Interpelacja nr 10197
Interpelacja w sprawie obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych jako przejawu nadregulacji wykraczającej poza wymogi unijnej dyrektywy DAC6
Zgłaszający:
•
Adresat:
Podatki i Finanse (75%)
Treść wystąpienia poselskiego
Interpelacja w sprawie obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych jako przejawu nadregulacji wykraczającej poza wymogi unijnej dyrektywy DAC6
Interpelacja nr 10197
do ministra finansów
w sprawie obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych jako przejawu nadregulacji wykraczającej poza wymogi unijnej dyrektywy DAC6
Zgłaszający: Dariusz Matecki
Data wpływu: 09-06-2025
Interpelacja odnosi się do kolejnego punktu wskazanego w raporcie Zespołu SprawdzaMY Rafała Brzoski i dotyczy przepisów Ordynacji podatkowej (art. 86b § 1 w zw. z art. 86a § 1 pkt 10 i pkt 12), które implementują unijną dyrektywę Rady 2011/16/UE (tzw. DAC6), w szczególności jej artykuł 8ab wprowadzony dyrektywą 2018/822.
Dyrektywa DAC6 nakłada na państwa członkowskie obowiązek wprowadzenia przepisów dotyczących raportowania tzw. uzgodnień transgranicznych przez pośredników (doradców podatkowych, prawników, banki). Intencją unijnego prawodawcy było stworzenie mechanizmu wykrywania transgranicznych praktyk unikania opodatkowania, które mogłyby mieć wpływ na systemy podatkowe innych państw UE.
Tymczasem polski ustawodawca znacząco rozszerzył zakres tego obowiązku, nakładając go również na schematy krajowe, które nie mają wpływu transgranicznego. Obowiązek raportowania krajowych schematów podatkowych nie wynika z dyrektywy DAC6 i stanowi nadregulację (gold-plating), która:
obciąża doradców podatkowych, radców prawnych i adwokatów nadmiernymi obowiązkami sprawozdawczymi,
zwiększa ryzyko naruszenia tajemnicy zawodowej (czego dotyczyły liczne głosy krytyczne m.in. ze strony środowisk prawniczych oraz stanowisko Trybunału Konstytucyjnego),
wprowadza klimat prawnej niepewności i odstrasza od korzystania z profesjonalnej pomocy podatkowej.
W związku z zapowiedzią premiera Donalda Tuska z dnia 22 maja 2025 r., dotyczącą przygotowania ponad 100 ustaw deregulacyjnych do końca maja, zwracam się z pytaniami:
Czy w ramach prac nad pakietem deregulacyjnym rząd planuje uchylenie lub ograniczenie obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych, które wykraczają poza minimalne wymogi unijnej dyrektywy DAC6?
Czy została przeprowadzona analiza skutków regulacji art. 86b § 1 Ordynacji podatkowej w zakresie jej wpływu na tajemnicę zawodową doradców podatkowych, radców prawnych i adwokatów?
Czy projektowana ustawa deregulacyjna zawiera propozycję zmiany definicji „schematu podatkowego”, tak aby ograniczyć obowiązek raportowania wyłącznie do schematów transgranicznych, zgodnie z celem dyrektywy?
Czy rząd posiada dane na temat liczby zgłoszonych krajowych schematów podatkowych oraz ich realnego wpływu na uszczelnienie systemu podatkowego?
Przeregulowanie polskiego systemu podatkowego przez obowiązek raportowania krajowych schematów podatkowych nie tylko narusza ducha i litery prawa unijnego, ale przede wszystkim paraliżuje legalną działalność doradczą, ogranicza wolność gospodarczą i wprowadza efekt mrożący dla podatników oraz ich pełnomocników. Obowiązek ten powinien zostać jak najszybciej zniesiony lub przynajmniej zawężony do zakresu unijnego minimum.
Interpelacja nr 10197
do ministra finansów
w sprawie obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych jako przejawu nadregulacji wykraczającej poza wymogi unijnej dyrektywy DAC6
Zgłaszający: Dariusz Matecki
Data wpływu: 09-06-2025
Interpelacja odnosi się do kolejnego punktu wskazanego w raporcie Zespołu SprawdzaMY Rafała Brzoski i dotyczy przepisów Ordynacji podatkowej (art. 86b § 1 w zw. z art. 86a § 1 pkt 10 i pkt 12), które implementują unijną dyrektywę Rady 2011/16/UE (tzw. DAC6), w szczególności jej artykuł 8ab wprowadzony dyrektywą 2018/822.
Dyrektywa DAC6 nakłada na państwa członkowskie obowiązek wprowadzenia przepisów dotyczących raportowania tzw. uzgodnień transgranicznych przez pośredników (doradców podatkowych, prawników, banki). Intencją unijnego prawodawcy było stworzenie mechanizmu wykrywania transgranicznych praktyk unikania opodatkowania, które mogłyby mieć wpływ na systemy podatkowe innych państw UE.
Tymczasem polski ustawodawca znacząco rozszerzył zakres tego obowiązku, nakładając go również na schematy krajowe, które nie mają wpływu transgranicznego. Obowiązek raportowania krajowych schematów podatkowych nie wynika z dyrektywy DAC6 i stanowi nadregulację (gold-plating), która:
obciąża doradców podatkowych, radców prawnych i adwokatów nadmiernymi obowiązkami sprawozdawczymi,
zwiększa ryzyko naruszenia tajemnicy zawodowej (czego dotyczyły liczne głosy krytyczne m.in. ze strony środowisk prawniczych oraz stanowisko Trybunału Konstytucyjnego),
wprowadza klimat prawnej niepewności i odstrasza od korzystania z profesjonalnej pomocy podatkowej.
W związku z zapowiedzią premiera Donalda Tuska z dnia 22 maja 2025 r., dotyczącą przygotowania ponad 100 ustaw deregulacyjnych do końca maja, zwracam się z pytaniami:
Czy w ramach prac nad pakietem deregulacyjnym rząd planuje uchylenie lub ograniczenie obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych, które wykraczają poza minimalne wymogi unijnej dyrektywy DAC6?
Czy została przeprowadzona analiza skutków regulacji art. 86b § 1 Ordynacji podatkowej w zakresie jej wpływu na tajemnicę zawodową doradców podatkowych, radców prawnych i adwokatów?
Czy projektowana ustawa deregulacyjna zawiera propozycję zmiany definicji „schematu podatkowego”, tak aby ograniczyć obowiązek raportowania wyłącznie do schematów transgranicznych, zgodnie z celem dyrektywy?
Czy rząd posiada dane na temat liczby zgłoszonych krajowych schematów podatkowych oraz ich realnego wpływu na uszczelnienie systemu podatkowego?
Przeregulowanie polskiego systemu podatkowego przez obowiązek raportowania krajowych schematów podatkowych nie tylko narusza ducha i litery prawa unijnego, ale przede wszystkim paraliżuje legalną działalność doradczą, ogranicza wolność gospodarczą i wprowadza efekt mrożący dla podatników oraz ich pełnomocników. Obowiązek ten powinien zostać jak najszybciej zniesiony lub przynajmniej zawężony do zakresu unijnego minimum.
Odpowiedź urzędowa
Podsekretarz stanu Jarosław Neneman
Audyt odpowiedzi: Wskaźnik lania wody & konkretności
Bardzo konkretna
Automatyczna analiza lingwistyczno-statystyczna pisma resortu
Lanie wody
5%
Konkretność
95%
Odpowiedź wysoce rzeczowa – zawiera liczne dane twarde, kwoty, daty lub bezpośrednie odniesienie do zadanych pytań.
Twarde liczby / kwoty
0 kwot, 0 %
Precyzyjne daty
6
Odpowiedź na punkty
✓ Tak (Ad 1, Pkt...)
Gęstość faktów
10.7 / 1k zn.
- Wymienia precyzyjne daty lub terminy (6)
- Resort odnosi się punkt po punkcie do pytań posła
Urzędowe załączniki i odpowiedzi:
Pełna treść wyekstrahowana z załącznika PDF (odpowiedź urzędowa)
3353 znaków
tel.: +48 22 694 55 55 ul. Świętokrzyska 12
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/2
Warszawa, 8 sierpnia 2025 roku
Sprawa: Interpelacja nr 10197 posła Dariusza Mateckiego w sprawie
obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych jako
przejawu nadregulacji wykraczającej poza wymogi unijnej dyrektywy
DAC6
Znak sprawy: DTS5.054.2.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Szanowny Pan
Marszałek Sejmu Szymon Hołownia
Kancelaria Sejmu
00-902 Warszawa
ul. Wiejska 4/6/8
Odpowiedź na interpelację poselską nr 10197
Szanowny Panie Marszałku,
W odpowiedzi na interpelację numer 10197, Minister Finansów i Gospodarki
informuje co następuje:
Regulacje dotyczące raportowania schematów podatkowych (MDR), wprowadzono
Dyrektywą Rady (UE) 2018/822 z 25 maja 2018 r.1 zmieniającą dyrektywę
2016/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji
w dziedzinie opodatkowania w odniesieniu do podlegających zgłoszeniu uzgodnień
transgranicznych. Dyrektywa 2018/822 została transponowana do polskiego
porządku prawnego z dniem 1 stycznia 2019 r. poprzez dodanie rozdziału 11a –
Informacje o schematach podatkowych do Działu III ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 r. Ordynacja podatkowa (dalej: „OP”). Przed wprowadzeniem powyższych
regulacji przeprowadzono szeroko zakrojone konsultacje i spotkania z podmiotami
zainteresowanymi tym obszarem.
Poniżej przedstawiam odpowiedzi na poszczególne pytania zadane w interpelacji.
1 Dz. Urz. UE. L 2018, Nr 139, str. 1.
-- 1 of 2 --
2/2
Ad 1 W ramach obecnie prowadzonych prac nad projektem nowelizacji przepisów
działu III rozdziału 11a OP (numer wykazu prac legislacyjnych UD196) przewiduje
się uchylenie obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych.
Ad 2 Przeprowadzono analizę obecnie obowiązującego art. 86b OP. W
procedowanym projekcie (UD196) zaproponowano zmianę tego przepisu mając na
uwadze ocenę wyroków Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.
Projektowany przepis zapewnia ochronę prawnie chronionej tajemnicy zawodowej
przez osoby wykonujące zawód upoważniający do reprezentowania klientów przed
sądem, tj.: adwokatów, radców prawnych, doradców podatkowych oraz rzeczników
patentowych.
Ponadto wydano interpretację ogólną nr DTS5.8092.2.2025 Ministra Finansów
z dnia 5 marca 2025 r. w sprawie „prawnie chronionej tajemnicy zawodowej”
promotora i wspomagającego na gruncie przepisów o schematach podatkowych
oraz dokonano zmiany objaśnień podatkowych z dnia 31 stycznia 2019 r. w zakresie
wspomnianej tajemnicy zawodowej promotora i wspomagającego na gruncie
przepisów o schematach podatkowych.
Ad 3 Procedowany obecnie projekt przewiduje zmianę definicji „schematu
podatkowego”, w celu ograniczenia obowiązku raportowania schematów
podatkowych wyłącznie do transgranicznych schematów podatkowych.
Ad 4 Ministerstwo Finansów posiada dane dotyczące ilości zgłoszonych krajowych
schematów podatkowych. Krajowe i transgraniczne schematy podatkowe
przekazywane do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej są analizowane w celu
identyfikacji mechanizmów optymalizacyjnych, które mogą następnie wymagać
działań legislacyjnych w celu uszczelnienia systemu podatkowego.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów i Gospodarki
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
w Ministerstwie Finansów
-- 2 of 2 --
fax: +48 22 694 36 84 00-916 Warszawa
gov.pl/finanse
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
1/2
Warszawa, 8 sierpnia 2025 roku
Sprawa: Interpelacja nr 10197 posła Dariusza Mateckiego w sprawie
obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych jako
przejawu nadregulacji wykraczającej poza wymogi unijnej dyrektywy
DAC6
Znak sprawy: DTS5.054.2.2025
Kontakt: Kancelaria MF
tel.: +48 22 694 55 55
e-mail: kancelaria@mf.gov.pl
Szanowny Pan
Marszałek Sejmu Szymon Hołownia
Kancelaria Sejmu
00-902 Warszawa
ul. Wiejska 4/6/8
Odpowiedź na interpelację poselską nr 10197
Szanowny Panie Marszałku,
W odpowiedzi na interpelację numer 10197, Minister Finansów i Gospodarki
informuje co następuje:
Regulacje dotyczące raportowania schematów podatkowych (MDR), wprowadzono
Dyrektywą Rady (UE) 2018/822 z 25 maja 2018 r.1 zmieniającą dyrektywę
2016/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji
w dziedzinie opodatkowania w odniesieniu do podlegających zgłoszeniu uzgodnień
transgranicznych. Dyrektywa 2018/822 została transponowana do polskiego
porządku prawnego z dniem 1 stycznia 2019 r. poprzez dodanie rozdziału 11a –
Informacje o schematach podatkowych do Działu III ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 r. Ordynacja podatkowa (dalej: „OP”). Przed wprowadzeniem powyższych
regulacji przeprowadzono szeroko zakrojone konsultacje i spotkania z podmiotami
zainteresowanymi tym obszarem.
Poniżej przedstawiam odpowiedzi na poszczególne pytania zadane w interpelacji.
1 Dz. Urz. UE. L 2018, Nr 139, str. 1.
-- 1 of 2 --
2/2
Ad 1 W ramach obecnie prowadzonych prac nad projektem nowelizacji przepisów
działu III rozdziału 11a OP (numer wykazu prac legislacyjnych UD196) przewiduje
się uchylenie obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych.
Ad 2 Przeprowadzono analizę obecnie obowiązującego art. 86b OP. W
procedowanym projekcie (UD196) zaproponowano zmianę tego przepisu mając na
uwadze ocenę wyroków Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.
Projektowany przepis zapewnia ochronę prawnie chronionej tajemnicy zawodowej
przez osoby wykonujące zawód upoważniający do reprezentowania klientów przed
sądem, tj.: adwokatów, radców prawnych, doradców podatkowych oraz rzeczników
patentowych.
Ponadto wydano interpretację ogólną nr DTS5.8092.2.2025 Ministra Finansów
z dnia 5 marca 2025 r. w sprawie „prawnie chronionej tajemnicy zawodowej”
promotora i wspomagającego na gruncie przepisów o schematach podatkowych
oraz dokonano zmiany objaśnień podatkowych z dnia 31 stycznia 2019 r. w zakresie
wspomnianej tajemnicy zawodowej promotora i wspomagającego na gruncie
przepisów o schematach podatkowych.
Ad 3 Procedowany obecnie projekt przewiduje zmianę definicji „schematu
podatkowego”, w celu ograniczenia obowiązku raportowania schematów
podatkowych wyłącznie do transgranicznych schematów podatkowych.
Ad 4 Ministerstwo Finansów posiada dane dotyczące ilości zgłoszonych krajowych
schematów podatkowych. Krajowe i transgraniczne schematy podatkowe
przekazywane do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej są analizowane w celu
identyfikacji mechanizmów optymalizacyjnych, które mogą następnie wymagać
działań legislacyjnych w celu uszczelnienia systemu podatkowego.
Z wyrazami szacunku
Z upoważnienia Ministra Finansów i Gospodarki
Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu
w Ministerstwie Finansów
-- 2 of 2 --