających
z następujących procedur szczególnych tj.: procedura OSS nieunijna, procedura
importu IOSS, procedura świadczenia usług międzynarodowego okazjonalnego
przewozu drogowego osób.
Trzecią grupę wyłączeń z KSeF stanowią czynności wymienione w rozporządzeniu
wykonawczym2. Regulacje te przewidują, że wyłączeniem zostaną objęte faktury:
paragony fiskalne uznane za faktury za przejazd autostradami płatnymi;
bilety jednorazowe za przewóz osób na dowolną odległość;
dokumentujące świadczenie usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu
lotniczego, za które są pobierane opłaty trasowe;
dokumenty potwierdzające świadczenie usług zwolnionych od podatku na
podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7, 37–41 ustawy;
faktury wystawiane w ramach samofakturowania zgodnie z art. 106d ust. 1
ustawy, jeżeli podmiot nabywający towary lub usługi od podatnika nie jest
zidentyfikowany na potrzeby danej czynności za pomocą numeru
identyfikacji podatkowej (NIP);
faktury wystawiane w ramach samofakturowania zgodnie z art. 106d ust. 1
ustawy, jeżeli podmiot, który zobowiązał podatnika do wystawiania faktur
w jego imieniu i na jego rzecz nie jest zidentyfikowany na potrzeby danej
czynności za pomocą numeru identyfikacji podatkowej (NIP).
Wszystkie kluczowe zagadnienia oraz przydatne materiały dotyczące KSeF
znajdują się na stronie internetowej https://ksef.podatki.gov.pl/ w zakładce
poświęconej obligatoryjnemu KSeF 2.0 (https://ksef.podatki.gov.pl/ksef-na-okres-
obligatoryjny/).
Na stronie zamieszczono w szczególności:
informacje ogólne na temat KSeF 2.0 (w tym m.in. dot. podstaw prawnych,
kluczowych terminów, zakresu obowiązkowego KSeF, trybów wystawiania
faktur online i offline, certyfikatów KSeF czy numeru KSeF),
materiały przeznaczone dla Integratorów programów finansowo-
księgowych (tj. dokumentacja techniczna API KSeF 2.0),
informacje na temat struktury logicznej FA(3), czyli stosowanego od
1 lutego 2026 r. wzoru faktury ustrukturyzowanej,
pliki do pobrania (w tym m.in. przydatne grafiki oraz broszura informacyjna
dotycząca struktury logicznej FA(3), która jest dostępna w wersji polskiej
jak i wersji angielskiej).
W najbliższym czasie planowana jest publikacja kolejnej części najczęściej
pojawiających się pytań i odpowiedzi dotyczących obowiązkowego KSeF.
Przygotowano również Podręcznik KSeF 2.0, w którym przedstawiono kluczowe
zagadnienia związane z obowiązkowym e-fakturowaniem. Podręcznik zawiera
przydatne informacje dotyczące m.in. zasad wystawiania e-faktur, dostępu do
2 https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12376354
-- 3 of 5 --
4/5
faktur, metod uwierzytelnienia w systemie, modeli uprawnień, trybów wystawiania
faktur oraz pozostałych funkcjonalności KSeF.
Planowane jest także opracowanie treści wizualnych dla przedsiębiorców,
przedstawiających sposób obsługi systemu.
Dotychczas opublikowane materiały dotyczące KSeF są dostępne dla
przedsiębiorców na stronie www.ksef.podatki.gov.pl
Ad 4.
Wychodząc naprzeciw oczekiwaniom przedsiębiorców, Ministerstwo Finansów
rozpoczęło szeroką kampanię informacyjną skierowaną do podatników objętych
obligatoryjnym KSeF. Działania te są prowadzone zarówno w okresie
poprzedzającym wdrożenie obowiązkowego KSeF, jak również będą
kontynuowane w pierwszych miesiącach jego funkcjonowania.
W związku z powyższym w lipcu i sierpniu br. został przeprowadzony cykl spotkań
informacyjnych pod hasłem „Letnie spotkania informacyjne o KSeF. Bądź na
bieżąco”, na których administracja skarbowa przekazywała informacje o
obowiązkach związanych z wdrożeniem KSeF.
We wrześniu resort finansów zainaugurował cykl szkoleń pn. „Środy z KSeF”, które
we wszystkich województwach będą trwać do połowy grudnia. Ich uczestnicy
dowiedzą się m.in. jak wystawiać i otrzymywać faktury w KSeF, nauczą się pobierać
certyfikaty KSeF oraz poznają funkcjonalności bezpłatnych narzędzi
udostępnianych przez Ministerstwo Finansów, w tym między innymi Aplikacji
Podatnika KSeF i Aplikacji Mobilnej KSeF. Szczegółowe informacje na ten temat
będą zamieszczane na stronach poszczególnych urzędów skarbowych, izb
administracji skarbowej oraz na stronie ksef.podatki.gov.pl.
Przedstawiciele resortu finansów biorą czynny udział w konferencjach
i spotkaniach organizowanych przez rynek, podczas których istotnym punktem jest
wymiana doświadczeń oraz panele dyskusyjne – zarówno z przedsiębiorcami,
organizacjami ich zrzeszającymi jak i integratorami.
Do instrumentów wsparcia podatników zaliczają się także udostępniane przez
Ministerstwo Finansów bezpłatne narzędzia tj. Aplikacja Podatnika KSeF, Aplikacja
Mobilna KSeF czy e-mikrofirma. Umożliwią one najmniejszym przedsiębiorcom na
wystawianie i otrzymywanie faktur w KSeF, bez ponoszenia dodatkowych kosztów.
Narzędzia te zostaną dostosowane do wymogów KSeF 2.0. Aktualnie trwają prace
w tym zakresie.
Ponadto, na początku 2025 r. została uruchomiona infolinia KAS do spraw
związanych z KSeF. Konsultanci infolinii oferują wsparcie telefoniczne w tematach
merytorycznych oraz technicznych związanych z KSeF
(https://www.podatki.gov.pl/skontaktuj-sie-z-nami/telefon-do-konsultanta/).
Możliwe jest również zadanie pytania poprzez formularz kontaktowy
(https://ksef.podatki.gov.pl/formularz/) oraz poprzez kanał chat
(https://ksef.podatki.gov.pl/kontakt-zadzwon-lub-napisz/usluga-czat/).
Ministerstwo Finansów zachęca do korzystania z usług infolinii.
-- 4 of 5 --
5/5
Planowane jest umożliwienie umówienia wizyty w urzędzie skarbowym
zainteresowanym podatnikom, w celu uzyskania informacji na temat KSeF.
Pracownicy urzędów skarbowych udzielą podatnikom niezbędnych informacji
w tym obszarze oraz pomogą w nauce obsługi systemu.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów i Gospodarki
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
w Ministerstwie Finansów
-- 5 of 5 --