Interpelacja nr 10208
Interpelacja w sprawie obowiązku raportowania następczego schematów podatkowych jako przejawu nadregulacji w Ordynacji podatkowej
Zgłaszający:
•
Adresat:
Podatki i Finanse (75%)
Treść wystąpienia poselskiego
Interpelacja w sprawie obowiązku raportowania następczego schematów podatkowych jako przejawu nadregulacji w Ordynacji podatkowej
Interpelacja nr 10208
do ministra finansów
w sprawie obowiązku raportowania następczego schematów podatkowych jako przejawu nadregulacji w Ordynacji podatkowej
Zgłaszający: Dariusz Matecki
Data wpływu: 09-06-2025
W świetle raportu Zespołu SprawdzaMY Rafała Brzoski kolejna zidentyfikowana nadregulacja dotyczy art. 86j ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa. Przepis ten wprowadza obowiązek tzw. raportowania następczego schematów podatkowych, co stanowi rozszerzenie zakresu obowiązków informacyjnych względem przepisów unijnych.
Dyrektywa Rady (UE) 2018/822 z dnia 25 maja 2018 r. (DAC6) nakłada na państwa członkowskie obowiązek wdrożenia systemu raportowania schematów podatkowych transgranicznych – chodzi przy tym o raportowanie pierwotne, czyli informowanie organów podatkowych o samym rozpoczęciu stosowania schematu lub podjęciu pierwszych działań w tym zakresie (art. 8ab dyrektywy).
Tymczasem polski ustawodawca wprowadził w art. 86j dodatkowy, nieprzewidziany w unijnym prawie obowiązek raportowania następczego. Obejmuje on sytuacje, w których podatnik:
kontynuuje stosowanie wcześniej zgłoszonego schematu,
uzyskuje z niego wymierne korzyści podatkowe,
ma obowiązek w terminie złożenia deklaracji podatkowej równolegle poinformować szefa KAS o numerze schematu i uzyskanych korzyściach.
Rozwiązanie to:
nie ma podstawy w unijnych regulacjach,
powiela obowiązki ewidencyjne i raportowe,
może prowadzić do nakładania kar za niezłożenie informacji mimo uprzedniego zgłoszenia schematu,
generuje dodatkowe koszty i ryzyka po stronie podatników, w tym ryzyko sankcyjne oraz naruszenia tajemnicy zawodowej (szczególnie w przypadku doradców podatkowych, adwokatów i radców prawnych).
W związku z powyższym kieruję następujące pytania:
Dlaczego rząd zdecydował się na wprowadzenie obowiązku raportowania następczego schematów podatkowych, mimo że nie wynika on z dyrektywy DAC6?
Czy Ministerstwo Finansów przeprowadziło ocenę skutków regulacji (OSR) dla art. 86j Ordynacji podatkowej i jaki był wynik tej oceny?
Jakie jest roczne obciążenie administracyjne (czasowe i finansowe) związane z raportowaniem następczym po stronie przedsiębiorców i doradców podatkowych?
Czy planowana jest nowelizacja ustawy w kierunku rezygnacji z wymogu raportowania następczego celem dostosowania przepisów do unijnego minimum?
Jak rząd planuje przeciwdziałać narastającemu chaosowi interpretacyjnemu wokół obowiązków sprawozdawczych w ramach schematów podatkowych?
Wprowadzenie obowiązku raportowania następczego jest ewidentnym przykładem gold-platingu, który prowadzi do zwiększenia ryzyka karnego oraz obowiązków informacyjnych w sposób niewspółmierny do celów unijnych regulacji. Nakładanie takich nadmiernych obowiązków informacyjnych pod pozorem implementacji przepisów unijnych wymaga natychmiastowej rewizji legislacyjnej.
Interpelacja nr 10208
do ministra finansów
w sprawie obowiązku raportowania następczego schematów podatkowych jako przejawu nadregulacji w Ordynacji podatkowej
Zgłaszający: Dariusz Matecki
Data wpływu: 09-06-2025
W świetle raportu Zespołu SprawdzaMY Rafała Brzoski kolejna zidentyfikowana nadregulacja dotyczy art. 86j ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa. Przepis ten wprowadza obowiązek tzw. raportowania następczego schematów podatkowych, co stanowi rozszerzenie zakresu obowiązków informacyjnych względem przepisów unijnych.
Dyrektywa Rady (UE) 2018/822 z dnia 25 maja 2018 r. (DAC6) nakłada na państwa członkowskie obowiązek wdrożenia systemu raportowania schematów podatkowych transgranicznych – chodzi przy tym o raportowanie pierwotne, czyli informowanie organów podatkowych o samym rozpoczęciu stosowania schematu lub podjęciu pierwszych działań w tym zakresie (art. 8ab dyrektywy).
Tymczasem polski ustawodawca wprowadził w art. 86j dodatkowy, nieprzewidziany w unijnym prawie obowiązek raportowania następczego. Obejmuje on sytuacje, w których podatnik:
kontynuuje stosowanie wcześniej zgłoszonego schematu,
uzyskuje z niego wymierne korzyści podatkowe,
ma obowiązek w terminie złożenia deklaracji podatkowej równolegle poinformować szefa KAS o numerze schematu i uzyskanych korzyściach.
Rozwiązanie to:
nie ma podstawy w unijnych regulacjach,
powiela obowiązki ewidencyjne i raportowe,
może prowadzić do nakładania kar za niezłożenie informacji mimo uprzedniego zgłoszenia schematu,
generuje dodatkowe koszty i ryzyka po stronie podatników, w tym ryzyko sankcyjne oraz naruszenia tajemnicy zawodowej (szczególnie w przypadku doradców podatkowych, adwokatów i radców prawnych).
W związku z powyższym kieruję następujące pytania:
Dlaczego rząd zdecydował się na wprowadzenie obowiązku raportowania następczego schematów podatkowych, mimo że nie wynika on z dyrektywy DAC6?
Czy Ministerstwo Finansów przeprowadziło ocenę skutków regulacji (OSR) dla art. 86j Ordynacji podatkowej i jaki był wynik tej oceny?
Jakie jest roczne obciążenie administracyjne (czasowe i finansowe) związane z raportowaniem następczym po stronie przedsiębiorców i doradców podatkowych?
Czy planowana jest nowelizacja ustawy w kierunku rezygnacji z wymogu raportowania następczego celem dostosowania przepisów do unijnego minimum?
Jak rząd planuje przeciwdziałać narastającemu chaosowi interpretacyjnemu wokół obowiązków sprawozdawczych w ramach schematów podatkowych?
Wprowadzenie obowiązku raportowania następczego jest ewidentnym przykładem gold-platingu, który prowadzi do zwiększenia ryzyka karnego oraz obowiązków informacyjnych w sposób niewspółmierny do celów unijnych regulacji. Nakładanie takich nadmiernych obowiązków informacyjnych pod pozorem implementacji przepisów unijnych wymaga natychmiastowej rewizji legislacyjnej.
Odpowiedź urzędowa
Podsekretarz stanu Jarosław Neneman
Audyt odpowiedzi: Wskaźnik lania wody & konkretności
Bardzo konkretna
Automatyczna analiza lingwistyczno-statystyczna pisma resortu
Lanie wody
5%
Konkretność
95%
Odpowiedź wysoce rzeczowa – zawiera liczne dane twarde, kwoty, daty lub bezpośrednie odniesienie do zadanych pytań.
Twarde liczby / kwoty
0 kwot, 0 %
Precyzyjne daty
5
Odpowiedź na punkty
✓ Tak (Ad 1, Pkt...)
Gęstość faktów
6.1 / 1k zn.
- Wymienia precyzyjne daty lub terminy (5)
- Resort odnosi się punkt po punkcie do pytań posła
Urzędowe załączniki i odpowiedzi:
Pełna treść wyekstrahowana z załącznika PDF (odpowiedź urzędowa)
5561 znaków
tel.: +48 22 694 55 55 ul. Świętokrzyska 12
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/3
Warszawa, 8 sierpnia 2025 roku
Sprawa: Interpelacja nr 10208 posła Dariusza Mateckiego w sprawie
obowiązku raportowania następczego schematów podatkowych
jako przejawu nadregulacji w Ordynacji podatkowej.
Znak sprawy: DTS5.054.4.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Szanowny Pan
Marszałek Sejmu Szymon Hołownia
Kancelaria Sejmu
00-902 Warszawa
ul. Wiejska 4/6/8
Odpowiedź na interpelację poselską nr 10208
Szanowny Panie Marszałku,
W odpowiedzi na interpelację numer 10208 Minister Finansów i Gospodarki,
informuje co następuje:
Regulacje dotyczące raportowania schematów podatkowych (MDR) wprowadzono
Dyrektywą Rady (UE) 2018/822 z 25 maja 2018 r.1 zmieniającą dyrektywę
2016/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji
w dziedzinie opodatkowania w odniesieniu do podlegających zgłoszeniu uzgodnień
transgranicznych. Dyrektywa 2018/822 została transponowana do polskiego
porządku prawnego z dniem 1 stycznia 2019 r. poprzez dodanie rozdziału 11a –
Informacje o schematach podatkowych do Działu III ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 r. Ordynacja podatkowa (dalej: „OP”).
Przed wprowadzeniem powyższych regulacji przeprowadzono szeroko zakrojone
konsultacje i spotkania z podmiotami zainteresowanymi tym obszarem.
1 Dz. Urz. UE. L 2018, Nr 139, str. 1.
-- 1 of 3 --
2/3
Ministerstwo Finansów poniżej przedstawia odpowiedzi na poszczególne pytania
zadane w interpelacji.
Ad 1 W tabeli zgodności stanowiącej załącznik nr 2 do pisma Prezesa Rady
Ministrów kierującego projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy –
Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (druk 2860) do sejmu VIII
kadencji, w którym to projekcie wprowadzono do polskiego porządku prawnego
m.in. przepisy implementujące dyrektywę 2018/822 – DAC6, w zakresie
wprowadzenia art. 86j dotyczącego tzw. raportowania następczego, wskazano na
art. 8ab ust. 11 Dyrektywy DAC6.
W uzasadnieniu do ustawy wprowadzającej wskazano, że celem raportowania
następczego i tym samym podpisywanie informacji o zastosowaniu schematu
podatkowego lub uzyskaniu korzyści podatkowej przez wszystkie osoby
uprawnione do reprezentacji jest zaangażowanie w proces raportowania schematu
podatkowego możliwie szerokiego kręgu osób odpowiedzialnych za sprawy spółki.
Według projektodawców miało to na celu wykluczenie sytuacji, w której
odpowiedzialność za sprawy spółki byłaby cedowana na inne osoby.
Ad 2 W przywołanym powyżej dokumencie OSR w pkt 12 przewidziano, że:
„w terminie do dnia 1 czerwca 2021 r. Szef Krajowej Administracji Skarbowej przygotuje
sprawozdanie za lata 2018 - 2020 w zakresie raportowania schematów podatkowych.
Sprawozdanie będzie zawierało w szczególności dane o liczbie zaraportowanych
schematów podatkowych oraz liczbie podmiotów korzystających i promotorów, a także
karach, w tym pieniężnych, nałożonych przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej na
promotorów lub podmioty korzystające. Sprawozdanie zostanie publikowane na stronie
podmiotowej Biuletynu Informacji Publicznej urzędu obsługującego ministra właściwego
do spraw finansów publicznych. Następnie w terminie 6 miesięcy od dnia publikacji
sprawozdania za lata 2018 - 2020 minister właściwy do spraw finansów publicznych
wspólnie z Szefem Krajowej Administracji Skarbowej przygotuje raport oceniający
dotyczący przeciwdziałania wykorzystywaniu schematów podatkowych do unikania
płacenia należnych podatków. Raport zostanie publikowany na stronie podmiotowej
Biuletynu Informacji Publicznej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw
finansów publicznych”.
Odpowiedzią na powyższe jest sprawozdanie, które jest dostępne pod linkiem:
https://www.podatki.gov.pl/media/7410/raport-mf-i-szkas-
przeciwdzia%C5%82anie-wykorzystywaniu-schemat%C3%B3w-podatkowy.pdf
Ad 3 Ministerstwo Finansów nie dysponuje danymi dotyczącymi czasowego oraz
finansowego obciążenia administracyjnego związanego z tzw. raportowaniem
następczym na podstawie art. 86j OP, jakie występuje po stronie przedsiębiorców,
doradców podatkowych oraz innych podmiotów obowiązanych.
Ad 4 Projekt nowelizacji art. 86j OP (numer z wykazu prac UD196 dostępny na
stronie
https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12396201/katalog/13119157#13119157)
przewiduje zmniejszenie częstotliwości tzw. raportowania następczego tj. raz do
roku. Nie przewiduje natomiast likwidacji tego obowiązku.
-- 2 of 3 --
3/3
Ad 5 Ministerstwo Finansów podjęło prace legislacyjne, których efektem jest
przedłożony projekt (numer z wykazu prac legislacyjnych UD196), w którym
dokonano uproszczenia przepisów i dostosowano ich brzmienie Dyrektywy DAC6.
Zaproponowane zmiany są również uzasadnione orzecznictwem TSUE
z jednoczesnym wsłuchaniem się w postulaty zgłaszane od początku obowiązywania
tych przepisów, zgłaszanych zarówno od podmiotów państwowych, jak
i pozarządowych, a także wątpliwości zgłaszanych podczas prac forum MDR
i opracowań naukowych. W związku z uchyleniem obowiązku raportowania
krajowych schematów podatkowych oraz likwidacją innych szczególnych cech
rozpoznawczych wątpliwości interpretacyjne ulegną znaczącemu zmniejszeniu.
Niezależnie od powyższych działań – po wejściu w życie projektowanych zmian –
planowane jest także wydanie objaśnień podatkowych.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów i Gospodarki
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
w Ministerstwie Finansów
-- 3 of 3 --
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/3
Warszawa, 8 sierpnia 2025 roku
Sprawa: Interpelacja nr 10208 posła Dariusza Mateckiego w sprawie
obowiązku raportowania następczego schematów podatkowych
jako przejawu nadregulacji w Ordynacji podatkowej.
Znak sprawy: DTS5.054.4.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Szanowny Pan
Marszałek Sejmu Szymon Hołownia
Kancelaria Sejmu
00-902 Warszawa
ul. Wiejska 4/6/8
Odpowiedź na interpelację poselską nr 10208
Szanowny Panie Marszałku,
W odpowiedzi na interpelację numer 10208 Minister Finansów i Gospodarki,
informuje co następuje:
Regulacje dotyczące raportowania schematów podatkowych (MDR) wprowadzono
Dyrektywą Rady (UE) 2018/822 z 25 maja 2018 r.1 zmieniającą dyrektywę
2016/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji
w dziedzinie opodatkowania w odniesieniu do podlegających zgłoszeniu uzgodnień
transgranicznych. Dyrektywa 2018/822 została transponowana do polskiego
porządku prawnego z dniem 1 stycznia 2019 r. poprzez dodanie rozdziału 11a –
Informacje o schematach podatkowych do Działu III ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 r. Ordynacja podatkowa (dalej: „OP”).
Przed wprowadzeniem powyższych regulacji przeprowadzono szeroko zakrojone
konsultacje i spotkania z podmiotami zainteresowanymi tym obszarem.
1 Dz. Urz. UE. L 2018, Nr 139, str. 1.
-- 1 of 3 --
2/3
Ministerstwo Finansów poniżej przedstawia odpowiedzi na poszczególne pytania
zadane w interpelacji.
Ad 1 W tabeli zgodności stanowiącej załącznik nr 2 do pisma Prezesa Rady
Ministrów kierującego projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy –
Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (druk 2860) do sejmu VIII
kadencji, w którym to projekcie wprowadzono do polskiego porządku prawnego
m.in. przepisy implementujące dyrektywę 2018/822 – DAC6, w zakresie
wprowadzenia art. 86j dotyczącego tzw. raportowania następczego, wskazano na
art. 8ab ust. 11 Dyrektywy DAC6.
W uzasadnieniu do ustawy wprowadzającej wskazano, że celem raportowania
następczego i tym samym podpisywanie informacji o zastosowaniu schematu
podatkowego lub uzyskaniu korzyści podatkowej przez wszystkie osoby
uprawnione do reprezentacji jest zaangażowanie w proces raportowania schematu
podatkowego możliwie szerokiego kręgu osób odpowiedzialnych za sprawy spółki.
Według projektodawców miało to na celu wykluczenie sytuacji, w której
odpowiedzialność za sprawy spółki byłaby cedowana na inne osoby.
Ad 2 W przywołanym powyżej dokumencie OSR w pkt 12 przewidziano, że:
„w terminie do dnia 1 czerwca 2021 r. Szef Krajowej Administracji Skarbowej przygotuje
sprawozdanie za lata 2018 - 2020 w zakresie raportowania schematów podatkowych.
Sprawozdanie będzie zawierało w szczególności dane o liczbie zaraportowanych
schematów podatkowych oraz liczbie podmiotów korzystających i promotorów, a także
karach, w tym pieniężnych, nałożonych przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej na
promotorów lub podmioty korzystające. Sprawozdanie zostanie publikowane na stronie
podmiotowej Biuletynu Informacji Publicznej urzędu obsługującego ministra właściwego
do spraw finansów publicznych. Następnie w terminie 6 miesięcy od dnia publikacji
sprawozdania za lata 2018 - 2020 minister właściwy do spraw finansów publicznych
wspólnie z Szefem Krajowej Administracji Skarbowej przygotuje raport oceniający
dotyczący przeciwdziałania wykorzystywaniu schematów podatkowych do unikania
płacenia należnych podatków. Raport zostanie publikowany na stronie podmiotowej
Biuletynu Informacji Publicznej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw
finansów publicznych”.
Odpowiedzią na powyższe jest sprawozdanie, które jest dostępne pod linkiem:
https://www.podatki.gov.pl/media/7410/raport-mf-i-szkas-
przeciwdzia%C5%82anie-wykorzystywaniu-schemat%C3%B3w-podatkowy.pdf
Ad 3 Ministerstwo Finansów nie dysponuje danymi dotyczącymi czasowego oraz
finansowego obciążenia administracyjnego związanego z tzw. raportowaniem
następczym na podstawie art. 86j OP, jakie występuje po stronie przedsiębiorców,
doradców podatkowych oraz innych podmiotów obowiązanych.
Ad 4 Projekt nowelizacji art. 86j OP (numer z wykazu prac UD196 dostępny na
stronie
https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12396201/katalog/13119157#13119157)
przewiduje zmniejszenie częstotliwości tzw. raportowania następczego tj. raz do
roku. Nie przewiduje natomiast likwidacji tego obowiązku.
-- 2 of 3 --
3/3
Ad 5 Ministerstwo Finansów podjęło prace legislacyjne, których efektem jest
przedłożony projekt (numer z wykazu prac legislacyjnych UD196), w którym
dokonano uproszczenia przepisów i dostosowano ich brzmienie Dyrektywy DAC6.
Zaproponowane zmiany są również uzasadnione orzecznictwem TSUE
z jednoczesnym wsłuchaniem się w postulaty zgłaszane od początku obowiązywania
tych przepisów, zgłaszanych zarówno od podmiotów państwowych, jak
i pozarządowych, a także wątpliwości zgłaszanych podczas prac forum MDR
i opracowań naukowych. W związku z uchyleniem obowiązku raportowania
krajowych schematów podatkowych oraz likwidacją innych szczególnych cech
rozpoznawczych wątpliwości interpretacyjne ulegną znaczącemu zmniejszeniu.
Niezależnie od powyższych działań – po wejściu w życie projektowanych zmian –
planowane jest także wydanie objaśnień podatkowych.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów i Gospodarki
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
w Ministerstwie Finansów
-- 3 of 3 --