Interpelacja nr 10646
Interpelacja w sprawie ulg podatkowych dla obywateli korzystających z pomp ciepła
Zgłaszający:
•
Adresat:
Podatki i Finanse (75%)
Treść wystąpienia poselskiego
Interpelacja w sprawie ulg podatkowych dla obywateli korzystających z pomp ciepła
Interpelacja nr 10646
do ministra finansów, ministra klimatu i środowiska
w sprawie ulg podatkowych dla obywateli korzystających z pomp ciepła
Zgłaszający: Stanisław Lamczyk
Data wpływu: 01-07-2025
Szanowni Państwo Ministrowie,
zwracam się z uprzejmą prośbą o rozważenie wdrożenia rozwiązań legislacyjnych oraz finansowych wspierających obywateli, którzy zdecydowali się na ogrzewanie swoich domów przy pomocy pomp ciepła – technologii przyjaznej środowisku, bezemisyjnej i zgodnej z celami polityki klimatyczno-energetycznej Polski i Unii Europejskiej.
W dobie postępujących zmian klimatycznych, rosnącego zanieczyszczenia powietrza oraz potrzeby uniezależnienia się Polski od paliw kopalnych wdrażanie systemowego wsparcia dla użytkowników pomp ciepła wydaje się być koniecznością. Mimo rosnącej popularności tego rozwiązania, obciążenia finansowe związane z zakupem, instalacją oraz eksploatacją pomp ciepła są nadal znaczące, co stanowi barierę dla wielu gospodarstw domowych.
Obecne programy wsparcia, takie jak „Czyste Powietrze”, choć wartościowe, nie obejmują wszystkich obywateli lub nie są wystarczająco motywujące w kontekście realnych kosztów inwestycji.
W związku z powyższym uprzejmie proszę o rozważenie możliwości wdrożenia następujących rozwiązań:
1) preferencyjnych taryf za energię elektryczną dla użytkowników pomp ciepła, które uwzględniałyby specyfikę zużycia energii przez tego typu instalacje grzewcze;
2) stałej rocznej premii ekologicznej dla gospodarstw domowych korzystających wyłącznie z odnawialnych źródeł ciepła jako formy rekompensaty i zachęty dla obywateli wybierających rozwiązania proekologiczne;
3) wprowadzenia państwowego certyfikatu „D ekologiczny” – przyznawanego gospodarstwom domowym spełniającym określone standardy emisyjne, który uprawniałby do dodatkowych ulg podatkowych, zniżek ubezpieczeniowych lub punktów w rankingach wniosków o dotacje publiczne.
W związku z powyższym proszę o odpowiedzi na następujące pytania:
Czy Ministerstwa rozważają wprowadzenie dodatkowych zachęt finansowych dla gospodarstw domowych inwestujących w pompy ciepła?
Czy możliwe jest ustanowienie preferencyjnych taryf za energię elektryczną dla użytkowników pomp ciepła w ramach współpracy z Urzędem Regulacji Energetyki i operatorami systemów energetycznych?
Czy planowane są działania legislacyjne zmierzające do stworzenia „ekologicznego certyfikatu” premiującego obywateli korzystających z odnawialnych źródeł ciepła?
Czy Ministerstwo Finansów rozważa wprowadzenie ulg podatkowych lub mechanizmów premiujących ekologiczne inwestycje w sektorze mieszkaniowym?
Z poważaniem
Stanisław Lamczyk
Interpelacja nr 10646
do ministra finansów, ministra klimatu i środowiska
w sprawie ulg podatkowych dla obywateli korzystających z pomp ciepła
Zgłaszający: Stanisław Lamczyk
Data wpływu: 01-07-2025
Szanowni Państwo Ministrowie,
zwracam się z uprzejmą prośbą o rozważenie wdrożenia rozwiązań legislacyjnych oraz finansowych wspierających obywateli, którzy zdecydowali się na ogrzewanie swoich domów przy pomocy pomp ciepła – technologii przyjaznej środowisku, bezemisyjnej i zgodnej z celami polityki klimatyczno-energetycznej Polski i Unii Europejskiej.
W dobie postępujących zmian klimatycznych, rosnącego zanieczyszczenia powietrza oraz potrzeby uniezależnienia się Polski od paliw kopalnych wdrażanie systemowego wsparcia dla użytkowników pomp ciepła wydaje się być koniecznością. Mimo rosnącej popularności tego rozwiązania, obciążenia finansowe związane z zakupem, instalacją oraz eksploatacją pomp ciepła są nadal znaczące, co stanowi barierę dla wielu gospodarstw domowych.
Obecne programy wsparcia, takie jak „Czyste Powietrze”, choć wartościowe, nie obejmują wszystkich obywateli lub nie są wystarczająco motywujące w kontekście realnych kosztów inwestycji.
W związku z powyższym uprzejmie proszę o rozważenie możliwości wdrożenia następujących rozwiązań:
1) preferencyjnych taryf za energię elektryczną dla użytkowników pomp ciepła, które uwzględniałyby specyfikę zużycia energii przez tego typu instalacje grzewcze;
2) stałej rocznej premii ekologicznej dla gospodarstw domowych korzystających wyłącznie z odnawialnych źródeł ciepła jako formy rekompensaty i zachęty dla obywateli wybierających rozwiązania proekologiczne;
3) wprowadzenia państwowego certyfikatu „D ekologiczny” – przyznawanego gospodarstwom domowym spełniającym określone standardy emisyjne, który uprawniałby do dodatkowych ulg podatkowych, zniżek ubezpieczeniowych lub punktów w rankingach wniosków o dotacje publiczne.
W związku z powyższym proszę o odpowiedzi na następujące pytania:
Czy Ministerstwa rozważają wprowadzenie dodatkowych zachęt finansowych dla gospodarstw domowych inwestujących w pompy ciepła?
Czy możliwe jest ustanowienie preferencyjnych taryf za energię elektryczną dla użytkowników pomp ciepła w ramach współpracy z Urzędem Regulacji Energetyki i operatorami systemów energetycznych?
Czy planowane są działania legislacyjne zmierzające do stworzenia „ekologicznego certyfikatu” premiującego obywateli korzystających z odnawialnych źródeł ciepła?
Czy Ministerstwo Finansów rozważa wprowadzenie ulg podatkowych lub mechanizmów premiujących ekologiczne inwestycje w sektorze mieszkaniowym?
Z poważaniem
Stanisław Lamczyk
Odpowiedź urzędowa
Podsekretarz stanu Jarosław Neneman
Audyt odpowiedzi: Wskaźnik lania wody & konkretności
Bardzo konkretna
Automatyczna analiza lingwistyczno-statystyczna pisma resortu
Lanie wody
5%
Konkretność
95%
Odpowiedź wysoce rzeczowa – zawiera liczne dane twarde, kwoty, daty lub bezpośrednie odniesienie do zadanych pytań.
Twarde liczby / kwoty
1 kwot, 4 %
Precyzyjne daty
14
Odpowiedź na punkty
✓ Tak (Ad 1, Pkt...)
Gęstość faktów
4.2 / 1k zn.
- Zawiera 1 wskazania konkretnych kwot finansowych
- Podaje wskaźniki procentowe (4)
- Wymienia precyzyjne daty lub terminy (14)
- Resort odnosi się punkt po punkcie do pytań posła
Urzędowe załączniki i odpowiedzi:
Pełna treść wyekstrahowana z załącznika PDF (odpowiedź urzędowa)
16210 znaków
tel.: +48 22 694 55 55 ul. Świętokrzyska 12
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/3
Warszawa, 10 lipca 2025 roku
Sprawa: Odpowiedź na interpelację nr 10646
Znak sprawy: DD3.054.32.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Pan Szymon Hołownia
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej Polskiej
Szanowny Panie Marszałku,
w odpowiedzi na interpelację nr 10646 złożoną przez posła Stanisława Lamczyka w
sprawie ulg podatkowych dla obywateli korzystających z pomp ciepła, przekazuję
następujące wyjaśnienia w kwestiach leżących w gestii resortu finansów.
Już od kilku lat w ramach podatkowego instrumentu wsparcia państwo polskie
promuje tych podatników, którzy podejmują proekologiczne działania. Dzięki
istniejącej w przepisach podatkowych od 1 stycznia 2019 r. uldze
termomodernizacyjnej1 możliwe jest obniżenie dochodu do opodatkowania i w
konsekwencji zapłata niższego podatku dochodowego od osób fizycznych.
Przypominam zatem, że z ulgi termomodernizacyjnej mogą skorzystać podatnicy
opodatkowujący swoje dochody według skali podatkowej, według jednolitej 19%
stawki podatku dla przedsiębiorców, a także podatnicy opłacający ryczałt od
przychodów ewidencjonowanych2, będący jednocześnie właścicielami lub
współwłaścicielami budynku mieszkalnego jednorodzinnego.
Warunkiem zastosowania ulgi termomodernizacyjnej jest realizacja
przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym,
którego podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Czas realizacji tego
1Unormowanej w art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163, z późn. zm.) – dalej „ustawa PIT”.
2Na podstawie art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2024 r.
poz. 776, z późn. zm.).
-- 1 of 3 --
2/3
przedsięwzięcia nie może trwać dłużej niż trzy lata, licząc od końca roku
podatkowego, w którym poniesiono pierwsze wydatki na materiały budowlane,
urządzenia i usługi związane z tym przedsięwzięciem.
Odliczeniu podlegają wydatki faktycznie poniesione i udokumentowane fakturą
wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze
zwolnienia od tego podatku. Łączna kwota odliczenia nie może przekroczyć
53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć
termomodernizacyjnych we wszystkich budynkach, których podatnik jest
właścicielem lub współwłaścicielem.
Wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej (tj. materiały
budowlane, urządzenia i usługi) są ściśle określone i zawarte w rozporządzeniu3.
Przy czym od wejścia w życie tego aktu wydatki na nabycie pompy ciepła i jej montaż
podlegają odliczeniu w ramach omawianej ulgi.
Zatem już obecnie obowiązujące przepisy podatkowe umożliwiają podatnikom,
którzy w ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego przeprowadzanego w
swoim domu instalują tego typu urządzenie, na uzyskanie określonych korzyści
podatkowych. Co więcej w przypadku, gdy dochód podatnika nie pozwala na
odliczenie całego poniesionego wydatku na termomodernizację, możliwe jest
kontynuowanie odliczenia w kolejnych 6 latach podatkowych4.
Ponadto zwracam uwagę, że ulga termomodernizacyjna to nie jedyna preferencja,
która skierowana jest do podatników podejmujących działania skutkujące m.in.
poprawą jakości powietrza. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 129a ustawy PIT wolne od
podatku dochodowego są świadczenia, w szczególności dotacje oraz kwoty
umorzonych pożyczek, otrzymanych ze środków Narodowego Funduszu Ochrony
Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i
gospodarki wodnej, na przygotowanie dokumentacji oraz realizację
przedsięwzięcia, w tym otrzymane ze środków udostępnionych bankom zgodnie z
art. 411 ust. 10 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. - Prawo ochrony środowiska (Dz.
U. z 2025 r. poz. 647).
Zatem ewentualne dotacje na sfinansowanie pomp ciepła pochodzące z ww.
środków nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Zatem należy zauważyć, że obowiązujące już regulacje podatkowe wspierają
ekologiczne inwestycje podatników podatku dochodowego od osób fizycznych (w
tym opłacających podatek w formie tzw. ryczałtu ewidencjonowanego).
Odnosząc się natomiast do wprowadzenia kolejnych ulg podatkowych, które
premiowałyby ekologiczne inwestycje w sektorze mieszkaniowym zwracam uwagę,
3Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie
określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z
realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 273, z późn. zm.).
4Uprawnienie to wynika z art. 26h ust. 7 ustawy PIT.
-- 2 of 3 --
3/3
że takie działanie, choć pożądane z punktu widzenia podatników nie pozostałoby
obojętne dla budżetu państwa.
Obecnie, mając na uwadze objęcie Polski procedurą nadmiernego deficytu, która
wymaga wdrożenia działań naprawczych, tak aby deficyt sektora finansów
publicznych ponownie nie przekraczał 3 % PKB, odpowiednio dług publiczny 60 %
PKB, brak jest przestrzeni do wprowadzenia kolejnych ulg, które skutkowałyby
zmniejszonymi wpływami z podatku PIT.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
-- 3 of 3 --
Telefon: (+48) 22 369 29 00 ul. Wawelska 52/54, 00-922 Warszawa
info@klimat.gov.pl Ministerstwo Klimatu i Środowiska
www.gov.pl/klimat
Działamy zgodnie z EMAS - zarządzając instytucją, dbamy o środowisko
Sekretarz Stanu
Krzysztof Bolesta
Odpowiedź na interpelację
DPN-WWM.050.35.2025.BK
3882255.15529995.12504359
Warszawa, 12-07-2025
Dotyczy: Interpelacji Posła Stanisława Lamczyka w sprawie ulg podatkowych dla
obywateli korzystających z pomp ciepła, K10INT10646.
Pan
Szymon Hołownia
Marszałek Sejmu RP
Szanowny Panie Marszałku,
przekazuję odpowiedzi na pytania zawarte w interpelacji, pozostające w kompetencji
Ministerstwa Klimatu i Środowiska.
2. Czy możliwe jest ustanowienie preferencyjnych taryf za energię elektryczną dla
użytkowników pomp ciepła, w ramach współpracy z Urzędem Regulacji Energetyki i
operatorami systemów energetycznych?
3. Czy planowane są działania legislacyjne zmierzające do stworzenia „ekologicznego
certyfikatu” premiującego obywateli korzystających z odnawialnych źródeł ciepła?
Troska o jakość życia Polaków jest jednym z najważniejszych obszarów zainteresowania
rządu. Przejawia się ona nie tylko w promowaniu rozwiązań służących zwiększeniu
bezpieczeństwa naszych obywateli, lecz także tych, które poprawiają komfort życia
i zdrowie Polaków. W nurt ten wpisują się również działania służące poprawie jakości
powietrza.
Już obecnie obowiązujące regulacje i rozwiązania przewidują mechanizmy wspierające
odbiorców wykorzystujących energię elektryczną do celów grzewczych, w tym
użytkowników pomp ciepła.
Zgodnie z § 6 ust. 4 i 5 rozporządzenia Ministra Klimatu i Środowiska w sprawie sposobu
kształtowania i kalkulacji taryf oraz sposobu rozliczeń w obrocie energią elektryczną1
przedsiębiorstwa energetyczne są zobligowane do skalkulowania stawek opłat sieciowych
dla odrębnej grupy taryfowej, tj. odbiorców w gospodarstwach domowych zużywających
energię elektryczną do ogrzewania, w tym użytkowników pomp ciepła. Jest to grupa
taryfowa potocznie określana mianem „taryfy antysmogowej”.
W taryfie antysmogowej stosowany jest obniżony składnik zmienny stawki sieciowej,
który obowiązuje w odniesieniu do wolumenu energii elektrycznej zużytego ponad
wielkość wolumenu z roku poprzedniego. W taryfie antysmogowej obowiązują obniżone
stawki za usługi dystrybucji w godz. 22.00-6.00. Okres ten jest skorelowany z najniższym
dobowym zapotrzebowaniem na energię w krajowym systemie elektroenergetycznym
(KSE). Wprowadzenie rozwiązania w takim kształcie miało na celu wykorzystanie polityki
1 Rozporządzenie Ministra Klimatu i Środowiska z dnia 29 listopada 2022 r. w sprawie sposobu
kształtowania i kalkulacji taryf oraz sposobu rozliczeń w obrocie energią elektryczną (Dz. U. z 2024 r.
poz. 904)
-- 1 of 4 --
taryfowej do łagodzenia krzywych zapotrzebowania przy coraz bardziej napiętym bilansie
mocy w systemie, szczególnie w okresach występowania niskich temperatur, poprzez
zachęcanie niższymi stawkami opłat do zwiększania zapotrzebowania w godzinach poza
szczytowymi obciążeniami w KSE. W pozostałych godzinach doby obowiązują stawki z
jednostrefowej grupy taryfowej G11.
Od czasu wprowadzenia tej regulacji na rynku energii elektrycznej wprowadzone zostały
nowe instrumenty i mechanizmy sprzyjające integracji energii z odnawialnych źródeł
energii do systemu elektroenergetycznego.
Wprowadzone zostały np. nowe grupy taryfowe przez operatorów systemów
dystrybucyjnych, co stanowi istotny krok w kierunku zwiększenia elastyczności i
efektywności krajowego systemu elektroenergetycznego. Przykładem takim jest taryfa
G13s dla TAURON Dystrybucja S.A., w której strefy doby zostały dostosowane do cyklu
produkcji energii z OZE, głównie fotowoltaiki, co może sprzyjać optymalizacji zużycia
przez odbiorców stosujących pompy ciepła. Z kolei czterostrefowa taryfa G14Dynamic,
również wdrożona przez TAURON Dystrybucja S.A. pozwala lepiej dopasować pobór
energii do rzeczywistego obciążenia systemu, wskazywanego m.in. w aplikacji
Energetyczny Kompas. Takie rozwiązania nie tylko pozwalają na racjonalne zarządzanie
energią i wpływ na ponoszone koszty, ale też wspierają stabilność sieci oraz realizację
celów transformacji energetycznej. Są to instrumenty promujące użytkowanie pomp ciepła
dzięki specjalnym taryfom.
Obniżeniu kosztów energii elektrycznej służy także możliwość korzystania z umów z ceną
dynamiczną. W umowach z ceną dynamiczną, ceny rozliczeniowe energii elektrycznej
kształtowane są w oparciu o aktualne notowania giełdowe. W przypadku możliwości
dostosowania profilu zużycia do zmieniających się cen w poszczególnych godzinach doby,
odbiorca poniesie niższe koszty energii elektrycznej niż na umowie ze stałą ceną o każdej
porze dnia.
W Polsce obowiązuje system rozliczeń prosumentów net-billing, który promuje auto
konsumpcję, czyli zużycie energii w momencie jej produkcji. W przypadku użytkowników
pomp ciepła może to oznaczać konieczność dostosowania pracy urządzeń do godzin
największej produkcji energii z posiadanej mikroinstalacji, np. poprzez wykorzystanie
nadwyżek do podgrzewania ciepłej wody użytkowej lub wspomagania ogrzewania.
Osoby decydujące się na montaż pompy ciepła mogą korzystać z dofinansowań
oferowanych przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej
(NFOŚiGW) w ramach następujących programów priorytetowych skierowanych do
beneficjentów indywidualnych: programu priorytetowego „Moje Ciepło” oraz programu
priorytetowego „Czyste Powietrze”.
Program „Moje Ciepło” daje możliwość uzyskania dotacji na pompę ciepła dla właścicieli
nowych budynków mieszkalnych jednorodzinnych. Kwalifikują się nie tylko budynki w
trakcie budowy, ale również te, dla których złożono zawiadomienie o zakończeniu budowy
lub złożono wniosek o wydanie decyzji o pozwoleniu na użytkowanie po 1 stycznia 2021
r. Dofinansowaniu podlega zarówno zakup i montaż powietrznej pompy ciepła
(powietrze/powietrze lub powietrze/woda), jak i gruntowej pompy ciepła (grunt/woda lub
woda/woda).
Program priorytetowy „Czyste Powietrze” wdrażany przez NFOŚiGW we współpracy
z wojewódzkimi funduszami ochrony środowiska i gospodarki wodnej (WFOŚiGW) od
września 2018 r., beneficjenci mogą uzyskać dotacje na różne rodzaje pomp ciepła
(powietrze/woda, powietrze/ powietrze, gruntowe pompa ciepła o podwyższonej klasie
-- 2 of 4 --
efektywności energetycznej). Wysokość dotacji w programie jest uzależniona od dochodu
beneficjenta i standardu energetycznego nieruchomości. Dofinansowanie dla pomp
w formie dotacji wynosi od 4 480 zł do maksymalnie 18 000 zł dla podstawowego
poziomu dofinansowania oraz od 11 200 zł do maksymalnie 45 000 zł dla najwyższego
poziomu dofinansowania, w zależności od rodzaju zainstalowanej pompy.
Od kilku lat w ramach podatkowego instrumentu wsparcia Państwo Polskie promuje tych
podatników, którzy podejmują proekologiczne działania. Dzięki obowiązującej od 1
stycznia 2019 r. uldze termomodernizacyjnej możliwe jest odzyskanie części kosztów
poniesionych na zakup i montaż pompy ciepła.
Z ulgi termomodernizacyjnej mogą skorzystać podatnicy opodatkowujący swoje dochody
według skali podatkowej, według jednolitej 19 % stawki podatku dla przedsiębiorców,
a także podatnicy opłacający ryczałt od przychodów 2/3 ewidencjonowanych, będący
jednocześnie właścicielami lub współwłaścicielami budynku mieszkalnego
jednorodzinnego. Warunkiem zastosowania ulgi termomodernizacyjnej jest realizacja
przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym,
którego podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Łączna kwota odliczenia nie
może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć
termomodernizacyjnych we wszystkich budynkach, których podatnik jest właścicielem
lub współwłaścicielem. Wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi
termomodernizacyjnej (tj. materiały budowlane, urządzenia i usługi) są ściśle określone
i zawarte w rozporządzeniu2.
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych3
wolne od podatku dochodowego są świadczenia, w szczególności dotacje oraz kwoty
umorzonych pożyczek, otrzymanych ze środków NFOŚiGW lub WFOŚiGW,
na przygotowanie dokumentacji oraz realizację przedsięwzięcia, w tym otrzymane ze
środków udostępnionych bankom, zgodnie z art. 411 ust. 10 ustawy Prawo ochrony
środowiska4. Zatem ewentualne dotacje na sfinansowanie pomp ciepła, pochodzące
z powyższych środków, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Pompy ciepła stanowią istotny element transformacji energetycznej w kierunku
niskoemisyjnego ogrzewnictwa indywidualnego, a ich rosnąca popularność znajduje
odzwierciedlenie zarówno w programach wsparcia inwestycyjnego, jak i w działaniach
regulacyjnych prowadzonych przez właściwe instytucje.
W związku z rozwojem rynku odnawialnych źródeł energii, w tym pomp ciepła, resort
klimatu i środowiska prowadzi analizy, aby zidentyfikować potrzeby obywateli w zakresie
inwestycji w nowoczesne źródła ciepła. W ramach prowadzonych analiz resort rozważy
możliwość uruchomienia nowych instrumentów wsparcia np. w formule pilotażowej.
Zgodnie z art. 47 ust. 1 ustawy o zmianie ustawy Prawo energetyczne oraz niektórych
innych ustaw5 jesteśmy zobligowani do wydania nowego rozporządzenia w sprawie
sposobu kształtowania i kalkulacji taryf dla energii elektrycznej oraz sposobu rozliczeń
w obrocie energią elektryczną do końca września 2026 r. Zatem, przygotowanie nowego
2 Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia
wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć
termomodernizacyjnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 273)
3 Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz.
163 z późn. zm.)
4 Ustawa z dnia 27 kwietnia 2001 r. Prawo ochrony środowiska (Dz. U. z 2025 r. poz. 647)
5 Ustawa z dnia 28 lipca 2023 r. o zmianie ustawy - Prawo energetyczne oraz niektórych innych
ustaw (Dz. U. 2023 r. poz. 1681)
-- 3 of 4 --
rozporządzenia otworzy przestrzeń na zmiany, w tym w zakresie taryf dla odbiorców
końcowych w gospodarstwach domowych czy możliwości wdrożenia dodatkowych
instrumentów promujących użytkowanie pomp ciepła. Niemniej muszą one być w zgodzie
z przepisami prawa unijnego dotyczącymi pomocy publicznej oraz jednolitego rynku
energii.
Istnieje możliwość zaproponowania dedykowanych narzędzi wsparcia jeżeli prowadzone
oceny systemu wsparcia i analiza sytuacji potwierdzą taką potrzebę i zasadność.
Ewentualne rozwiązania będą miały na celu zwiększenie efektywności odnawialnych
źródeł energii oraz zapewnienie ich większej dostępności lub opłacalności. Najwcześniej
będzie to możliwe na przełomie 2026 i 2027 roku.
Z wyrazami szacunku
Krzysztof Bolesta
Sekretarz Stanu
Ministerstwo Klimatu i Środowiska
/ – podpisany cyfrowo/
Do wiadomości:
Departament Spraw Parlamentarnych w Kancelarii Prezesa Rad Ministrów
-- 4 of 4 --
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/3
Warszawa, 10 lipca 2025 roku
Sprawa: Odpowiedź na interpelację nr 10646
Znak sprawy: DD3.054.32.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Pan Szymon Hołownia
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej Polskiej
Szanowny Panie Marszałku,
w odpowiedzi na interpelację nr 10646 złożoną przez posła Stanisława Lamczyka w
sprawie ulg podatkowych dla obywateli korzystających z pomp ciepła, przekazuję
następujące wyjaśnienia w kwestiach leżących w gestii resortu finansów.
Już od kilku lat w ramach podatkowego instrumentu wsparcia państwo polskie
promuje tych podatników, którzy podejmują proekologiczne działania. Dzięki
istniejącej w przepisach podatkowych od 1 stycznia 2019 r. uldze
termomodernizacyjnej1 możliwe jest obniżenie dochodu do opodatkowania i w
konsekwencji zapłata niższego podatku dochodowego od osób fizycznych.
Przypominam zatem, że z ulgi termomodernizacyjnej mogą skorzystać podatnicy
opodatkowujący swoje dochody według skali podatkowej, według jednolitej 19%
stawki podatku dla przedsiębiorców, a także podatnicy opłacający ryczałt od
przychodów ewidencjonowanych2, będący jednocześnie właścicielami lub
współwłaścicielami budynku mieszkalnego jednorodzinnego.
Warunkiem zastosowania ulgi termomodernizacyjnej jest realizacja
przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym,
którego podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Czas realizacji tego
1Unormowanej w art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163, z późn. zm.) – dalej „ustawa PIT”.
2Na podstawie art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2024 r.
poz. 776, z późn. zm.).
-- 1 of 3 --
2/3
przedsięwzięcia nie może trwać dłużej niż trzy lata, licząc od końca roku
podatkowego, w którym poniesiono pierwsze wydatki na materiały budowlane,
urządzenia i usługi związane z tym przedsięwzięciem.
Odliczeniu podlegają wydatki faktycznie poniesione i udokumentowane fakturą
wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze
zwolnienia od tego podatku. Łączna kwota odliczenia nie może przekroczyć
53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć
termomodernizacyjnych we wszystkich budynkach, których podatnik jest
właścicielem lub współwłaścicielem.
Wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej (tj. materiały
budowlane, urządzenia i usługi) są ściśle określone i zawarte w rozporządzeniu3.
Przy czym od wejścia w życie tego aktu wydatki na nabycie pompy ciepła i jej montaż
podlegają odliczeniu w ramach omawianej ulgi.
Zatem już obecnie obowiązujące przepisy podatkowe umożliwiają podatnikom,
którzy w ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego przeprowadzanego w
swoim domu instalują tego typu urządzenie, na uzyskanie określonych korzyści
podatkowych. Co więcej w przypadku, gdy dochód podatnika nie pozwala na
odliczenie całego poniesionego wydatku na termomodernizację, możliwe jest
kontynuowanie odliczenia w kolejnych 6 latach podatkowych4.
Ponadto zwracam uwagę, że ulga termomodernizacyjna to nie jedyna preferencja,
która skierowana jest do podatników podejmujących działania skutkujące m.in.
poprawą jakości powietrza. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 129a ustawy PIT wolne od
podatku dochodowego są świadczenia, w szczególności dotacje oraz kwoty
umorzonych pożyczek, otrzymanych ze środków Narodowego Funduszu Ochrony
Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i
gospodarki wodnej, na przygotowanie dokumentacji oraz realizację
przedsięwzięcia, w tym otrzymane ze środków udostępnionych bankom zgodnie z
art. 411 ust. 10 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. - Prawo ochrony środowiska (Dz.
U. z 2025 r. poz. 647).
Zatem ewentualne dotacje na sfinansowanie pomp ciepła pochodzące z ww.
środków nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Zatem należy zauważyć, że obowiązujące już regulacje podatkowe wspierają
ekologiczne inwestycje podatników podatku dochodowego od osób fizycznych (w
tym opłacających podatek w formie tzw. ryczałtu ewidencjonowanego).
Odnosząc się natomiast do wprowadzenia kolejnych ulg podatkowych, które
premiowałyby ekologiczne inwestycje w sektorze mieszkaniowym zwracam uwagę,
3Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie
określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z
realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 273, z późn. zm.).
4Uprawnienie to wynika z art. 26h ust. 7 ustawy PIT.
-- 2 of 3 --
3/3
że takie działanie, choć pożądane z punktu widzenia podatników nie pozostałoby
obojętne dla budżetu państwa.
Obecnie, mając na uwadze objęcie Polski procedurą nadmiernego deficytu, która
wymaga wdrożenia działań naprawczych, tak aby deficyt sektora finansów
publicznych ponownie nie przekraczał 3 % PKB, odpowiednio dług publiczny 60 %
PKB, brak jest przestrzeni do wprowadzenia kolejnych ulg, które skutkowałyby
zmniejszonymi wpływami z podatku PIT.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
-- 3 of 3 --
Telefon: (+48) 22 369 29 00 ul. Wawelska 52/54, 00-922 Warszawa
info@klimat.gov.pl Ministerstwo Klimatu i Środowiska
www.gov.pl/klimat
Działamy zgodnie z EMAS - zarządzając instytucją, dbamy o środowisko
Sekretarz Stanu
Krzysztof Bolesta
Odpowiedź na interpelację
DPN-WWM.050.35.2025.BK
3882255.15529995.12504359
Warszawa, 12-07-2025
Dotyczy: Interpelacji Posła Stanisława Lamczyka w sprawie ulg podatkowych dla
obywateli korzystających z pomp ciepła, K10INT10646.
Pan
Szymon Hołownia
Marszałek Sejmu RP
Szanowny Panie Marszałku,
przekazuję odpowiedzi na pytania zawarte w interpelacji, pozostające w kompetencji
Ministerstwa Klimatu i Środowiska.
2. Czy możliwe jest ustanowienie preferencyjnych taryf za energię elektryczną dla
użytkowników pomp ciepła, w ramach współpracy z Urzędem Regulacji Energetyki i
operatorami systemów energetycznych?
3. Czy planowane są działania legislacyjne zmierzające do stworzenia „ekologicznego
certyfikatu” premiującego obywateli korzystających z odnawialnych źródeł ciepła?
Troska o jakość życia Polaków jest jednym z najważniejszych obszarów zainteresowania
rządu. Przejawia się ona nie tylko w promowaniu rozwiązań służących zwiększeniu
bezpieczeństwa naszych obywateli, lecz także tych, które poprawiają komfort życia
i zdrowie Polaków. W nurt ten wpisują się również działania służące poprawie jakości
powietrza.
Już obecnie obowiązujące regulacje i rozwiązania przewidują mechanizmy wspierające
odbiorców wykorzystujących energię elektryczną do celów grzewczych, w tym
użytkowników pomp ciepła.
Zgodnie z § 6 ust. 4 i 5 rozporządzenia Ministra Klimatu i Środowiska w sprawie sposobu
kształtowania i kalkulacji taryf oraz sposobu rozliczeń w obrocie energią elektryczną1
przedsiębiorstwa energetyczne są zobligowane do skalkulowania stawek opłat sieciowych
dla odrębnej grupy taryfowej, tj. odbiorców w gospodarstwach domowych zużywających
energię elektryczną do ogrzewania, w tym użytkowników pomp ciepła. Jest to grupa
taryfowa potocznie określana mianem „taryfy antysmogowej”.
W taryfie antysmogowej stosowany jest obniżony składnik zmienny stawki sieciowej,
który obowiązuje w odniesieniu do wolumenu energii elektrycznej zużytego ponad
wielkość wolumenu z roku poprzedniego. W taryfie antysmogowej obowiązują obniżone
stawki za usługi dystrybucji w godz. 22.00-6.00. Okres ten jest skorelowany z najniższym
dobowym zapotrzebowaniem na energię w krajowym systemie elektroenergetycznym
(KSE). Wprowadzenie rozwiązania w takim kształcie miało na celu wykorzystanie polityki
1 Rozporządzenie Ministra Klimatu i Środowiska z dnia 29 listopada 2022 r. w sprawie sposobu
kształtowania i kalkulacji taryf oraz sposobu rozliczeń w obrocie energią elektryczną (Dz. U. z 2024 r.
poz. 904)
-- 1 of 4 --
taryfowej do łagodzenia krzywych zapotrzebowania przy coraz bardziej napiętym bilansie
mocy w systemie, szczególnie w okresach występowania niskich temperatur, poprzez
zachęcanie niższymi stawkami opłat do zwiększania zapotrzebowania w godzinach poza
szczytowymi obciążeniami w KSE. W pozostałych godzinach doby obowiązują stawki z
jednostrefowej grupy taryfowej G11.
Od czasu wprowadzenia tej regulacji na rynku energii elektrycznej wprowadzone zostały
nowe instrumenty i mechanizmy sprzyjające integracji energii z odnawialnych źródeł
energii do systemu elektroenergetycznego.
Wprowadzone zostały np. nowe grupy taryfowe przez operatorów systemów
dystrybucyjnych, co stanowi istotny krok w kierunku zwiększenia elastyczności i
efektywności krajowego systemu elektroenergetycznego. Przykładem takim jest taryfa
G13s dla TAURON Dystrybucja S.A., w której strefy doby zostały dostosowane do cyklu
produkcji energii z OZE, głównie fotowoltaiki, co może sprzyjać optymalizacji zużycia
przez odbiorców stosujących pompy ciepła. Z kolei czterostrefowa taryfa G14Dynamic,
również wdrożona przez TAURON Dystrybucja S.A. pozwala lepiej dopasować pobór
energii do rzeczywistego obciążenia systemu, wskazywanego m.in. w aplikacji
Energetyczny Kompas. Takie rozwiązania nie tylko pozwalają na racjonalne zarządzanie
energią i wpływ na ponoszone koszty, ale też wspierają stabilność sieci oraz realizację
celów transformacji energetycznej. Są to instrumenty promujące użytkowanie pomp ciepła
dzięki specjalnym taryfom.
Obniżeniu kosztów energii elektrycznej służy także możliwość korzystania z umów z ceną
dynamiczną. W umowach z ceną dynamiczną, ceny rozliczeniowe energii elektrycznej
kształtowane są w oparciu o aktualne notowania giełdowe. W przypadku możliwości
dostosowania profilu zużycia do zmieniających się cen w poszczególnych godzinach doby,
odbiorca poniesie niższe koszty energii elektrycznej niż na umowie ze stałą ceną o każdej
porze dnia.
W Polsce obowiązuje system rozliczeń prosumentów net-billing, który promuje auto
konsumpcję, czyli zużycie energii w momencie jej produkcji. W przypadku użytkowników
pomp ciepła może to oznaczać konieczność dostosowania pracy urządzeń do godzin
największej produkcji energii z posiadanej mikroinstalacji, np. poprzez wykorzystanie
nadwyżek do podgrzewania ciepłej wody użytkowej lub wspomagania ogrzewania.
Osoby decydujące się na montaż pompy ciepła mogą korzystać z dofinansowań
oferowanych przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej
(NFOŚiGW) w ramach następujących programów priorytetowych skierowanych do
beneficjentów indywidualnych: programu priorytetowego „Moje Ciepło” oraz programu
priorytetowego „Czyste Powietrze”.
Program „Moje Ciepło” daje możliwość uzyskania dotacji na pompę ciepła dla właścicieli
nowych budynków mieszkalnych jednorodzinnych. Kwalifikują się nie tylko budynki w
trakcie budowy, ale również te, dla których złożono zawiadomienie o zakończeniu budowy
lub złożono wniosek o wydanie decyzji o pozwoleniu na użytkowanie po 1 stycznia 2021
r. Dofinansowaniu podlega zarówno zakup i montaż powietrznej pompy ciepła
(powietrze/powietrze lub powietrze/woda), jak i gruntowej pompy ciepła (grunt/woda lub
woda/woda).
Program priorytetowy „Czyste Powietrze” wdrażany przez NFOŚiGW we współpracy
z wojewódzkimi funduszami ochrony środowiska i gospodarki wodnej (WFOŚiGW) od
września 2018 r., beneficjenci mogą uzyskać dotacje na różne rodzaje pomp ciepła
(powietrze/woda, powietrze/ powietrze, gruntowe pompa ciepła o podwyższonej klasie
-- 2 of 4 --
efektywności energetycznej). Wysokość dotacji w programie jest uzależniona od dochodu
beneficjenta i standardu energetycznego nieruchomości. Dofinansowanie dla pomp
w formie dotacji wynosi od 4 480 zł do maksymalnie 18 000 zł dla podstawowego
poziomu dofinansowania oraz od 11 200 zł do maksymalnie 45 000 zł dla najwyższego
poziomu dofinansowania, w zależności od rodzaju zainstalowanej pompy.
Od kilku lat w ramach podatkowego instrumentu wsparcia Państwo Polskie promuje tych
podatników, którzy podejmują proekologiczne działania. Dzięki obowiązującej od 1
stycznia 2019 r. uldze termomodernizacyjnej możliwe jest odzyskanie części kosztów
poniesionych na zakup i montaż pompy ciepła.
Z ulgi termomodernizacyjnej mogą skorzystać podatnicy opodatkowujący swoje dochody
według skali podatkowej, według jednolitej 19 % stawki podatku dla przedsiębiorców,
a także podatnicy opłacający ryczałt od przychodów 2/3 ewidencjonowanych, będący
jednocześnie właścicielami lub współwłaścicielami budynku mieszkalnego
jednorodzinnego. Warunkiem zastosowania ulgi termomodernizacyjnej jest realizacja
przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym,
którego podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Łączna kwota odliczenia nie
może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć
termomodernizacyjnych we wszystkich budynkach, których podatnik jest właścicielem
lub współwłaścicielem. Wydatki podlegające odliczeniu w ramach ulgi
termomodernizacyjnej (tj. materiały budowlane, urządzenia i usługi) są ściśle określone
i zawarte w rozporządzeniu2.
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych3
wolne od podatku dochodowego są świadczenia, w szczególności dotacje oraz kwoty
umorzonych pożyczek, otrzymanych ze środków NFOŚiGW lub WFOŚiGW,
na przygotowanie dokumentacji oraz realizację przedsięwzięcia, w tym otrzymane ze
środków udostępnionych bankom, zgodnie z art. 411 ust. 10 ustawy Prawo ochrony
środowiska4. Zatem ewentualne dotacje na sfinansowanie pomp ciepła, pochodzące
z powyższych środków, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Pompy ciepła stanowią istotny element transformacji energetycznej w kierunku
niskoemisyjnego ogrzewnictwa indywidualnego, a ich rosnąca popularność znajduje
odzwierciedlenie zarówno w programach wsparcia inwestycyjnego, jak i w działaniach
regulacyjnych prowadzonych przez właściwe instytucje.
W związku z rozwojem rynku odnawialnych źródeł energii, w tym pomp ciepła, resort
klimatu i środowiska prowadzi analizy, aby zidentyfikować potrzeby obywateli w zakresie
inwestycji w nowoczesne źródła ciepła. W ramach prowadzonych analiz resort rozważy
możliwość uruchomienia nowych instrumentów wsparcia np. w formule pilotażowej.
Zgodnie z art. 47 ust. 1 ustawy o zmianie ustawy Prawo energetyczne oraz niektórych
innych ustaw5 jesteśmy zobligowani do wydania nowego rozporządzenia w sprawie
sposobu kształtowania i kalkulacji taryf dla energii elektrycznej oraz sposobu rozliczeń
w obrocie energią elektryczną do końca września 2026 r. Zatem, przygotowanie nowego
2 Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia
wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć
termomodernizacyjnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 273)
3 Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz.
163 z późn. zm.)
4 Ustawa z dnia 27 kwietnia 2001 r. Prawo ochrony środowiska (Dz. U. z 2025 r. poz. 647)
5 Ustawa z dnia 28 lipca 2023 r. o zmianie ustawy - Prawo energetyczne oraz niektórych innych
ustaw (Dz. U. 2023 r. poz. 1681)
-- 3 of 4 --
rozporządzenia otworzy przestrzeń na zmiany, w tym w zakresie taryf dla odbiorców
końcowych w gospodarstwach domowych czy możliwości wdrożenia dodatkowych
instrumentów promujących użytkowanie pomp ciepła. Niemniej muszą one być w zgodzie
z przepisami prawa unijnego dotyczącymi pomocy publicznej oraz jednolitego rynku
energii.
Istnieje możliwość zaproponowania dedykowanych narzędzi wsparcia jeżeli prowadzone
oceny systemu wsparcia i analiza sytuacji potwierdzą taką potrzebę i zasadność.
Ewentualne rozwiązania będą miały na celu zwiększenie efektywności odnawialnych
źródeł energii oraz zapewnienie ich większej dostępności lub opłacalności. Najwcześniej
będzie to możliwe na przełomie 2026 i 2027 roku.
Z wyrazami szacunku
Krzysztof Bolesta
Sekretarz Stanu
Ministerstwo Klimatu i Środowiska
/ – podpisany cyfrowo/
Do wiadomości:
Departament Spraw Parlamentarnych w Kancelarii Prezesa Rad Ministrów
-- 4 of 4 --