Interpelacja nr 13343
Interpelacja w sprawie braku drugiej części objaśnień podatkowych dotyczących stosowania ulgi IP Box oraz ograniczonej dostępności preferencji dla przedsiębiorców spoza branży IT
Zgłaszający:
•
Adresat:
Podatki i Finanse (75%)
Treść wystąpienia poselskiego
Interpelacja w sprawie braku drugiej części objaśnień podatkowych dotyczących stosowania ulgi IP Box oraz ograniczonej dostępności preferencji dla przedsiębiorców spoza branży IT
Interpelacja nr 13343
do ministra finansów i gospodarki
w sprawie braku drugiej części objaśnień podatkowych dotyczących stosowania ulgi IP Box oraz ograniczonej dostępności preferencji dla przedsiębiorców spoza branży IT
Zgłaszający: Janusz Kowalski
Data wpływu: 02-11-2025
Ulga IP Box, obowiązująca od 2019 r., miała stanowić istotny instrument wspierania działalności innowacyjnej i rozwoju polskiej gospodarki opartej na wiedzy. Umożliwia ona opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej według preferencyjnej stawki 5%. Zgodnie z założeniami ustawodawcy miała promować tworzenie i komercjalizację innowacji we wszystkich sektorach gospodarki. W praktyce jednak, po ponad pięciu latach obowiązywania przepisów, z ulgi korzystają głównie osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą w branży IT. Dane Ministerstwa Finansów wskazują, że w 2024 r. spośród 7650 podmiotów korzystających z IP Box aż 7494 to podatnicy PIT – głównie informatycy i programiści. Z ulgi korzysta natomiast zaledwie 156 podatników CIT, mimo że duże przedsiębiorstwa wytwarzają liczne kwalifikowane prawa własności intelektualnej.
Przyczyną tego stanu rzeczy jest brak drugiej części objaśnień podatkowych ministerstwa, które miały doprecyzować zasady obliczania dochodu z kwalifikowanego IP zawartego w cenie towarów lub usług. Pierwsza część objaśnień, wydana w lipcu 2019 r., odnosiła się wyłącznie do prostych przypadków, nie obejmując sytuacji, w których podatnik wykorzystuje kilka praw własności intelektualnej w jednym produkcie. Brak doprecyzowania tych zasad powoduje, że przedsiębiorcy z branż przemysłowych, technologicznych czy biotechnologicznych nie korzystają z preferencji z obawy przed błędami w wyodrębnieniu dochodu z poszczególnych praw IP, co w praktyce wypacza cel ulgi.
Pomimo zapowiedzi resortu finansów druga część objaśnień nie została dotychczas wydana, a możliwość skorygowania rozliczeń za 2019 r. przedawni się z końcem 2025 r. W rezultacie ulga IP Box nie spełnia swojej funkcji prorozwojowej i nie wspiera w wystarczającym stopniu przedsiębiorstw faktycznie zajmujących się tworzeniem innowacyjnych rozwiązań.
W świetle powyższego zwracam się z prośbą o udzielenie odpowiedzi na poniższe pytania:
Z jakich powodów ministerstwo nie opublikowało dotychczas drugiej części objaśnień podatkowych dotyczących ulgi IP Box?
Czy ministerstwo planuje ponowne podjęcie prac nad wydaniem kompleksowych objaśnień, które ułatwią podatnikom z różnych branż stosowanie ulgi IP Box?
Czy ministerstwo analizowało skutki gospodarcze braku tych objaśnień, w szczególności w kontekście niskiego zainteresowania ulgą wśród dużych podatników CIT?
Czy w ocenie ministerstwa obecny sposób określania dochodu z kwalifikowanego IP w złożonych produktach (zawierających kilka patentów lub wzorów) jest wystarczająco jasny i wykonalny w praktyce?
Czy ministerstwo rozważa opracowanie wzorcowej metody kalkulacji kwalifikowanego dochodu w oparciu o przepisy o cenach transferowych, jak pierwotnie zapowiadano?
Czy ministerstwo planuje działania mające na celu popularyzację ulgi IP Box wśród przedsiębiorstw spoza branży IT, aby spełniała ona pierwotny cel wspierania innowacyjności w różnych sektorach gospodarki?
Czy ministerstwo zamierza przedłużyć możliwość skorzystania z ulgi IP Box za lata 2019–2020 lub umożliwić podatnikom korektę zeznań po terminie przedawnienia, jeśli druga część objaśnień zostanie opublikowana po 2025 r.?
Interpelacja nr 13343
do ministra finansów i gospodarki
w sprawie braku drugiej części objaśnień podatkowych dotyczących stosowania ulgi IP Box oraz ograniczonej dostępności preferencji dla przedsiębiorców spoza branży IT
Zgłaszający: Janusz Kowalski
Data wpływu: 02-11-2025
Ulga IP Box, obowiązująca od 2019 r., miała stanowić istotny instrument wspierania działalności innowacyjnej i rozwoju polskiej gospodarki opartej na wiedzy. Umożliwia ona opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej według preferencyjnej stawki 5%. Zgodnie z założeniami ustawodawcy miała promować tworzenie i komercjalizację innowacji we wszystkich sektorach gospodarki. W praktyce jednak, po ponad pięciu latach obowiązywania przepisów, z ulgi korzystają głównie osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą w branży IT. Dane Ministerstwa Finansów wskazują, że w 2024 r. spośród 7650 podmiotów korzystających z IP Box aż 7494 to podatnicy PIT – głównie informatycy i programiści. Z ulgi korzysta natomiast zaledwie 156 podatników CIT, mimo że duże przedsiębiorstwa wytwarzają liczne kwalifikowane prawa własności intelektualnej.
Przyczyną tego stanu rzeczy jest brak drugiej części objaśnień podatkowych ministerstwa, które miały doprecyzować zasady obliczania dochodu z kwalifikowanego IP zawartego w cenie towarów lub usług. Pierwsza część objaśnień, wydana w lipcu 2019 r., odnosiła się wyłącznie do prostych przypadków, nie obejmując sytuacji, w których podatnik wykorzystuje kilka praw własności intelektualnej w jednym produkcie. Brak doprecyzowania tych zasad powoduje, że przedsiębiorcy z branż przemysłowych, technologicznych czy biotechnologicznych nie korzystają z preferencji z obawy przed błędami w wyodrębnieniu dochodu z poszczególnych praw IP, co w praktyce wypacza cel ulgi.
Pomimo zapowiedzi resortu finansów druga część objaśnień nie została dotychczas wydana, a możliwość skorygowania rozliczeń za 2019 r. przedawni się z końcem 2025 r. W rezultacie ulga IP Box nie spełnia swojej funkcji prorozwojowej i nie wspiera w wystarczającym stopniu przedsiębiorstw faktycznie zajmujących się tworzeniem innowacyjnych rozwiązań.
W świetle powyższego zwracam się z prośbą o udzielenie odpowiedzi na poniższe pytania:
Z jakich powodów ministerstwo nie opublikowało dotychczas drugiej części objaśnień podatkowych dotyczących ulgi IP Box?
Czy ministerstwo planuje ponowne podjęcie prac nad wydaniem kompleksowych objaśnień, które ułatwią podatnikom z różnych branż stosowanie ulgi IP Box?
Czy ministerstwo analizowało skutki gospodarcze braku tych objaśnień, w szczególności w kontekście niskiego zainteresowania ulgą wśród dużych podatników CIT?
Czy w ocenie ministerstwa obecny sposób określania dochodu z kwalifikowanego IP w złożonych produktach (zawierających kilka patentów lub wzorów) jest wystarczająco jasny i wykonalny w praktyce?
Czy ministerstwo rozważa opracowanie wzorcowej metody kalkulacji kwalifikowanego dochodu w oparciu o przepisy o cenach transferowych, jak pierwotnie zapowiadano?
Czy ministerstwo planuje działania mające na celu popularyzację ulgi IP Box wśród przedsiębiorstw spoza branży IT, aby spełniała ona pierwotny cel wspierania innowacyjności w różnych sektorach gospodarki?
Czy ministerstwo zamierza przedłużyć możliwość skorzystania z ulgi IP Box za lata 2019–2020 lub umożliwić podatnikom korektę zeznań po terminie przedawnienia, jeśli druga część objaśnień zostanie opublikowana po 2025 r.?
Odpowiedź urzędowa
Podsekretarz stanu Jarosław Neneman
Audyt odpowiedzi: Wskaźnik lania wody & konkretności
Bardzo konkretna
Automatyczna analiza lingwistyczno-statystyczna pisma resortu
Lanie wody
15%
Konkretność
85%
Odpowiedź wysoce rzeczowa – zawiera liczne dane twarde, kwoty, daty lub bezpośrednie odniesienie do zadanych pytań.
Twarde liczby / kwoty
0 kwot, 0 %
Precyzyjne daty
3
Odpowiedź na punkty
✓ Tak (Ad 1, Pkt...)
Gęstość faktów
5 / 1k zn.
- Wymienia precyzyjne daty lub terminy (3)
- Resort odnosi się punkt po punkcie do pytań posła
Urzędowe załączniki i odpowiedzi:
Pełna treść wyekstrahowana z załącznika PDF (odpowiedź urzędowa)
4393 znaków
tel.: +48 22 694 55 55 ul. Świętokrzyska 12
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/2
Warszawa, 21 listopada 2025 roku
Sprawa: Interpelacja nr 13343 Poseł Janusz Kowalski
Znak sprawy: DD8.054.9.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Sz. P. Włodzimierz Czarzasty
Marszałek Sejmu RP
Szanowny Panie Marszałku,
W odpowiedzi na interpelację z dnia 5 listopada 2025 r. nr 13343 pana Posła
Janusza Kowalskiego uprzejmie proszę o przyjęcie następujących wyjaśnień.
Poniżej znajdują się odpowiedzi na pytania zadane w interpelacji.
Ad 1. Uprzejmie informuję, że wydanie objaśnień w sprawie preferencji IP Box
w lipcu 2019 r. miało za zadanie wyjaśnienie ogólnego charakteru działania tej
preferencji podatkowej. Celem objaśnień nie jest rozstrzygnięcie
indywidualnych spraw podatników. Ewentualna próba określenia sposobu
obliczenia dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej
uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi, z uwagi na
różnorodność stanów faktycznych, zawsze byłaby jedynie przykładowa.
Ponadto należy wskazać, że z preferencji IP Box może skorzystać każdy
podatnik, bez względu na branżę, w której działa, po spełnieniu warunków
ustawowych. To wszystko sprawia, że nie da się określić jednego schematu
postępowania dla obliczenia wartości ww. dochodu z kwalifikowanych praw
własności intelektualnej, który odpowiadałby wszystkim podatnikom
kwalifikującym się do skorzystania z preferencji.
Ad 2. Resort finansów nie wyklucza w przyszłości podjęcia prac nad
uzupełnieniem objaśnień podatkowych we wskazanym zakresie. Niemniej
jednak obecnie nie są prowadzone prace w tym kierunku. W tym momencie
prace skupiają się na zagadnieniach związanych z ogólną oceną funkcjonowania
tego mechanizmu wsparcia oraz analizą ewentualnych zmian legislacyjnych
w zakresie preferencji IP Box.
-- 1 of 2 --
2/2
Ad 3. Ministerstwo Finansów nie prowadziło analiz w zakresie wskazanym
w pytaniu. Należy podkreślić, że skorzystanie z tej preferencji podatkowej jest
prawem, a nie obowiązkiem podatnika.
Ad 4. Sposób kalkulacji dochodu z kwalifikowanego IP różni się zależnie od
sytuacji podatnika. Co za tym idzie, bez odniesienia do indywidualnego stanu
faktycznego nie ma możliwości ustalenia, czy podatnik może skorzystać
z preferencji IP Box i w jakim zakresie. Dotychczasowa konstrukcja
obowiązujących przepisów w zakresie tej preferencji umożliwia dostosowanie
mechanizmu obliczeń (względnie opracowania kluczy alokacji) do
indywidualnych potrzeb podatników. Dodatkowo należy wskazać, że przepisy
wprost odwołują się do regulacji dotyczących cen transferowych, co jest
praktyką obowiązującą nie tylko w Polsce, lecz także w innych krajach
europejskich stosujących podobne preferencje podatkowe. Tym samym ogólne
zasady stosowania cen transferowych stanowią uzupełnienie kalkulacji
dokonywanych przez podatników.
Ad 5. Ministerstwo Finansów obecnie nie prowadzi prac w tym zakresie
i w najbliższym czasie nie planuje wydawać dodatkowych wytycznych.
Ad 6. W najbliższym czasie Ministerstwo Finansów nie ma w planach organizacji
wydarzeń ani szkoleń dotyczących popularyzacji preferencji IP Box. Tego typu
wydarzenia są organizowane w momencie, kiedy nowa preferencja wchodzi
w życie i konieczne jest wyjaśnienie mechanizmu jej działania oraz
zaprezentowanie podatnikom nowych możliwości. Przepisy dotyczące
preferencji IP Box obowiązują od 1 stycznia 2019 r., wydano również stosowne
objaśnienia podatkowe. Podatnicy dysponują ponadto kilkuletnią praktyką
orzeczniczą i interpretacyjną, z której mogą korzystać przy stosowaniu
przedmiotowej preferencji.
Ad 7. Ministerstwo Finansów nie ma takich planów - do rozliczeń podatkowych
w zakresie preferencji IP Box stosuje się, bez wyjątków, obowiązujące przepisy
w zakresie korekt zeznań podatkowych. Niemniej jednak warto zaznaczyć, że
prawo do skorzystania z preferencji nie jest uzależnione od treści i terminu
opublikowania objaśnień podatkowych, a od spełnienia warunków określonych
w przepisach. Co za tym idzie, szczególnie ważne są kwestie prowadzonej w
odpowiedni sposób ewidencji, ponieważ korekta rozliczeń podatkowych jest
możliwa, o ile podatnik prowadził w odpowiedni sposób ewidencję rachunkową.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów i Gospodarki
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
w Ministerstwie Finansów
-- 2 of 2 --
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/2
Warszawa, 21 listopada 2025 roku
Sprawa: Interpelacja nr 13343 Poseł Janusz Kowalski
Znak sprawy: DD8.054.9.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Sz. P. Włodzimierz Czarzasty
Marszałek Sejmu RP
Szanowny Panie Marszałku,
W odpowiedzi na interpelację z dnia 5 listopada 2025 r. nr 13343 pana Posła
Janusza Kowalskiego uprzejmie proszę o przyjęcie następujących wyjaśnień.
Poniżej znajdują się odpowiedzi na pytania zadane w interpelacji.
Ad 1. Uprzejmie informuję, że wydanie objaśnień w sprawie preferencji IP Box
w lipcu 2019 r. miało za zadanie wyjaśnienie ogólnego charakteru działania tej
preferencji podatkowej. Celem objaśnień nie jest rozstrzygnięcie
indywidualnych spraw podatników. Ewentualna próba określenia sposobu
obliczenia dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej
uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi, z uwagi na
różnorodność stanów faktycznych, zawsze byłaby jedynie przykładowa.
Ponadto należy wskazać, że z preferencji IP Box może skorzystać każdy
podatnik, bez względu na branżę, w której działa, po spełnieniu warunków
ustawowych. To wszystko sprawia, że nie da się określić jednego schematu
postępowania dla obliczenia wartości ww. dochodu z kwalifikowanych praw
własności intelektualnej, który odpowiadałby wszystkim podatnikom
kwalifikującym się do skorzystania z preferencji.
Ad 2. Resort finansów nie wyklucza w przyszłości podjęcia prac nad
uzupełnieniem objaśnień podatkowych we wskazanym zakresie. Niemniej
jednak obecnie nie są prowadzone prace w tym kierunku. W tym momencie
prace skupiają się na zagadnieniach związanych z ogólną oceną funkcjonowania
tego mechanizmu wsparcia oraz analizą ewentualnych zmian legislacyjnych
w zakresie preferencji IP Box.
-- 1 of 2 --
2/2
Ad 3. Ministerstwo Finansów nie prowadziło analiz w zakresie wskazanym
w pytaniu. Należy podkreślić, że skorzystanie z tej preferencji podatkowej jest
prawem, a nie obowiązkiem podatnika.
Ad 4. Sposób kalkulacji dochodu z kwalifikowanego IP różni się zależnie od
sytuacji podatnika. Co za tym idzie, bez odniesienia do indywidualnego stanu
faktycznego nie ma możliwości ustalenia, czy podatnik może skorzystać
z preferencji IP Box i w jakim zakresie. Dotychczasowa konstrukcja
obowiązujących przepisów w zakresie tej preferencji umożliwia dostosowanie
mechanizmu obliczeń (względnie opracowania kluczy alokacji) do
indywidualnych potrzeb podatników. Dodatkowo należy wskazać, że przepisy
wprost odwołują się do regulacji dotyczących cen transferowych, co jest
praktyką obowiązującą nie tylko w Polsce, lecz także w innych krajach
europejskich stosujących podobne preferencje podatkowe. Tym samym ogólne
zasady stosowania cen transferowych stanowią uzupełnienie kalkulacji
dokonywanych przez podatników.
Ad 5. Ministerstwo Finansów obecnie nie prowadzi prac w tym zakresie
i w najbliższym czasie nie planuje wydawać dodatkowych wytycznych.
Ad 6. W najbliższym czasie Ministerstwo Finansów nie ma w planach organizacji
wydarzeń ani szkoleń dotyczących popularyzacji preferencji IP Box. Tego typu
wydarzenia są organizowane w momencie, kiedy nowa preferencja wchodzi
w życie i konieczne jest wyjaśnienie mechanizmu jej działania oraz
zaprezentowanie podatnikom nowych możliwości. Przepisy dotyczące
preferencji IP Box obowiązują od 1 stycznia 2019 r., wydano również stosowne
objaśnienia podatkowe. Podatnicy dysponują ponadto kilkuletnią praktyką
orzeczniczą i interpretacyjną, z której mogą korzystać przy stosowaniu
przedmiotowej preferencji.
Ad 7. Ministerstwo Finansów nie ma takich planów - do rozliczeń podatkowych
w zakresie preferencji IP Box stosuje się, bez wyjątków, obowiązujące przepisy
w zakresie korekt zeznań podatkowych. Niemniej jednak warto zaznaczyć, że
prawo do skorzystania z preferencji nie jest uzależnione od treści i terminu
opublikowania objaśnień podatkowych, a od spełnienia warunków określonych
w przepisach. Co za tym idzie, szczególnie ważne są kwestie prowadzonej w
odpowiedni sposób ewidencji, ponieważ korekta rozliczeń podatkowych jest
możliwa, o ile podatnik prowadził w odpowiedni sposób ewidencję rachunkową.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów i Gospodarki
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
w Ministerstwie Finansów
-- 2 of 2 --