Interpelacja nr 11174
Interpelacja w sprawie obowiązujących przepisów podatkowych dotyczących sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku
Zgłaszający:
•
Adresat:
Podatki i Finanse (75%)
Treść wystąpienia poselskiego
Interpelacja w sprawie obowiązujących przepisów podatkowych dotyczących sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku
Interpelacja nr 11174
do ministra finansów i gospodarki
w sprawie obowiązujących przepisów podatkowych dotyczących sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku
Zgłaszający: Iwona Małgorzata Krawczyk, Katarzyna Matusik-Lipiec, Adam Krzemiński, Sylwia Bielawska
Data wpływu: 24-07-2025
Szanowny Panie Ministrze,
zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2024 poz. 2260 ze zm.) przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub jej części, jeżeli zbycie następuje przed upływem pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Co istotne, z opodatkowania można się zwolnić, o ile przychód ze sprzedaży zostanie przeznaczony – w terminie trzech lat – na tzw. własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy. Należą do nich m.in. zakup innego mieszkania, domu lub remont. Brak przeznaczenia środków w tym celu skutkuje obowiązkiem zapłaty 19% podatku dochodowego. W praktyce oznacza to, że spadkobiercy, którzy chcą sprzedać odziedziczoną nieruchomość w okresie krótszym niż pięć lat od daty nabycia spadku (liczonego od śmierci spadkodawcy), są zmuszeni do reinwestycji w nieruchomości, nawet jeśli nie mają takiej potrzeby ani możliwości. Zjawisko to budzi liczne kontrowersje społeczne i bywa oceniane jako nadmierna ingerencja państwa w swobodę dysponowania legalnie odziedziczonym majątkiem. Szczególnie trudna sytuacja dotyka osób starszych, samotnych lub już posiadających nieruchomość, które nie potrzebują kolejnego lokalu mieszkalnego ani remontu, a jedynie chciałyby wykorzystać środki na inne cele: zabezpieczenie przyszłości dzieci, poprawę sytuacji finansowej, spłatę zobowiązań lub poprawę jakości życia na emeryturze. Obecna regulacja może w ich przypadku prowadzić do niepotrzebnych kosztów, presji inwestycyjnej i poczucia niesprawiedliwości. Warto również zauważyć, że liberalizacja obecnych przepisów mogłaby mieć pozytywny wpływ na sytuację mieszkaniową w kraju. W czasie kryzysu dostępności mieszkań ułatwienie spadkobiercom sprzedaży nieruchomości bez warunku reinwestycji mogłoby zwiększyć podaż mieszkań na rynku wtórnym. Zamiast zmuszać obywateli do zatrzymywania niepotrzebnych im lokali lub przeprowadzania kosztownych remontów, państwo mogłoby dopuścić możliwość ich sprzedaży na wolnym rynku, wspierając tym samym mobilność mieszkaniową i dostępność lokali dla młodych rodzin czy osób w trudnej sytuacji mieszkaniowej. W związku z powyższym zwracam się do Pana Ministra z uprzejmą prośbą o odpowiedź na następujące pytania:
1. Czy Ministerstwo Finansów dostrzega społeczne i ekonomiczne skutki obowiązującego przepisu, które ograniczają swobodę dysponowania środkami ze sprzedaży odziedziczonej nieruchomości?
2. Czy są planowane zmiany legislacyjne umożliwiające większą elastyczność w dysponowaniu środkami uzyskanymi ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku bez ryzyka obciążenia podatkiem dochodowym?
3. Czy w ocenie resortu obecne przepisy realizują założoną funkcję fiskalną i społeczną w sposób sprawiedliwy i adekwatny do rzeczywistych potrzeb obywateli?
4. Czy jest rozważane wprowadzenie wyjątku od obowiązku reinwestowania w cele mieszkaniowe – w szczególności dla osób starszych, samotnych, schorowanych lub w trudnej sytuacji życiowej?
5. Czy Ministerstwo Finansów analizowało wpływ obecnych przepisów dotyczących opodatkowania sprzedaży nieruchomości nabytych w drodze spadku na rynek mieszkaniowy – w szczególności w kontekście ograniczania podaży mieszkań dostępnych na rynku wtórnym? Czy resort dostrzega możliwość wsparcia mobilności mieszkaniowej i zwiększenia dostępności lokali przez złagodzenie obowiązku reinwestycji w cele mieszkaniowe jako warunku zwolnienia z podatku?
Zwracam się z prośbą o szczegółowe stanowisko w tej sprawie. Przedmiotowy problem dotyka tysięcy obywateli, a jego rozwiązanie wymaga w mojej ocenie wnikliwej analizy i ewentualnej korekty przepisów z uwzględnieniem zasady sprawiedliwości podatkowej. Z wyrazami szacunku Iwona Krawczyk
Poseł na Sejm Rzeczypospolitej Polskiej
Interpelacja nr 11174
do ministra finansów i gospodarki
w sprawie obowiązujących przepisów podatkowych dotyczących sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku
Zgłaszający: Iwona Małgorzata Krawczyk, Katarzyna Matusik-Lipiec, Adam Krzemiński, Sylwia Bielawska
Data wpływu: 24-07-2025
Szanowny Panie Ministrze,
zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2024 poz. 2260 ze zm.) przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub jej części, jeżeli zbycie następuje przed upływem pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Co istotne, z opodatkowania można się zwolnić, o ile przychód ze sprzedaży zostanie przeznaczony – w terminie trzech lat – na tzw. własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy. Należą do nich m.in. zakup innego mieszkania, domu lub remont. Brak przeznaczenia środków w tym celu skutkuje obowiązkiem zapłaty 19% podatku dochodowego. W praktyce oznacza to, że spadkobiercy, którzy chcą sprzedać odziedziczoną nieruchomość w okresie krótszym niż pięć lat od daty nabycia spadku (liczonego od śmierci spadkodawcy), są zmuszeni do reinwestycji w nieruchomości, nawet jeśli nie mają takiej potrzeby ani możliwości. Zjawisko to budzi liczne kontrowersje społeczne i bywa oceniane jako nadmierna ingerencja państwa w swobodę dysponowania legalnie odziedziczonym majątkiem. Szczególnie trudna sytuacja dotyka osób starszych, samotnych lub już posiadających nieruchomość, które nie potrzebują kolejnego lokalu mieszkalnego ani remontu, a jedynie chciałyby wykorzystać środki na inne cele: zabezpieczenie przyszłości dzieci, poprawę sytuacji finansowej, spłatę zobowiązań lub poprawę jakości życia na emeryturze. Obecna regulacja może w ich przypadku prowadzić do niepotrzebnych kosztów, presji inwestycyjnej i poczucia niesprawiedliwości. Warto również zauważyć, że liberalizacja obecnych przepisów mogłaby mieć pozytywny wpływ na sytuację mieszkaniową w kraju. W czasie kryzysu dostępności mieszkań ułatwienie spadkobiercom sprzedaży nieruchomości bez warunku reinwestycji mogłoby zwiększyć podaż mieszkań na rynku wtórnym. Zamiast zmuszać obywateli do zatrzymywania niepotrzebnych im lokali lub przeprowadzania kosztownych remontów, państwo mogłoby dopuścić możliwość ich sprzedaży na wolnym rynku, wspierając tym samym mobilność mieszkaniową i dostępność lokali dla młodych rodzin czy osób w trudnej sytuacji mieszkaniowej. W związku z powyższym zwracam się do Pana Ministra z uprzejmą prośbą o odpowiedź na następujące pytania:
1. Czy Ministerstwo Finansów dostrzega społeczne i ekonomiczne skutki obowiązującego przepisu, które ograniczają swobodę dysponowania środkami ze sprzedaży odziedziczonej nieruchomości?
2. Czy są planowane zmiany legislacyjne umożliwiające większą elastyczność w dysponowaniu środkami uzyskanymi ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku bez ryzyka obciążenia podatkiem dochodowym?
3. Czy w ocenie resortu obecne przepisy realizują założoną funkcję fiskalną i społeczną w sposób sprawiedliwy i adekwatny do rzeczywistych potrzeb obywateli?
4. Czy jest rozważane wprowadzenie wyjątku od obowiązku reinwestowania w cele mieszkaniowe – w szczególności dla osób starszych, samotnych, schorowanych lub w trudnej sytuacji życiowej?
5. Czy Ministerstwo Finansów analizowało wpływ obecnych przepisów dotyczących opodatkowania sprzedaży nieruchomości nabytych w drodze spadku na rynek mieszkaniowy – w szczególności w kontekście ograniczania podaży mieszkań dostępnych na rynku wtórnym? Czy resort dostrzega możliwość wsparcia mobilności mieszkaniowej i zwiększenia dostępności lokali przez złagodzenie obowiązku reinwestycji w cele mieszkaniowe jako warunku zwolnienia z podatku?
Zwracam się z prośbą o szczegółowe stanowisko w tej sprawie. Przedmiotowy problem dotyka tysięcy obywateli, a jego rozwiązanie wymaga w mojej ocenie wnikliwej analizy i ewentualnej korekty przepisów z uwzględnieniem zasady sprawiedliwości podatkowej. Z wyrazami szacunku Iwona Krawczyk
Poseł na Sejm Rzeczypospolitej Polskiej
Odpowiedź urzędowa
Podsekretarz stanu Jurand Drop
Audyt odpowiedzi: Wskaźnik lania wody & konkretności
Bardzo konkretna
Automatyczna analiza lingwistyczno-statystyczna pisma resortu
Lanie wody
20%
Konkretność
80%
Odpowiedź wysoce rzeczowa – zawiera liczne dane twarde, kwoty, daty lub bezpośrednie odniesienie do zadanych pytań.
Twarde liczby / kwoty
0 kwot, 0 %
Precyzyjne daty
4
Odpowiedź na punkty
Brak podziału
Gęstość faktów
6.7 / 1k zn.
- Wymienia precyzyjne daty lub terminy (4)
Urzędowe załączniki i odpowiedzi:
Pełna treść wyekstrahowana z załącznika PDF (odpowiedź urzędowa)
3801 znaków
tel.: +48 22 694 55 55 ul. Świętokrzyska 12
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/2
Warszawa, 12 sierpnia 2025 roku
Sprawa: Interpelacja nr 11174 dot. odpłatnego zbycia nieruchomości
Znak sprawy: DD2.054.13.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Pan Szymon Hołownia
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej Polskiej
Szanowny Panie Marszałku,
w związku z interpelacją nr 11174 Państwa Posłów: Iwony Małgorzaty Krawczyk,
Katarzyny Matusik–Lipiec, Adama Krzemińskiego i Sylwii Bielawskiej, w sprawie
obowiązujących przepisów podatkowych dotyczących sprzedaży nieruchomości nabytej
w drodze spadku, uprzejmie proszę o przyjęcie następujących wyjaśnień.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a–c ustawy PIT1 źródłem przychodów jest odpłatne
zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub
użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni
mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej
i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego,
w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie; w przypadku zamiany okresy te
odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Wskazać należy, że ustawą z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy
o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od
1 Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r.
poz. 163, z późn. zm.), zwana dalej „ustawą PIT”.
-- 1 of 2 --
2/2
osób prawnych oraz niektórych innych ustaw2 dodano m.in. art. 10 ust. 5 ustawy PIT,
który stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2019 r.
Zgodnie z treścią przywołanego przepisu, w przypadku odpłatnego zbycia, nabytych
w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8
lit. a–c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku
kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości
lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
W uzasadnieniu do projektowanych zmian zawarto wyjaśnienie, iż dodawany ust. 5
pozwoli na uwzględnienie przez spadkobiorcę okresu posiadania nieruchomości lub
prawa wieczystego użytkowania przez spadkodawcę celem wyliczenia 5-letniego
okresu warunkującego możliwość nieopodatkowania dochodów ze zbycia (poza
działalnością gospodarczą) nieruchomości.
Przywołaną ustawą dodano ponadto w art. 22 ust. 6d ustawy PIT zdanie drugie
i trzecie. Zgodnie z treścią tych przepisów, do kosztów uzyskania przychodu z tytułu
odpłatnego zbycia nieruchomości i praw, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit.
a–c ustawy PIT, nabytych w drodze spadku podatnik może zaliczyć również
udokumentowane koszty nabycia lub wytworzenia poniesione przez spadkodawcę
oraz przypadające na podatnika ciężary spadkowe, w takiej części, w jakiej wartość
zbywanej rzeczy lub zbywanego prawa odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw
majątkowych nabytych przez podatnika.
Należy zatem podkreślić, że ustawodawca już przed laty dostrzegł podniesiony w
przedmiotowej interpelacji problem zbywania przez podatnika nabytych w drodze
spadkobrania nieruchomości. Odpowiedzią na tę kwestię było umożliwienie
zaliczenia do 5-letniego okresu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT,
okresu jej posiadania przez spadkodawcę oraz zaliczania do kosztów odpłatnego
zbycia kosztów poniesionych przez spadkodawcę, a także przypadających na
podatnika ciężarów spadkowych.
Z wyrazami szacunku,
Z upoważnienia Ministra Finansów i Gospodarki
Jurand Drop
podsekretarz stanu
w Ministerstwie Finansów
2 Dz. U. z 2018 r. poz. 2159.
-- 2 of 2 --
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/2
Warszawa, 12 sierpnia 2025 roku
Sprawa: Interpelacja nr 11174 dot. odpłatnego zbycia nieruchomości
Znak sprawy: DD2.054.13.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Pan Szymon Hołownia
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej Polskiej
Szanowny Panie Marszałku,
w związku z interpelacją nr 11174 Państwa Posłów: Iwony Małgorzaty Krawczyk,
Katarzyny Matusik–Lipiec, Adama Krzemińskiego i Sylwii Bielawskiej, w sprawie
obowiązujących przepisów podatkowych dotyczących sprzedaży nieruchomości nabytej
w drodze spadku, uprzejmie proszę o przyjęcie następujących wyjaśnień.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a–c ustawy PIT1 źródłem przychodów jest odpłatne
zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub
użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni
mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej
i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego,
w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie; w przypadku zamiany okresy te
odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Wskazać należy, że ustawą z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy
o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od
1 Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r.
poz. 163, z późn. zm.), zwana dalej „ustawą PIT”.
-- 1 of 2 --
2/2
osób prawnych oraz niektórych innych ustaw2 dodano m.in. art. 10 ust. 5 ustawy PIT,
który stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2019 r.
Zgodnie z treścią przywołanego przepisu, w przypadku odpłatnego zbycia, nabytych
w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8
lit. a–c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku
kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości
lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
W uzasadnieniu do projektowanych zmian zawarto wyjaśnienie, iż dodawany ust. 5
pozwoli na uwzględnienie przez spadkobiorcę okresu posiadania nieruchomości lub
prawa wieczystego użytkowania przez spadkodawcę celem wyliczenia 5-letniego
okresu warunkującego możliwość nieopodatkowania dochodów ze zbycia (poza
działalnością gospodarczą) nieruchomości.
Przywołaną ustawą dodano ponadto w art. 22 ust. 6d ustawy PIT zdanie drugie
i trzecie. Zgodnie z treścią tych przepisów, do kosztów uzyskania przychodu z tytułu
odpłatnego zbycia nieruchomości i praw, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit.
a–c ustawy PIT, nabytych w drodze spadku podatnik może zaliczyć również
udokumentowane koszty nabycia lub wytworzenia poniesione przez spadkodawcę
oraz przypadające na podatnika ciężary spadkowe, w takiej części, w jakiej wartość
zbywanej rzeczy lub zbywanego prawa odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw
majątkowych nabytych przez podatnika.
Należy zatem podkreślić, że ustawodawca już przed laty dostrzegł podniesiony w
przedmiotowej interpelacji problem zbywania przez podatnika nabytych w drodze
spadkobrania nieruchomości. Odpowiedzią na tę kwestię było umożliwienie
zaliczenia do 5-letniego okresu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT,
okresu jej posiadania przez spadkodawcę oraz zaliczania do kosztów odpłatnego
zbycia kosztów poniesionych przez spadkodawcę, a także przypadających na
podatnika ciężarów spadkowych.
Z wyrazami szacunku,
Z upoważnienia Ministra Finansów i Gospodarki
Jurand Drop
podsekretarz stanu
w Ministerstwie Finansów
2 Dz. U. z 2018 r. poz. 2159.
-- 2 of 2 --