tel.: +48 22 694 55 55 ul. Świętokrzyska 12
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/6
Warszawa, 13 listopada 2025 roku
Sprawa: Interpelacja nr 12961 Poseł Olga Ewa Semeniuk-Patkowska w
sprawie wzrostu kosztów obsługi kart płatniczych
dla małych przedsiębiorców.
Znak sprawy: FN7.054.12.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Szymon Hołownia
Marszałek Sejmu RP
Szanowny Panie Marszałku,
w nawiązaniu do interpelacji nr 12961, złożonej przez Panią Posłankę Olgę Ewę
Semeniuk-Patkowską dotyczącej kosztów obsługi kart płatniczych dla małych
przedsiębiorców, poniżej przedstawiam następujące wyjaśnienia.
1. Czy Ministerstwo Finansów monitoruje faktyczne koszty obsługi płatności
bezgotówkowych ponoszone przez mikro- i małych przedsiębiorców?
Z uwagi na rolę resortu finansów, Ministerstwo Finansów nie posiada narzędzi
pozwalających na monitorowanie faktycznych kosztów obsługi płatności
bezgotówkowych ponoszonych przez mikro- i małych przedsiębiorców.
Należy jednak wskazać, że w czasie prac Grupy Roboczej ds. Usług Finansowych i
Unii Bankowej w Radzie UE nad pakietem płatności (Payment Services Directive 31 –
PSD3 oraz Payment Services Regulation2 – dalej: PSR), za polskiej prezydencji
poruszony został temat przejrzystości opłat ponoszonych przez agentów
rozliczeniowych oraz akceptantów. Zwrócono wówczas uwagę, że brak
przejrzystego prezentowania opłat oraz zasad ich naliczania przez organizacje
kartowe powoduje, że agenci rozliczeniowi oraz akceptanci często nie rozumieją
przyczyn zmian opłat oraz tego, jakie usługi nabywają. Dlatego w projekcie
1 Wniosek DYREKTYWA PARLAMENTU EUROPEJSKIEGO I RADY w sprawie usług
płatniczych i usług związanych z pieniądzem elektronicznym w ramach rynku
wewnętrznego, zmieniająca dyrektywę 98/26/WE i uchylająca dyrektywy (UE) 2015/2366 i
2009/110/WE – COM(2023) 366
2 Wniosek ROZPORZĄDZENIE PARLAMENTU EUROPEJSKIEGO I RADY w sprawie usług
płatniczych w ramach rynku wewnętrznego i zmieniające rozporządzenie (UE) nr
1093/2010 – COM(2023) 367

-- 1 of 6 --

2/6
rozporządzenia PSR (pkt 32a preambuły i art. 31a) umieszczono zapisy, które
odnoszą się do zapewnienia przejrzystości opłat nakładanych przez schematy
kartowe, podmioty przetwarzające (processing entities) i agentów rozliczeniowych.
W projektowanych przepisach zakłada się, że Europejski Urząd Nadzoru
Bankowego (EBA), we współpracy z Europejskim Bankiem Centralnym, opracuje
regulacyjne standardy techniczne w celu określenia kryteriów przejrzystego i
spójnego ujawniania opłat oraz zasad ich naliczania. Przepisy zapewniające
przejrzystość tych opłat, a co za tym idzie lepsze monitorowanie faktycznych
kosztów obsługi płatności bezgotówkowych, zostały ujęte w Ogólnym Podejściu
(ang. General Approach) Rady UE do projektu PSR wypracowanym pod koniec
przewodnictwa Polski w Radzie UE. Przejrzystość opłat ponoszonych zarówno
przez agentów rozliczeniowych, jak i akceptantów jest istotnym aspektem,
niezbędnym w celu ustalenia czy dane koszty są faktycznie nieproporcjonalne.
2. Czy rząd analizował wpływ wysokości prowizji kartowych na rentowność małych firm
handlowych i usługowych?
Do resortu finansów nie docierały głosy, żeby wysokość prowizji kartowych
wpływała na rentowność małych firm handlowych i usługowych. W związku z
brakiem informacji, jakoby koszty obsługi płatności kartowych miały utrudniać
funkcjonowanie wskazanych podmiotów, Ministerstwo Finansów nie
przeprowadzało szczegółowej analizy w zakresie wskazanym w pytaniu.
Należy również podkreślić, że Narodowy Bank Polski również nie prowadził analiz
dotyczących całkowitych kosztów obsługi płatności bezgotówkowych ponoszonych
przez mikro- i małych przedsiębiorców oraz wpływu opłat za akceptację płatności
kartami płatniczymi na rentowność działalności tych podmiotów. Ministerstwo
Finansów nie posiada także informacji o takich analizach wykonanych przez inne
podmioty.
3. Czy planowane jest wprowadzenie maksymalnego limitu opłat lub preferencji
podatkowych dla przedsiębiorców przyjmujących płatności bezgotówkowe?
Opłata ponoszona przez akceptantów w związku z przyjmowaniem płatności z
użyciem bezgotówkowych instrumentów płatniczych, określana jako Merchant
Service Charge (MSC), składa się z trzech elementów: opłaty interchange, opłaty
ponoszonej na rzecz organizacji kartowej (tzw. assessment fee) oraz marży agenta
rozliczeniowego.
Zgodnie z art. 14a ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych, agent
rozliczeniowy przekazuje do Narodowego Banku Polskiego informacje statystyczne
dotyczące liczby akceptantów, na rzecz których świadczy usługę płatniczą, liczby i
wartości wykonanych transakcji płatniczych oraz transakcji płatniczych
naruszających przepisy prawa lub reguły uczciwego obrotu i wysokości
spowodowanych nimi strat. Zakres danych raportowanych do NBP nie obejmuje
natomiast informacji o opłatach związanych z akceptacją płatności
bezgotówkowych.
Kwestia regulacji stawki opłaty interchange, ponoszonej przez agenta
rozliczeniowego na rzecz banku wydawcy karty od krajowych płatności
bezgotówkowych, była kilka lat temu przedmiotem analiz i zmian legislacyjnych
zarówno w Polsce, jak i w Unii Europejskiej. Obecnie, zgodnie z Rozporządzeniem
Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2015/751 z dnia 29 kwietnia 2015 r. w sprawie

-- 2 of 6 --

3/6
opłat interchange w odniesieniu do transakcji płatniczych realizowanych w oparciu o
kartę3, stawka opłaty interchange w Polsce nie może przekroczyć 0,2% wartości
krajowej transakcji płatniczej wykonanej przy użyciu karty debetowej oraz 0,3%
wartości transakcji krajowej wykonanej przy użyciu karty kredytowej. Wysokość
pozostałych składowych opłaty MSC, tj. opłaty ponoszonej na rzecz organizacji
kartowej oraz marży agenta rozliczeniowego, pozostaje kwestią stricte biznesową i
leży w sferze uzgodnień pomiędzy kontrahentami rynkowymi.
Przy tym należy wskazać, że przedsiębiorcom, którzy przyjmują wpłaty
bezgotówkowe i ewidencjonują sprzedaż przy użyciu kas online lub wirtualnych,
przepisy ustawy o VAT umożliwiają dokonanie szybszego zwrotu podatku VAT.
Spełniając określone przepisami warunki, przedsiębiorcy mogą ubiegać się o zwrot
nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w terminie 15 dni zamiast
standardowych 60 dni. Organy podatkowe weryfikują łączne spełnienie warunków
dla zwrotu w terminie 15 dni na podstawie art. 87 ust. 6d – 6i ustawy o VAT.
Uprzejmie informujemy, że w przepisach o podatku dochodowym funkcjonuje ulga
dla przedsiębiorców, którzy ponieśli wydatki na nabycie terminala płatniczego oraz
wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala
płatniczego. Ulga ta jest uregulowana w art. 26hd ustawy PIT4, art. 18ef ustawy CIT5
i art. 11 ust. 3a ustawy o ryczałcie6.
W ramach tej ulgi przedsiębiorca, w tym mikro lub mały przedsiębiorca, może
odliczyć od podstawy obliczenia podatku (od podstawy opodatkowania w podatku
CIT albo od przychodów w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych) w roku
podatkowym maksymalnie 1000 zł, a w przypadku przedsiębiorcy, który zgodnie z
przepisami ustawy o podatku VAT7 jest zwolniony z obowiązku prowadzenia
ewidencji sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących – maksymalnie 2500 zł w roku
podatkowym.
W ramach omawianej ulgi są uwzględniane zarówno wydatki na nabycie terminali
jak i wydatki stanowiące opłatę za korzystanie z terminali niebędących własnością
podatnika, np. opłata z tytułu najmu terminali. Są to również wydatki ponoszone w
związku z korzystaniem z terminali, takie jak np. opłata interchange, czy opłata
systemowa.
Odliczenie przysługuje przez dwa lata, tj. w roku podatkowych, w którym
przedsiębiorca zapewnił możliwość przyjmowania płatności za pośrednictwem
terminala i w roku następnym. Przedsiębiorca, który zapewnił możliwość
przyjmowania płatności przy użyciu terminala płatniczego, korzystając z
programów finansujących zwrot wydatków związanych z obsługą transakcji
płatniczych przy użyciu terminala płatniczego, poniesione wydatki odlicza w roku
3 Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2015/751 z dnia 29 kwietnia 2015
r. w sprawie opłat interchange w odniesieniu do transakcji płatniczych realizowanych w
oparciu o kartę (Dz.Urz. UE L 123 z 19.5.2015, s. 1–15).
4 Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r.
poz. 163, z późn. zm.)
5 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025
r. poz. 278, z późn. zm.)
6 Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2025 r. poz. 843).
7 Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2025 r. poz. 775, z
późn. zm.).

-- 3 of 6 --

4/6
podatkowym, w którym zaprzestał korzystania z programów finansujących zwrot
wydatków związanych z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala
płatniczego, i w roku następnym.
Ulga ta jest skierowana do tych przedsiębiorców, którzy nie przyjmowali płatności
przy użyciu terminala płatniczego w okresie 12 miesięcy bezpośrednio
poprzedzających miesiąc, w którym ponownie rozpoczęli przyjmowanie płatności
przy użyciu terminala płatniczego.
Większy pakiet odliczenia dotyczy małego podatnika (podatnik, u którego wartość
przychodu ze sprzedaży wraz z podatkiem VAT nie przekroczyła w poprzednim roku
podatkowym równowartości 2 mln euro), któremu przez co najmniej 7 miesięcy albo
2 kwartały przysługuje prawo do zwrotu różnicy podatku VAT w terminie 15 -
dniowym. Podatnik ten może odliczyć 200 % poniesionych wydatków, jednak nie
więcej niż 2000 zł rocznie. W tym przypadku prawo do ulgi przysługuje w każdym
roku, w którym podatnik poniósł wydatek, a nie tylko przez dwa lata. Ci
przedsiębiorcy korzystają z ulgi również w przypadku, gdy wcześniej zapewniali
możliwość płatności bezgotówkowych przy użyciu terminala płatniczego.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono
wydatki. Kwota ulgi nieodliczona w roku podatkowym, podlega odliczeniu w
kolejnych sześciu latach podatkowych.
Opisana powyżej ulga obowiązuje od 1 stycznia 2022 r. Stanowi wsparcie dla firm, w
tym również małych firm, które mogą rozliczać bezgotówkowo większość swojego
obrotu, co pozwala nie tylko na poszerzenie kręgu potencjalnych klientów, ale także
zmniejsza koszty działalności.
4. Czy resort rozważa możliwość powrotu do finansowania programów wsparcia dla firm,
które po raz pierwszy wdrażają płatności elektroniczne?
Po upływie okresu bezpłatnego korzystania lub po przekroczeniu progu obrotu 100
tys. zł, przedsiębiorca ponosi opłaty zgodnie z warunkami ustalonymi przez
wybranego dostawcę usług płatniczych.
W zakresie finansowania programów wsparcia dla firm, które po raz pierwszy
wdrażają płatności elektroniczne, należy wskazać, że uzyskanie wsparcia przez
przedsiębiorstwa, które chcą po raz pierwszy uruchomić akceptację płatności
bezgotówkowych, umożliwia Program wsparcia obrotu bezgotówkowego,
koordynowany przez Fundację Polska Bezgotówkowa (FPB)8. Program ten ma na
celu upowszechnienie wśród konsumentów płatności bezgotówkowych przez
rozwój sieci akceptacji tych płatności wspierany okresowym dofinansowaniem
infrastruktury (terminali płatniczych) oraz obsługi płatności on-line dla
przedsiębiorców i podmiotów sektora publicznego. Szczegółowe warunki uzyskania
takiego wsparcia zostały określone w zasadach operacyjnych Program wsparcia
obrotu bezgotówkowego.
8 Informacje o działalności Fundacji Polska Bezgotówkowa:
https://polskabezgotowkowa.pl/

-- 4 of 6 --

5/6
Według nowych zasad operacyjnych Programu9, obowiązujących od 1 stycznia 2025
r., w ramach współpracy z podmiotami komercyjnymi, fundacja oferuje
dofinansowanie nowego terminala płatniczego przez 12 miesięcy i do kwoty 100 tys.
zł.10 Przedsiębiorca może otrzymać dofinansowanie jednego terminala oraz, pod
warunkiem spełnienia określonych zasad, dodatkowego terminala aplikacyjnego.
Podmioty prowadzące działalność w zakresie transportu osób (z wyłączeniem
taksówek) i korzystający wyłącznie z terminali płatniczych mogą wystąpić o
dofinansowanie do 20 takich urządzeń. W przypadku instalowania urządzeń
vendingowych lub urządzeń parkingowych, liczba dofinansowanych
samoobsługowych terminali płatniczych może wynieść do 50. Natomiast dla
przedsiębiorców działających w sektorze e-commerce fundacja oferuje pokrycie
kosztów opłat ponoszonych przez nich w związku z akceptacją instrumentów
płatniczych bazujących na karcie płatniczej przez 12 miesięcy i do kwoty 50 tys. zł11
dla jednego punktu akceptacji płatności on-line. W wyjątkowych sytuacjach Rada
FPB może podjąć decyzję o wydłużeniu okresu dofinansowania powyżej 12
miesięcy.
5. Jakie działania podjęto w celu zapewnienia równych warunków konkurencji pomiędzy
dużymi sieciami handlowymi a małymi punktami usługowymi w zakresie obsługi kart
płatniczych?
W ocenie Ministerstwa Finansów, powyższe działania – zarówno o charakterze
legislacyjnym, jak i realizowane w ramach funkcjonowania Programu Fundacji
Polska Bezgotówkowa – a także dynamiczny rozwój rynku płatności w Polsce,
rozwój krajowych rozwiązań płatniczych oraz rosnąca oferta dostawców usług
płatniczych i fintechów, przyczyniająca się do wzrostu konkurencji, zapewniają
obecnie wyrównane i przejrzyste warunki konkurencji na rynku płatności.
Należy przy tym wskazać, że w Polsce działa obecnie ponad 20 agentów
rozliczeniowych obsługujących płatności z użyciem karty płatniczej za
pośrednictwem terminali płatniczych POS w stacjonarnych punktach handlowo-
usługowych oraz przez Internet. Oferty agentów rozliczeniowych różnią się pod
względem proponowanych urządzeń, technologii, dodatkowych usług oraz kosztów,
aby odpowiadać na zróżnicowane oczekiwania i potrzeby biznesowe polskich
przedsiębiorców.
9 Najnowsze wersje zasad operacyjnych dla poszczególnych adresatów Programu wsparcia
obrotu bezgotówkowego (wersja 15.0). Dla akceptantów standardowych (przedsiębiorców):
https://polskabezgotowkowa.pl/dla-instytucji/pozostale-podmioty/; dla akceptantów
sektorowych (instytucji): https://polskabezgotowkowa.pl/dla-instytucji/instytucje/
10 Program Wsparcia Obrotu Bezgotówkowego – Wyciąg dla Akceptantów standardowych.
Wersja 15.0:
https://api.polskabezgotowkowa.pl/uploads/Wyciag_z_Zasad_Operacyjnych_15_0_dla_akc
eptantow_standardowych_w_terminalach_3de8609a21.pdf.
11 Program Wsparcia Obrotu Bezgotówkowego – Wyciąg dla Akceptantów standardowych w
kanale eCommerce. Wersja 15.0:
https://api.polskabezgotowkowa.pl/uploads/Wyciag_z_Zasad_Operacyjnych_15_0_dla_akc
eptantow_standardowych_w_kanale_e_Commerce_72ad2b6d99.pdf.

-- 5 of 6 --

6/6
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów i Gospodarki
Jurand Drop
podsekretarz stanu
w Ministerstwie Finansów

-- 6 of 6 --